贷：周转材料-包装物
低值易耗品
一次摊销
借：生产成本等
贷：周转材料-低值易耗品
分次摊销
领用时
借：周转材料-低值易耗品-再用
贷：周转材料-低值易耗品-在库
第一次摊销时
借：生产成本等
贷：周转材料-低值易耗品-摊销
第二次摊销时
借：生产成本等
贷：周转材料-低值易耗品-摊销
同时
借：周转材料-低值易耗品-摊销
贷：周转材料-低值易耗品-再用
贷：公允价值变动损益
公允价值＜账面余额
借：公允价值变动
贷：交易性金融资产-公允价值变动
（4）处置交易性金融资产
按售价与账面余额之差确认投资收益（盈利）
借：银行存款
贷：交易性金融资产-成本
交易性金融资产-公允价值变动
投资收益
按初始成本与账面余额之差确认投资收益/损失
借：公允价值变动损益（或贷）
贷：投资收益（或借）
第四节存货
原材料
1.购入材料
(1)实际成本法下
①发票与账单同时到达的采购业务
借：原材料
应交税费-应交增值税（进项税额）
贷：银行存款等
②已付款，材料尚未到达
借：在途物资
应交税费-应交增值税（进项税额）
贷：银行存款等
材料到达、入库后
借：原材料
贷：在途物资
③货款尚未支付，材料已经验收入库
期末仍未收到发票账单，按材料暂估价值入账
存货清查
1.盘盈时
审批前
借：原材料等
贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢
审批后
借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢
贷：管理费用
2.盘亏时
审批前
借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢
贷：原材料等
应交税费-应交增值税（进项税额转出）
审批后
借：管理费用
其他应收款
营业外支出
贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢
制造费用（间接材料）
销售费用（销售环节）
管理费用（行政环节）
在建工程（工程项目）
委托加工物资（发出加工材料）
贷：原材料
（2）用于出售（日常经营活动）
借：银行存款
贷：其他业务收入
应交税费-应交增值税（销项税额）
借：其他业务成本
贷：原材料
3.计划成本核算材料
（1）购入时
借：材料采购（实际成本）
应交税费-应交增值税（进项税额）
（3）付余款时
借：预付账款
贷：银行存款
4.其他应收款
（1）发生时
借：其他应收款
贷：银行存款/原材料等
（2）还款、扣款时
收到保险公司赔款
借：银行存款
贷：其他应收款
收到为职工垫付款项
借：应付职工薪酬
贷：其他应收款
5.坏账准备的账务处理
（1）计提、补提：坏账尚未发生
借：资产减值损失
贷：坏账准备
（2）坏账准备提多了，冲销
借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税费-应交增值税（销项税额）
银行存款（代垫款项）
（2）发生现金折扣时
借：银行存款
财务费用
贷：应收账款
（3）转为商业汇票结算时
借：应收票据
贷：应收账款
3.预付账款
（1）付款时
借：预付账款
贷：银行存款
（2）收货时（一预到底）
借：原材料等
应交税费-应交增值税（进项税额）
贷：预付账款
贷：银行存款等
（2）入库
借：原材料（计划成本）
材料成本差异（或贷方）
贷：材料采购（实际成本）
（3）发出时
借：生产成本等
贷：原材料（计划成本）
材料成本差异（结转）
（4）结转差异
借：材料成本差异（或贷方）
贷：生产成本等（或借方）
包装物
1.生产领用包装物
借：生产成本（组成部分）
销售费用（不单独计价）
贷：周转材料-包装物
委托加工物资
1.发出委托加工材料时
借：委托加工物资
材料成本差异（或贷方，计划成本法下）
贷：原材料
2.支付加工费时
借：委托加工物资
应交税费-应交消费税
-应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
3.支付运费
借：委托加工物资
贷：银行存款
4.加工完毕，验收入库
借：库存商品（计划成本）
贷：委托加工物资（实际成本）
材料成本差异
初级会计实务分录汇总
初级会计实务分录汇总
第一章资产
第一节货币资金
1.现金清查的账务处理
（1）.盘盈
审批前
借：库存现金
贷：待处理财产损溢
审批后
借：待处理财产损溢
贷：其他应付款
营业外收入
（2）.盘亏
审批前
借：待处理财产损溢
贷：库存现金
审批后
借：其他应收款
管理费用
贷：待处理财产损溢
2.其他货币资金的账务处理
借：原材料
贷：应付账款-暂估应付账款
下月初做相反会计分录冲回
借：应付账款-暂估应付账款
贷：原材料
④货款已预付，材料尚未验收入库
预付货款时
借：预付账款
贷：银行存款
材料入库时
借：原材料
应交税费-应交增值税（进项税额）
贷：预付账款
补付货款时
借：预付账款
贷：银行存款
2.发出材料
（1）用于生产经营
借：生产成本（直接材料）
（1）取得时
借：其他货币资金
贷：银行存款
（2）使用时
借：原材料/库存商品等
应交税费-应交增值税（进项税额）
贷：其他货币资金
（3）收到退回的其他货币资金多余款项时
借：银行存款
贷：其他货币资金
第二节应收及预付账款
1.应收票据的账务处理
（1）取得应收票据
借：应收票据
贷：主营业务收入
应交税费-应交增值税（销项税额）
借：坏账准备
贷：资产减值损失
（3）坏账损失，实际发生坏账时（又称转销无法收回备抵法核算的应收账款）
借：坏账准备
贷：应收账款
（4）已确认的坏账准备又重新收回时（又称收回已转销的应收账收账款
第三节交易性金融资产
交易性金融资产账务处理
（1）取得时
借：交易性金融资产-成本
材料成本差异（或借方，计划成本法下结转差异）
单独计价（同出售原材料）
借：银行存款
贷：其他业务收入
应交税费-应交增值税（销项税额）
借：其他业务成本
贷：周转材料-包装物
材料成本差异（或借方）
2.出租领用包装物
借：其他业务成本
贷：周转材料-包装物
材料成本差异（或借方）
3.出借领用包装物（促销）
借：销售费用
银行存款
借：应收票据
贷：应收账款
（2）到期收回款项时
借：银行存款
贷：应收账款
（3）到期未收回时
借：应收账款
贷：应收票据
（4）票据贴现时
借：银行存款
财务费用
贷：应收票据
（5）票据转让时
借：原材料/库存商品等
应交税费-应交增值税（进项税额）
贷：应收票据
银行存款（或贷方）
2.应收账款的账务处理
（1）赊销时
存货减值
投资收益
应收股利/应收利息
贷：其他货币资金
（2）持有期间
收到买价中包含的现金股利/债券利息
借：银行存款
贷：应收股利/利息
被投资单位宣告发放现金股利/债券利息
借：应收股利/利息
贷：投资收益
实际收到现金股利/利息时
借：银行存款
贷：应收股利/利息
（3）资产负债表日按公允价值调整账面余额
公允价值＞账面余额
借：交易性金融资产-公允价值变动