财务实施的舞弊最终都体现在账内，那该死的有借必有贷规 则，让财务舞弊相对容易被发现。
• 4、舞弊人都是贪婪的，不可能干完一票就收手。所以发 现舞弊后别忘记追溯到至少2年前。
• 5、实际工作中如何判断故意还是过失几乎不可能，利用 通常的理性思维和人性特点去还原事情真相是一个不错的 方法。
• 6、舞弊审计不同于财务审计，它需要更多的思维方式而 不是方法。
第二部分 内审反舞弊技术及其思考
案例一：案情分析
• （一）几点心得 • 1、针对舞弊的警惕性 • 2、不要打草惊蛇 • 3、尽量小心求证 • 4、把现象和证据按照合理的方法列示给管理层
（二）舞弊的概念
• 是指组织内、外人员采用欺骗等违法违规手段，损害或 者谋取组织利益，同时可能为个人带来不正当利益的行为。
• 5、内控体系建设与小型企业无关？ • 6、中内协是否有关于反舞弊的准则？ • 7、近年来审计署对反腐反舞弊的要求？ • 三、开展舞弊审计的必要性 • 为何内审要介入反舞弊，其意义？
• 2013年CIIA内部审计的新定义（第1101号）： • 本准则所称内部审计，是一种独立、客观的确认和咨询活动，
它通过运作规范的程序和方法，审查和评价组织业务活动及其 内部控制、风险管理的适当性、合法性和有效性，促进组织改 善治理和管理，帮助组织增加价值，实现其目标。
2004年IIA颁布的审计准则指出: “是一种独立、客观的确认和咨询活动， 旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用 系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、 控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。”
1、您能否总结一下舞弊案件中发现的内控漏洞有哪些？ 2、有了控制制度就能抑制舞弊的发生吗?为什么？
•南京审计学院 陈艳娇 cyj@ 13515116316
案例五：案情分析
• （一）此案例体会 • 1、采购的水真不是一般的深！ • 2、干审计的基本立场，不能有害怕得罪人的想法 • 3、换位思考很重要 • 4、不要小看基础工作，不要忽视金额小的订单
• （1）证据来源 • *文件资料 • *内部审计报告 • *面谈 • *检查/观察 • *函证其他相关单位 • *分析性复核结果 • *专家意见
• （2）收集证据
•
——核实收到舞弊信息的真实性。
•
——和领导汇报（为什么）。
•
• 以什么名义 进行审计?
舞弊审计关键 是什么？
舞弊审计证据 收集方法？
内审开展舞弊审计的思路
•ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ1、借助各种渠道获取舞弊审计线索 • 2、及时向分管领导沟通汇报及舞弊审计立项 • 3、编制舞弊审计方案 • 4、开展舞弊调查 • 5、面谈 • 6、舞弊人员的处理和移交 • 7、分析评价舞弊事件 • 8、出具舞弊审计报告 • 9、舞弊审计整改
案例四：案情分析 （一）舞弊三角理论
以防范损失的进一步扩大？
五、采购舞弊防范技巧
（一） 治 标 的 方 法
• 1. 各采购环节关键点的防控 • 2.实行公开招投标采购方式 • 3.加强审核，设置不同的管理层次逐级复核
思考：什么是治 本的方法？
第三部分 舞弊审计的沟通技巧
案例分析及其反思
质询 类面 谈作 用
• 最后确认事实； • 印证获取的证据、线索和事实情况相符度； • 给当事人一个自我挽救机会的方式。
• （内部审计具体准则2204——对舞弊行为进行检查和报告”第二条）
您认为舞弊有哪些信息来 源，并排序？
舞弊的高发部门？
案例二：案情分析
• （一）几点经验 • 1、细节决定成败 • 2、重视沟通技巧 • 3、要有热情和钻研精神 • 4、舞弊审计需要多部门协作 • 5、深入实地收获多多
（二）舞弊之调查证据及证据来源
交流。
舞弊审计中应掌握的知识或技能？
• 法学 • 审计 • 犯罪学 • 人际关系 • 心理学 • 沟通 • 行为学 • 战略战术 • 财务会计 • 商业工业 • 组织行为认知
歡迎給予批評與指教！
证据收集的 注意事项？
避免的雷区？
• 非法获取公民个人信息 • 侵犯公民人身权利 • 敲诈勒索 • 伪造证据 • 诬告陷害
案例三：案情况分析 （一）何谓阴阳合同？
•
是指合同当事人就同一事项订立两份以上的内容
不相同的合同，一份对内，一份对外，其中对外的一份并
不是双方真实意思表示，而是以逃避国家税收等为目的；
用舞弊 三角解 释上述 案例？
思考：从个人和公司 两个角度都可能面临
哪些压力？
（二）基于内控视角分析此案例
• 企业“严格”控制制度： • 1.业务员不得私自收取现金，货款一律以银行票据形式给付
，或直接汇至公司专有银行账户； • 2.规定收到货款后需在48小时内上交现金； • 3.先确认收款后再发货。 •
• 11、内部审计师查实的舞弊与外审得到的信息不同，它不 仅仅是财务报告舞弊，内部审计不愿意分享那些看上去不 光彩的事情。
• 12、舞弊审计师不是每个内部审计师都能胜任的，同一个 线索不同的审计师去可能得到截然不同的结论。
• 13、舞弊审计师要去学习和不断积累那些舞弊的信号。 • 14、舞弊审计师的知识和经验主要来源于实务积累和同行
对内的一份则是双方真实意思表示，可以是书面或口头。
（一）几点经验
• 1、一切低调 • 2、职业敏感性，大胆假设小心求证 • 3、审计方案和分工根据情况变化需要及时调整 • 4、如发现一些不合理地方，尽力查下去 • 5、关注被审计人员的语言、表情、动作（有背常理之处） • 6、约谈前准备至关重要
1、人和多人舞弊哪种犯案率更高？哪种造成的损失更大？ 2、单个和团伙舞弊通过何渠道易被发现? 3、举报个人目的？
面谈前的准备是否充足
面谈
最重
要的
面谈中的控场和话题引导
是什
么？
面谈后的证据补充及线索深入
总结： 内审参与舞弊审计的思考
内审开展舞弊审计的重要性及经验总结
• 1、舞弊所带来的损失国际经验是等于其年收入的7%，舞弊 审计师应该利用这一数据让管理层对此工作足以重视。
• 2、内部舞弊审计师重点是对腐败和侵吞资产类型进行审计。 • 3、财务部门欺诈所占比重较多，不是因为它们最腐败，而是
舞弊审计方法及案例分析
陈艳娇
讲座提纲
• 第一部分 组织应当关注舞弊 • 第二部分 内审反舞弊技术及其思考 • 第三部分 舞弊审计的沟通技巧 • 第四部分 总结
第一部分 组织应当关注舞弊
• 一、案例分析
• 二、国内一系列法规准则出台推动 • 1、您了解2006年国资委发布的关于风险管理的文件是
？ • 2、我国内部控制制度体系何时形成的？ • 3、内控体系的核心是什么？ • 4、内控体系建设与行政事业单位无关？
• 7、要掌握舞弊三角理论，当三个要素都在一个人身上满足 时，舞弊意味着已经发生了。
• 8、要学习小偷的思维方法，要考虑组织中哪里是最薄弱的 环节。
• 9、舞弊审计师面对压力和借口二个要素时无能为力，可能 的建议是组织堵住管理内控漏洞，让舞弊无机可乘。
• 10、发现舞弊主要是靠举报线索，预防舞弊内部控制作用 是显著的。
二、此案例的体会
• 5、没有一种万能的审计方法能适用各种情况，必须不断探 索、试验，办法总比问题多
• 6、有时候最简单、最笨的方法最有效 • 7、审计最忌讳在没有验证的情况下就轻易下结论，但要大
胆假设，小心求证 • 8、审计人必须不断学习新技术、新方法
• 1、您认为采购中可能存在哪些舞弊行为？ • 2、一旦确定采购中的舞弊行为后，应立即采取哪些措施