国内外舞弊案 例对比分析
国外案例 国内案例 国内外对比
目录
案例
国外案例篇
山登公司 萨蒂扬
奥林巴斯
会计师事务所的责任
为严重失实的财 务报表出具无保 留意见的审计报 告
违背审计的 独立性原则
山登 公司
违背了审计职业 道德准则
违背审计的 谨慎性原则
会计师事务所处罚
安永和首席原告达成和解，向诉 讼集体赔偿3.35亿美元
元的罚款 在今后6个月内，普华永道印度分
公司不得直接或通过普华永道其他 分公司间接接收美国上市公司客户
涉案注册会计师的处罚
参与丑闻的两 名审计人员被 印度警方逮捕， 身陷囹圄
舞弊企业相关处罚
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世界银行已禁止印度 萨蒂扬软件技术有限 公司在8年内与其进 行业务往来
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支付1.25亿美元与在 美国地方法院的一个 集体诉讼达成和解， 支付1000万美元的罚 款了结证券交易委员 会的指控
经查，万福生科为了达到公开发行股票并上市条件，由董事长兼总经理龚永福决策，并经财务总监覃学军安排
人员执行，2008年至2010年分别虚增销售收入12,262万元、14,966万元、19,074万元，虚增营业利润2,851万元、 3,857万元、4,590万元。扣除上述虚增营业利润后，万福生科2008年至2010年扣除非经常性损益的净利润分别为 332万元、-71万元、383万元。
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2013年万福生科欺诈上市成为创业板欺诈上市第一案
轰动资本市场…
万福生科——案件回放
一、万福生科《首次公开发行股票并在创业板上市招股说明书》披露的2008年至2010 年财务数据存在虚假记载，公司不符合公开发行股票的条件。
万福生科公告的《首次公开发行股票并在创业板上市招股说明书》披露，公司2008年、2009年、2010年的营业 收入分别为22,824万元、32,765万元、43,359万元，营业利润分别为3,265万元、4,200万元、5,343万元，净利润 分别为2,566万元、3,956万元、5,555万元。
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培训高管和员工学 习证券法和会计原 理，改善公司内部 审计功能
会计师事务所责任
毕 马 威 安 永
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违背审计的谨慎性原则
（毕马威认为对金融工具价值的评估 很容易受到奥林巴斯财务经理提供的 信息误导；不尽职的函证程序； 盲目信任外部专家） 不恰当的审计意见。
会计师事务所处罚
最终认为安永新日本和毕马威在某些方面存在重大 过失。 从总体上来说，监查检证委员会认为奥林巴斯的前 后任审计事务所对合并的会计处理没有违反“善良 管理者的注意义务”（与被委托人专业能力、社会 地位相称的，通常情况下应该注意的义务），也都 不存在法律上的责任。
审计人员职业素 质不达标
经济效益和社会责任失衡； 没有保持必要的职业怀疑 态度和应有的关注
萨蒂 扬
违背审计的独立 性原则 由于相信现金流往往是不 能舞弊的，因而未发现该 公司的现金流舞弊行为； 执行的审计程序不当
会计师事务所处罚
普 华 永 道
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普华永道印度分公司分别向SEC和 PCAOB支付600万美元和150万美
万福生科
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原因之一为IPO而舞弊 原因二IPO中介机构为上市创造机会
在公司上市的过程中，需要各种相关中介机构的评估、证 明。万福生科造假案中，审计单位、保荐机构等相关中介 组织，没有履行鉴证监督的职责，相反利用职责之便为万 福生科的上市提供便利。中介机构的独立性往往在经济利 益面前缺失，为公司上市提供机会。
涉案注册会计师的处罚
SEC对安永的两名主审合伙人： Marc Rabinowitz和Ken Wilchfort做出禁入裁决，禁止 他们在4年内为上市公司提供审 计服务
舞弊企业相关处罚
山登公司、董事被 告和首席原告向法 庭提出他们同意和 解，判处山登公司 向其股东支付28.3 亿美元的赔款
会计师事务所的责任
案例 国内案例篇
万福生科
“琼民源”事件 “银广夏”事件
国内舞弊案例之一
——万福生科欺诈上市案件
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万福生科
万福生科前身系2003年5月成立的湖南省桃源县湘鲁万福有限责任 公司，成立时注册资本300万元，分别由龚永福和杨荣华以实物资产各 出资150万元。 万福生科是湖南一家名不见经传的农业科技公司，却于2011年9月 在深交所创业板成功上市。一年之后，2012年9月19日起万福生科停牌 证监会介入调查，同年11月万福生科公开致歉，承认公司财务存在欺诈 行为。但是，2012年7月中旬的时候，该公司董事长龚永福还信誓旦旦 表态:公司业绩真实，不存在欺诈行为。2013年3月，万福生科发布检查 公告，公告显示在2008年到2011年3年间累计虚增了7.4亿元收入，使 得公司净利润虚增1.6亿元。
二、万福生科《2011年年度报告》存在虚假记载
万福生科2012年4月16日公告《2011年年度报告》，披露公司2011年营业收入为55,324万元。经查，万福生科 2011年虚增销售收入28,681万元。
三、万福生科《2012年半年度报告》存在虚假记载和重大遗漏
万福生科2012年8月23日公告《2012年半年度报告》，披露公司上半年营业收入为26,991万元。经查，万福生 科2012年上半年虚增销售收入16,549万元。
原因之三
其他。例如市场监管制度不完善
万福生科
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责无旁贷 处 罚
IPO审计阶段未对评估 的重大错报风险实施恰 当的审计程序
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1 责令万福生科改正违法行为， 给予警告，并处以30万元罚款； 2、对龚永福给予警告，并处 以30万元罚款； 3、对严平贵给予警告，并处 以25万元罚款； 4、对蒋建初、张行、杨荣华、 肖德祥、邹丽娟、单杨、程云 辉、刘炎溪、王湛淅、张苏江、 文会清给予警告，并分别处以 20万元罚款； 5、对马海啸给予警告，并处 以15万元罚款； 6、对黄平、叶华、肖明清、 肖力、李玉强给予警告，并分 别处以10万元罚款； 7、对杨满华给予警告，并处 以5万元罚款
舞弊企业相关处罚-2013年7月3日，东京地方法院 宣布对奥林巴斯财务报告作假案的判决结果
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判处年已72岁的奥林 巴斯前董事长菊川刚 有期徒刑3年，缓刑5 年；
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前副社长森久志被判 处有期徒刑2年零6个 月，缓刑4年；
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前监事山田秀雄被 判处有期徒刑3年， 缓刑5年； 作为法人,奥林巴斯 公司被判处罚金7亿 日元。