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经济法基础第五章其他相关税收法律制度

2020/8/10
• 2.征税范围:城市、县城、建制镇和工矿区内 (不含农村)
• (1)个人非营业用房免税; • (2)独立于房屋之外的建筑物,如围墙、烟
囱、水塔、菜窖、室外游泳池等不征房产税。
2020/8/10
二、房产税的计税依据、税率和应纳税 额的计算
• 1.从价计征--计税依据是房产原值一次减除10%- 30%的扣除比例后的余值,税率为1.2%。
=600000×(1-30%)×1.2%=5040(元)。
2020/8/10
特殊问题:
• 第一,以房产联营投资的,房产税计税依据应区 别对待:
• (1)以房产联营投资,共担经营风险的,按房 产余值为计税依据计征房产税;
• (2)以房产联营投资,不承担经营风险,只收 取固定收入的,实际是以联营名义取得房产租金, 因此应由出租方按租金收入计征房产税。
• (1)所谓“房产原值”,是指纳税人按照会计制度规 定,在账簿“固定资产”科目中记载的房屋造价或原价。
• (2)凡以房屋为载体,不可随意移动的附属设备和配 套设施,如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及楼 宇设备等,无论在会计核算中是否单独记账与核算,都 应计入房产原值,计征房产税。
• 对于更换房屋附属设备和配套设施的,在将其价值计入 房产原值时,可扣减原来相应设备和设施的价值;对附 属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件, 更新后不再计入房产原值。

2011年只进行了小幅调整
2020/8/10
最近三年本章考试题型、分值分布
年份 单项选择 多项选择 判断题 计算题 合计
2009 3分
4分
7分
2008 5分
4分
2分
11分
2010 3分
6分
9分
2020/8/10
考试大纲及基本要求
• [基本要求]

(一)掌握房产税、契税、车船税、城镇土地使用税、印
铜陵学院 孙结才 2011.03
2020/8/10
第五章 其他相关税收法律制度
2020/8/10
主要内容

第一节 房产税法律制度
第二节 契税法律制度
第三节 车船税法律制度
第四节 城镇土地使用税
第五节 印花税法律制度
第六节 资源税法律制度
第七节 土地增值税法律制度
2020/8/10
本章考情分析
Hale Waihona Puke •2020/8/10
• 【例题•单选题】下列各项中,符合房产税纳 税义务人规定的是( )。
• A.产权属于集体的由承典人缴纳 • B.房屋产权出典的由出典人缴纳 • C.产权纠纷未解决的由代管人或使用人缴纳 • D.产权属于国家所有的不缴纳 • 『正确答案』C • 『答案解析』本题考核房产税的纳税义务人。
2020/8/10
• 【例题 •单选题】某企业一幢房产原值600000元, 已知房产税税率为1.2%,当地规定的房产税扣除 比例为30%,该房产年度应缴纳的房产税税额为 ( )元。
• A.9360 • B.7200 • C.5040 • D.2160 • 『正确答案』C • 『答案解析』本题考核房产税的计算。应纳房产税
及租典纠纷未解决的,由房产代管人或者使用人缴纳。
• 注意以下几点: • (1)纳税单位和个人无租使用房产管理部门免税单位及纳税单
位的房产,应由使用人代为缴纳房产税。
• (2)2009年1月1日起,外商投资企业和外国企业缴纳房产税。 • (3)房地产开发企业建造的商品房,在出售前,不征收房产税,
但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规 定征收房产税。
2020/8/10
• 【例题•单选题】某企业有原值为2500万元的房产, 2008年1月1日将其中的30%用于对外投资联营, 投资期限10年,每年固定利润分红50万元,不承 担投资风险。已知当地政府规定的扣除比例为20%, 该企业2008年度应纳房产税( )万元。
• A.24 • B.22.8 • C.30 • D.16.8 • 『正确答案』B • 『答案解析』本题考核房产税的计算。该企业从价
本章涉及7个税种的内容,分别是:房产税、
契税、车船税、城镇土地使用税、印花税、资源
税、土地增值税。
分析以往考题,本章应试特点是:(1)基本
是客观题题型,即单项选择题、多项选择题、判
断题。(2)考点较多,但难度不大,分值一般在 10分左右。

2010年本章变化具体是:
1.各税种增加了减免税规定
2.增加了土地增值税应纳税额计算、清算
税、资源税的纳税义务发生时间、纳税地点和纳税期限
• (六)了解土地增值税的纳税申报程序、纳税清算和纳税地

2020/8/10
第一节 房产税法律制度
• 一、房产税纳税人和征税范围 • 1.房产税的纳税人,是指在我国城市、县城、建制镇和工矿区内
(不含农村)拥有房屋产权的单位和个人。
• 【注意】 • (1)产权属于国家所有的,由经营管理的单位缴纳。 • (2)产权属于集体和个人所有的,由集体单位和个人缴纳。 • (3)产权出典的,由承典人缴纳。 • 【提示】房产出租的,由房产产权所有人(出租人)为纳税人。 • (4)产权所有人、承典人不在房产所在地的,或者产权未确定
花税、资源税、土地增值税的纳税人和征税范围

(二)掌握房产税、契税、车船税、城镇土地使用税、印花
税、资源税、土地增值税的计税依据和应纳税额的计算

(三)熟悉房产税、契税、车船税、城镇土地使用税、印花
税、资源税、土地增值税的税率和税收减免

(四)熟悉资源税的税目和课税数量

(五)了解房产税、契税、车船税、城镇土地使用税、印花
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• 2.从租计征。从租计征的房产税,是以房屋出 租取得的租金收入为计税依据,税率为12%。
计征的房产原值=2500×(1-30%)=1750(万 元);应缴纳的房产税=1750×(1-20%)×1.2% +50×12%=22.8(万元)。
2020/8/10
• 第二,融资租赁房屋的,以房产余值为计税 依据计征房产税。
• 第三,对居民住宅区内业主共有的经营性房 产,由实际经营(包括自营和出租)的代管 人或使用人缴纳房产税。其中自营的,依照 房产原值减除10%至30%后的余值计征,没 有房产原值或不能将业主共有房产与其它房 产的原值准确划分开的,由房产所在地地方 税务机关参照同类房产核定房产原值;出租 的,依照租金收入计征。
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