A.法律的效力高于行政立法的效力 B.我国税收法律与行政法规的效力具有同等效力 C.税收行政法规的效力高于税收行政规章效力 D.效力低的税法与效力高的税法发生冲突时，效 力低的税法即是无效的 【答案】B
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适用 原则
解释及举例
法律 不溯 及既 往原 则
即新法实施后，新法实施之前人们的行为不适用 新法，而只沿用旧法 【举例】从2009年5月起，我国开始对卷烟在批 发环节征收消费税，税率为不含增值税销售额的 5%。假定在2010年，某卷烟批发企业被查出其 2008年隐瞒不含增值税销售额100万元，如果该 企业被追征了5万元的消费税，这样处理，违背 了税法适用原则中的法律不溯及既往原则。按照 法律不溯及以往原则，2009年5月以前发生的销 售额按照原法规定是不征消费税的，对新法实施 之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法
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一、税法的原则（熟悉，能力等级1）
税法的原则是反映税收活动的根本属性， 是税收法律制度建立的基础。税法原则包括税法 基本原则和税法适用原则。
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（一）税法基本原则
基本原则
解释及举例
税收法定 原则
也称为税收法定主义，是指税法主体的权利义 务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素都必 须且只能由法律予以明确的规定。税收法定主义贯 穿税收立法和执法的全部领域，其内容包括税收要 件法定原则和税务合法性原则
二是指行政效率。前者要求税法的制定要有利于资源的有
效配置和经济体制的有效运行，后者要求提高税收行政效
率，节约税收征管成本。
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基
解释及举例
本
原
则
是指应根据客观事实确定是
否符合课税要件，并根据纳
税人的真实负担能力决定纳
实 税人的税负，而不能仅考虑
质 相关外观和形式
课 【举例】如果纳税人通过转
税 让定价或其他方法减少计税
原 依据，税务机关有权重新核
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（二）税法的适用原则
适
解释及举例
用
原
则
也称行政立法不得抵触法律
法 原则，其基本含义为法律的
律 效力高于行政立法的效力，
优 还可进一步推论税收行政法
位 规的效力优于税收行政规章
原 的效力；效力低的税法与效
则 力高的税法发生冲突时，效
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【例题·单选题】以下不符合税法优位原则的说 法是（ ）。
➢ 一、税法与税收关系 ➢ 二、税法的功能 ➢ 三、税法的地位与其他法律的关系
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一、税法与税收关系
概念
含义
特征
税收
税公强入制收共的、是需一无政要种府 ， 形偿地为 凭 式取了 借 。得满 政足 治财政社 权收会 力，123...无 强 固偿制定性性性（（核保心障））
税法
税法是国家制定的用以调 整国家与纳税人之间在征 1.义务性法规 纳税方面的权利及义务关 2.综合性法规 系的法律规范的总称。
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三、税法的地位及其与其他法律的关系
1.税法与宪法的关系：税法依据宪法的原则制定。
【例题·单选题】下列法律中，明确确定“中华人 民共和国公民有依照法律纳税的义务”的是（ ）。 （2009年）
A.《中华人民共和国宪法》
B.《中华人民共和国民法通则》
C.《中华人民共和国个人所得税法》
D.《中华人民共和国税收征收管理法》
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二、税法的功能（了解，能力等级1） ➢ 1.税法是国家组织财政收入的法律保障。 ➢ 2.税法是国家宏观调控的法律手段。 ➢ 3.税法对维护经济秩序有重要的作用。 ➢ 4.税法能有效地保护纳税人的合法权益。 ➢ 5.税法是维护国家利益、促进国际经济交往的 可靠保证。
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4.税法与行政法的关系：税法与行政法有着十 分密切的联系，这种联系主要表现在税法具有行 政法的一般特征；但又与一般行政法有所不同— —税法具有经济分配的性质，并且是经济利益由 纳税人向国家的无偿单向转移，这是一般行政法 所不具备的。
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第二节 税法基本理论
➢ 一、税法的原则 ➢ 二、税收法律关系 ➢ 三、税法的构成要素
税法与税收关系：税收的本质特征具体体现为税收制 度，而税法则是税收制度的法律表现形式。
税收与税法密不可分，有税必有法，无法不成税。 4 4
第一节 税法的概念
【例】判断题：税法是调整税务机关与纳税人关系 的法律规范，其本质是税务机关依据国家的行政权 利向公民进行课税。（ ）
【答案】×
【解析】税法调整的是国家与纳税人之间的关系的法 律规范，而不是调整税务机关与纳税人关系，税务机 关只是代表国家行使征税职权。
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第一章 税法总论
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税法的概念
2
税法基本理论
3 税收立法与税法的实施
4 我国现行税法体系
5 我国税收管理体制
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第一章 税法总论
❖ 本章作为税法基础知识的介绍，是本 课程学习不可缺少的部分，但不是注册会 计师考试的重点章节，复习时重在理解， 以便为今后各章学习奠定基础。
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第一节 税法的概念
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基本原则
解释及举例
税收效率 原则
税收效率原则包括两个方面——经济效率和行政效率
【例题·单选题】税法基本原则中，要求税法的制定要
有利于资源的有效配置和经济体制的有效运行的原则是
（ ）。
A.税收法定原则
B.税收公平原则
C.税收效率原则
D.实质课税原则
【答案】C【解析】税Βιβλιοθήκη 效率原则包含两个方面，一是指经济效率，
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【例题·单选题】以下关于税法概念的相关理解不 正确的是（ ）。
A.税法是税收制度的法律表现形式 B.税法是税收制度的核心内容 C.税收的无偿性和强制性的特点决定税法属权力性法 规 D.税法属于综合性法规 【答案】C 【解析】选项C：税收的无偿性和强制性的特点决定税 法属义务性法规。
一般认为税收公平原则包括税收横向公平和纵
向公平，即税收负担必须根据纳税人的负担能力分
税收公平 原则
配，负担能力相等，税负相同；负担能力不等，税 负不同。税收公平原则源于法律上的平等原则 【举例】个人所得税法中对劳务报酬所得畸高的实
施加征的规定，对所得高的提高税负，量能课征，
体现了税法基本原则中的税收公平原则。
【答案】A
【解析】《中华人民共和国宪法》第五十六条规定： “中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”。
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2.税法与民法的关系：民法调整方法的主要特点 是平等、等价、有偿；税法调整方法的特点是命令、 服从。民法与税法不发生冲突时，税法不再另行规 定；出现不一致时，按税法规定纳税。
3.税法与刑法的关系：调整范围不同，但违反税 法情节严重触及刑律者，将受刑事处罚。