第六章 财务预算
第一节 财务预算概述 第二节 财务预算的编制程序和方法 第三节 财务预算的编制
第一节 财务预算概述
❖ 财务预算的含义 ❖ 财务预算的由来 ❖ 财务预算的功能 ❖ 全面預算體系 ❖ 全面预算管理的意义
一、财务预算的含义
❖ 财务预算的主体是企业 ❖ 财务预算是企业编制的财务计划
❖ 它是以货币为单位的数字化、表格化的财 务计划
❖ 生产预算
❖ 是企业日常生产活动的预算，属于短期预算。
❖ 资本预算
❖ 是企业长期投资和长期筹资业务的预算，属于长期 预算。
❖ 财务预算
❖ 包括企业财务状况、经营成果和现金流量的预算， 属于短期预算。
全面预算的作用
❖ 1.用于落实企业长期战略目标规划 ❖ 2.用于明确业务环节和部门的目标 ❖ 3.用于协调业务环节和部门的行动 ❖ 4.用于控制业务环节和部门的业务 ❖ 5.用于考核业务环节和部门的业绩
❖ 全面预算管理是一种将各项管理功能融合在一 起的集成化管理
❖ 全面预算管理是一种将各项管理思想和管理方 法整合在一起的集成化管理
第二节 财务预算的编制程序和方法
❖ 全面预算的编制程序 ❖ 全面预算的编制方法 ❖ 全面预算的编制起点
（一）全面预算的编制程序
❖ 最高层确定年度预算目标，并下达规划指标 ❖ 最基层草编预算 ❖ 各部门汇编部门预算 ❖ 预算管理办公室汇总公司预算 ❖ 预算管理委员会审查、平衡公司预算 ❖ 董事会审批（或行政首长批准、主要预算指
直接材料预算 直接人工预算 间接费用预算
产品成本预算 预计利润表
现金预算 预计资产负债表
（二）全面预算的内容分类
长期预算 ❖ 按预算期 短期预算
总预算 ❖ 按涉及内容 专门预算
销售预算 业务预算 ❖ 按涉及领域 生产预算 资本预算、现金预算
财务预算 各种预计财务报表
❖ 营业预算
❖ 又称经营预算，是企业日常营业业务的预算，属于 短期预算。
…….
年度预算目标确定的SMART原则
S—— 具体的（Specific） M——可衡量的（Measurable） A——可达到的（Attainable） R—— 相关的（Relevant） T—— 基于时间的（Time-based）
四、全面预算的概念
❖ 全面预算是企业为了实现长期目标和短期目标， 通过科学预测和决策以及广泛的沟通和协调所制 定的、用数字表格形式反映的、一定时期内企业 在生产、经营、采购、销售、投资、筹资以及财 务成果等各个方面的业务计划的总称。
❖ 全面预算是企业根据战略规划、经营目标和资源 状况，运用系统方法编制的企业经营、资本、财 务等一系列业务管理标准和行动计划，据以进行 控制、监督和考核、激励。
❖ 预算管理委员会 ❖ 预算编制机构
战略层投资中心 ❖ 预算执行机构：责任中心 经营层利润中心
作业层成本中心 ❖ 预算监控与协调机构 ❖ 预算信息反馈系统
（四）全面预算管理的过程
❖ 预测、决策与计划 ❖ 编制、汇总与审批 ❖ 执行与控制 ❖ 分析与调整 ❖ 考核与评价
五、全面预算管理的意义
❖ 全面预算管理是一种将各项管理内容协调在一 起的集成化管理
（三）领导功能
领导是指通过管理使全体员工努力去实现 组织的目标。预算的分解、下达即是领导； 预算编制和执行过程中的沟通、协调即是 领导；预算执行情况的考核评价以及激励 约束即是领导。每一个部门、责任中心甚 至每一个人只要完成了自己的预算目标， 则组织的预算目标就一定能实现
（四）控制功能
控制就是纠偏，包括纠正实际工作的偏差 和纠正控制标准的偏差。预算就是控制标 准、控制依据
三、财务预算的功能
（一）计划功能
预算包括战略预算、长期预算和年度预算、季度预算、 月度预算等。短期预算与长期预算和战略预算相衔接
（二）组织功能
组织是实施和完成计划的架构或结构。企业实施预算 管理，一般要求在董事会下设立预算管理委员会，由 企业高层管理人员及部门经理等参加，委员会下设办 公室，办公室一般设在财务部。此外，各责任中心的 划分，及责任中心和责任人的权、责、利的确定都是 组织功能的体现
❖ 我国1993年实行财会制度改革与国际接轨之后，一 些企业开始尝试进行预算管理
❖ 2000年9月，国务院办公厅发布了由国家经贸委会 同有关部门起草的《国有大中型企业建立现代企业 制度和加强管理的基本规范（试行）》，明确提出 了企业应建立全面预算管理制度
❖ 2002年4月，财政部印发了《关于企业实行财务预 算管理的指导意见》，明确财务预算是企业全面预 算的一个组成部分，并要求企业进行全面预算管理
标报告董事会审批）通过或驳回修改 ❖ 批准后下达各部门执行
董事会
审批 下达
预算管理 委员会
审核 调整
预算管理 办公室
汇总公司 预算
结束
总预算及各分预算
…….
销售及费用预算 生产与成本预算 管理及费用预算 资本预算 现金预算 预计利润表 预计资产负债表
业务部门
据业务计划 编制本部门
预算
销售预算 成本、费用预算 现金预算
❖ 它反映的是企业未来的财务状况，如资本 的来源情况、资本的运用情况、利润情况 和现金流入情况
❖ 它可能是长期的或短期的
❖ 它以预测、决策和企业战略为前提，以控 制执行和业绩评价为目的
二、财务预算的由来
❖ 18世纪，英、美率先在中央和地方政府试行预算
❖ 20世纪20年代，美国通用电器公司、杜邦公司和通 用汽车公司等开始实行预算管理，至20世纪80年代 ，约80％的美国大型企业运用了预算管理方法
全面预算的依据
❖ 1.宏观经济周期 ❖ 2.企业发展阶段 ❖ 3.企业战略规划 ❖ 4.企业经营目标 ❖ 5.企业资源状况 ❖ 6.企业组织结构
比如：现金预算的编制起点
市场进入期—以资本预算为起点。 市场成长期—以销售预算为起点。 市场成熟期—以成本预算为起点。 市场衰退期—以现金预算为起点。
（三）全面预算的组织体系
全面预算的特点
❖ （1）以战略规划和经营目标为导向。 ❖ （2）以业务活动环节及部门为依托。 ❖ （3）以人、财、物等资源要素为基础。 ❖ （4）与管理控制相衔接。
目的性、先进性、定量性 全面性、全员性、全程性
全面预算体系
销售预算
年度预算
长期预算
营业费用预算 管理费用预算期末存预算 生产预算资本预算