(2) 代扣、代缴义务人的证据主要包括：代扣 代缴合同、协议报表、凭证。
(3)纳税人为个体工商户或未办理工商登记或 税务登记的证据主要包括：居民身份证（护照或 其他有限身份证件）复印件、个体工商户营业执 照、税务登记证、未办理工商登记和税务登记的， 应取得主要负责人的身份证件复印件。
(4)接受虚开增值税专用发票用于出口骗税的 出口企业，应调取该企业出口退税登记证、外经 贸主管部门对出口企业进出口经营权的批件。
3、证据必须依法提取才合法有效
调查取证必须严格依法进行，必须依法送达 《税务检查通知书》，出示《税务检查证》，并由 两人以上检查人员在场依法取证。 依法提取包括 来源、程序、方式以及取证期限合乎法律规定。
❖ （1）、取证的物证、书证必须经当事人核实无 误并签章。对伪造、变造的会计资料要取得原件。 对除向税务机关申报纳税的帐簿、凭证以外的其 他帐簿、凭证、均收缴原件作为证据。提取复印 件的，应注明出处和原件保存地（单位、个人）， 并由原件保存者签字并加盖公章。
2、关联性
税案证据必须与本案待证事实有关，能够证明税案的待证事 实。
3、合法性
合法性是指证据必须是由法律授权的主体依照法律程序和方 法搜集的。只有依法搜集的证据才具有法律效力.
三者关系: 证据的以上属性，是互相联系、互相制约、互为 补充、不可或缺的。税务稽查案件证据，必须完全具备以上 属性，才能作为定案证据。
税务稽查案件 的取证要求与询问技巧
第一讲 税务稽查案件的取证 要求
一、证据的概念及属性
（一）证据的概念和特征。
证据：是指用以证明某一事物客观 存在或某一主张成立的有关事实材料。
根据《刑事诉讼法》第二条第一款表 述：“证明案件真实情况的一切事实都 是证据。”作为税务稽查案件的证据就 是证明涉税违法案真实情况的事实材料， 它是税务机关及其工作人员依照法定程 序收集，用以确定税案事实是否存在， 当事人是否有涉税违法以及应承担的法 律责任轻重的一切事实。
❖ （2）、相关的物证、书证，包括：伪造、变造、 隐匿、擅自销毁的帐簿、原始凭证、记帐凭证、财 务报表及纳税申报表等相关资料；
❖ （3）、相关的证人证言，包括：举报人、法人代 表（或股东）、当事人、财会人员（出纳）、仓库 保管员等关于税务违法行为人税务违法情况的证言。 通过上述口供、证人证言及物证书证，证明税务违 法行为人是否具有税务违法的主观故意。
(5)纳税人系金银首饰零售企业的，还应调取 《中国人民银行准予从事金银首饰经营业务批件、 经营金银制品业务许可证》、《金银首饰消费纳 税人认定登记证》等证件。
2、要调取并搜集证明当事人实施税务违 法行为方面的证据。
❖ （1）、行为人的供述和辩解，包括：是否了解 《税收征管法》及其他税收法律、法规，是否了解 或掌握单位的纳税申报情况，违法的动机、目的、 手段、结果；
涉及专门性和技术性较强的问 题，提请有关机构或人员作出鉴定 结论。如技术质检报告、伪造发票 的鉴定等。
三、取证要求
（一）取证的一般要求。
1、要调取并搜集证明当事人主体资格 的证据。
(1) 纳税人为单位的证据主要包括：企业法人
营业执照、税务登记证、享受税收减免优惠、 企业内部组成的有关合同、章程及协议书、银 行帐号证明、纳税人是增值税一般纳税人的， 应搜集一般纳税人资格认定审批文件；法人代 表身份证（企业法定代表人证明书、居民身份 证、护照或其它有效身份证件）。
❖ （4）、要注意运用司法机关提取的证据。司法 机关有法律赋予的侦察权，对违反税法又同时触 犯刑律的案件，争取司法机关支持和配合，运用 他们已掌握的证据。
（二）主要税种涉税案件的 取证要求
1、增值税
应调取并搜集购货、销售环节的相关凭证 和资料。着重从票、货、款三个方面调取证 据。
❖ （2）会计凭证及相关资料：记帐凭证和原始凭证，如各类 发票、票据、收据、单证、合同、协议等。
❖ （3）财务报表、纳税申报表及纳税凭证。
❖ （4）银行帐户上进出款项的数据资料。
❖ （5）库存单据和运输单据。货物进、出库及库存情况记录， 如原材料及产成品的入库单、出库单、库存实物盘点情况 统计等。
❖ （6）代扣代缴、代收代缴税款凭证，代扣代缴、代收代缴 报告表、与代扣、代收有关的经济合同、协议书、应扣缴 税金细目清单、扣税项目表等。
❖ （2）、搜集当事人陈述或证人证言时，要对他 们讲明责任；询问应个别进行，一人一证，不得 采取开座谈会的形式；不能刑讯逼供也不能引诱 暗示；询问时应制作询问笔录，ห้องสมุดไป่ตู้由被询问人审 阅后签字和押印。被询问人对记录内容有异议要 求更改时应予更改。被调查人也可以自行书写陈 述、申辩、证明材料。
❖ （3）、对被查对象有关人员及税收违法行为发 生现场，必要时可以进行摄像、录音，但这项措 施应从严掌握，需要进行摄像录音的应事先告知 当事人。
3、言词证据
包括被查对象及其经办人员的陈 述、辩解和举报人或其他知情人就 案件事实所作的陈述。
4、现场检查、勘察笔录
包括现场检查、实物盘点记录、 隐匿销毁证据的现场记录等。
5、视听资料
包括录音、录象磁带录制的有 关案件事实的音象，电子计算机储 存的有关案件事实的数据信息等资 料。
6、鉴定结论
二、证据的种类
1、物证
包括被伪造、变造的帐簿、凭证、 被擅自销毁的帐簿凭证等纳税资料残片， 纳税人、扣缴义务人、纳税担保人的商 品、货物及其他财产，实施违法行为的 工具、实施违法行为时遗留的物品痕迹、 货物等。
2、书证
包括证明税务违法行为的资料：
❖ （1）帐簿：总帐、明细帐（如：材料明细帐、产品明细帐、 销售明细帐、发出商品明细帐、应付帐款明细帐、存货明 细帐）、日记帐（如：现金日记帐、银行存款日记帐）以 及其他辅助性帐簿。
证据的特征：
❖ 1、证据有一定的存在形式； ❖ 2、证据应该具有能够说明待证事物存在
或不存在或待说明的主张成立或不成立 的内容； ❖ 3、证据的作用在于证明。
（二）税务稽查案件证据的属性
1、客观性
税案证据是伴随着税务案件的发生而出现的事物、痕迹或现 象，它们是独立于稽查人员主观意识之外客观存在的事实。