第十四章税务行政法制考点一、税务行政处罚【多选1】下列各项中，属于我国现行税务行政处罚种类的有（）。

A.罚款B.加收滞纳金C.停止出口退税权D.税收保全【答案】AC【解析】选项BD属于税款征收措施。

【单选2】税务行政规章对非经营活动中的违法行为设定罚款（）。

A.不得超过1000元B.不得超过违法所得的3倍C.最高不得超过30000元D.不得超过10000元【答案】A【单选3】我国对公民和法人的违法案件适用税务行政处罚简易程序的处罚标准分别是（）。

A.50元以下，1000元以下B.50元以下，5000元以下C.100元以下，1000元以下D.100元以下，5000元以下【答案】A【解析】对公民处以50元以下、对法人处以1000元以下罚款的违法案件，适用税务行政处罚简易程序。

【单选4】某国有企业因有违反税收征收管理法的行为，被税务机关处以8000元的罚款。

假定该企业收到税务行政处罚决定书的时间为2019年3月1日，则该企业4月5日缴纳罚款时总金额为（）。

A.8000元B.9200元C.13040元D.16640元【答案】C【解析】该企业在2019年4月5日缴纳罚款时总金额=（16+5）×8000×3%+8000=13040（元）。

【单选5】下列案件中，属于税务行政处罚听证范围的是（）。

A.对法人作出1万元以上罚款的案件B.对公民作出1000元以上罚款的案件C.对法人作出没收非法所得处罚的案件D.对法人作出停止出口退税权处罚的案件【答案】A【解析】税务行政处罚听证的范围是对公民作出2000元以上，对法人或其他组织作出1万元以上罚款的案件。

【多选6】行使税务行政处罚裁量权应当遵循的原则有（）。

A.合理原则B.程序正当原则C.信赖保护原则D.处罚与教育相结合原则【答案】ABCD【解析】行使税务行政处罚裁量权应当遵循的原则：（1）合法原则。

（2）合理原则。

（3）公平公正原则。

（4）公开原则。

（5）程序正当原则。

（6）信赖保护原则。

（7）处罚与教育相结合原则。

【多选7】当事人有下列（）情形的，应当依法从轻或者减轻行政处罚。

A.受他人胁迫有违法行为的B.配合税务机关查处违法行为有立功表现的C.不满十四周岁的人有违法行为的D.违法行为轻微并及时纠正，没有造成危害后果的【答案】AB【解析】选项CD属于不予行政处罚的情形。

【多选8】下列关于行政处罚裁量规则适用的说法中，正确的有（）。

A.税务机关应当责令当事人改正或者限期改正违法行为的，除法律、法规、规章另有规定外，责令限期改正的期限一般不超过30日B.对当事人的同一个税收违法行为不得给予两次以上罚款的行政处罚C.当事人同一个税收违法行为违反不同行政处罚规定且均应处以罚款的，应当选择适用处罚较轻的条款D.违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为在3年内未被发现的，不再给予行政处罚【答案】AB【解析】选项C：当事人同一个税收违法行为违反不同行政处罚规定且均应处以罚款的，应当选择适用处罚较重的条款；选项D：违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为在5年内未被发现的，不再给予行政处罚。

【多选9】下列关于行政处罚裁量规则适用的说法中，正确的有（）。

A.当事人有权进行陈述和申辩,税务机关不得因当事人的申辩而加重处罚B.税务机关对公民作出1000元以上罚款或者对法人或者其他组织作出1万元以上罚款的行政处罚决定之前，应当告知当事人有要求举行听证的权利；当事人要求听证的，税务机关应当组织听证C.对情节复杂、争议较大、处罚较重、影响较广或者拟减轻处罚等税务行政处罚案件，应当经过集体审议决定D.税务人员存在法定回避情形的，应当自行回避或者由税务机关决定回避【答案】ACD【解析】选项B：税务机关对公民作出2000元以上罚款或者对法人或者其他组织作出1万元以上罚款的行政处罚决定之前，应当告知当事人有要求举行听证的权利；当事人要求听证的，税务机关应当组织听证。

考点二、税务行政复议【单选1】根据《税务行政复议规则》的规定，不可以作为税务行政复议申请人的是（）。

A.承受分立企业权利义务的法人B.有权申请行政复议的已死亡公民的近亲属C.无行为能力人的法定代理人D.与其他组织以共同名义作出具体行政行为的税务机关【答案】D【解析】税务机关与其他组织以共同名义作出具体行政行为的，税务机关为被申请人，不是申请人。

【多选2】以下具体行政行为中，属于税务行政复议受案范围的有（）。

A.行政许可、行政审批行为B.停止出口退税权C.税收保全措施D.税收强制执行措施【答案】ABCD【解析】以上选项都属于税务行政复议的受案范围。

【多选3】下列各项中，符合《税务行政复议规则》规定的有（）。

A.对计划单列市税务局的具体行政行为不服的，向计划单列市人民政府申请行政复议B.对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议C.对两个以上税务机关以共同的名义作出的具体行政行为不服的，向共同上一级税务机关申请行政复议D.对被撤销的税务机关在撤销以前所作出的具体行政行为不服的，向继续行使其职权的税务机关申请行政复议【答案】BC【解析】选项A：对计划单列市税务局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议。

选项D：对被撤销的税务机关在撤销以前所作出的具体行政行为不服的，向继续行使其职权的税务机关的上一级税务机关申请行政复议。

【多选4】纳税人对税务机关作出的（）行为不服，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉。

A.加收税款滞纳金B.罚款C.书面通知银行或者其他金融机构冻结纳税人相当于应纳税款的存款D.拍卖或者变卖扣押，查封的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款【答案】BCD【解析】选项A属于征税行为，必须先走行政复议，再走行政诉讼。

【单选5】下列关于税务行政复议的表述不正确的是（）。

A.对征税行为引起的争议，税务行政复议是税务行政诉讼的必经前置程序，未经复议不能向法院起诉，经复议仍不服的，才能起诉B.税务行政复议的受案范围仅限于税务机关作出的税务具体行政行为C.有权申请行政复议的法人或者其他组织发生合并、分立或终止的，承受其权利义务的法人或者其他组织可以申请行政复议D.被申请人可以委托本机关以外人员代为参加行政复议【答案】D【解析】选项D：被申请人不得委托本机关以外人员参加行政复议。

【单选6】纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税问题上发生争议时，可以采取的措施是（）。

A.可以直接向人民法院起诉B.只能向同级税务机关申请复议C.必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后依法申请行政复议；纳税人对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉D.协商解决【答案】C【解析】因征税问题引起的争议，申请人申请行政复议的，必须先依照税务机关根据法律、法规确定的税额、期限，先行缴纳或者解缴税款和滞纳金，或者提供相应的担保，才可以在缴清税款和滞纳金后或者所提供的担保得到作出具体行政行为的税务机关确认之日起60日内提出行政复议申请。

对行政复议决定不服的，可以再向人民法院提起行政诉讼。

考点三、税务行政诉讼【单选1】下列不属于税务行政诉讼特有原则的是（）。

A.人民法院特定主管原则B.合法性审查原则C.公开审理的原则D.起诉不停止执行原则【答案】C【解析】税务行政诉讼遵循以下几个特有原则：（1）人民法院特定主管原则；（2）合法性审查原则；（3）不适用调解原则；（4）起诉不停止执行原则；（5）税务机关负举证责任原则；（6）由税务机关负责赔偿的原则。

【单选2】税务行政诉讼不适用的原则是（）。

A.合法性审查原则B.起诉不停止执行原则C.调解原则D.税务机关负责赔偿的原则【答案】C【解析】税收行政管理权是国家权力的重要组成部分，税务机关无权依自己意愿进行处置，因此，人民法院也不能对税务行政诉讼法律关系的双方当事人进行调解。

【单选3】下列各项中，属于税务行政诉讼受案范围的是（）。

A.税务机关对纳税人所缴纳的税款没有及时上交国库的B.税务机关逾期未对纳税人的行政复议申请作出答复的行为C.税务机关未及时对有关税务政策进行纳税咨询辅导的行为D.税务机关制定的规范性文件损害了纳税人合法权益的行为【答案】B【解析】税务行政诉讼的受案范围包括：（1）税务机关作出的征税行为；（2）税务机关作出的责令纳税人提交纳税保证金或纳税担保行为、行政处罚行为、税收保全措施、税收强制执行措施；（3）税务机关作出的通知出境管理机关阻止出境行为；（4）认为符合法定条件申请税务机关颁发税务登记证和发售发票，税务机关拒绝颁发、发售或不予答复的行为；（5）税务机关的行政复议行为。

【多选4】下列属于税务行政诉讼受案范围的有（）。

A.税务机关作出的罚款行为B.税务机关作出的行政复议行为C.税务机关作出的税收保全行为D.税务机关作出的强制执行措施行为【答案】ABCD【解析】本题考核的是行政诉讼的受案范围，考生要将其与行政复议的范围结合起来记忆。