最全第-章:资产第－节：货币资金1。
办理银行汇票/银行本票/信用卡／信用证保证金／存出投资/外埠存款款将款项存入银行借:其她货币资金-银行汇票／银行本票/信用卡／信用证保证金／存出投资款/外埠存款贷:银行存款２．持银行汇票／银行本票／信用卡/信用证保证金／存出投资款／外埠存款买材料等借：原材料应交税费—应交增值税（进项)贷：其她货币资金—银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金/存出投资款／外埠存款３.销货收到银行汇票／银行本票／信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款借：其她货币资金－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款贷:主营业务收入应交税费－应交增值税（销项）4.退回多余得银行汇票借：银行存款贷：其她货币资金－银行汇票/银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款/外埠存款5.用银行汇票/银行本票／信用卡／信用证保证金/存出投资款／外埠存款买办公用品借:管理费用贷:其她货币资金－银行汇票／银行本票/信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款6。
持银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款／外埠存款购股票借:交易性金融资产投资收益贷:银行汇票/银行本票／信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款7.持银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金/存出投资款／外埠存款支付招待费借：管理费用贷:其她货币资金—银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金／存出投资款/外埠存款8．现金盘盈借:库存现金（银行存款）贷：待处理财产损益批准后;借：待处理财产损益贷:其她应付款营业外收入(无法查明原因）９。
现金短缺；借:待处理财产损益贷：库存现金（银行存款)批准后;借：其她应收款—XX管理费用(无法查明原因)贷：待处理财产损益第二节:交易性金融资产1.取得时：借:交易性金融资产－成本应收利息(应收股利)投资收益贷：银行存款(其她货币资金—存出投资款)２.确认股利与利息收入：（1)收到买价中包含得股利与利息借：银行存款（其她货币资金－存出投资款)贷：应收股利（应收利息）(２）持有期间享有得股利与利息借：应收股利（应收利息)贷:投资收益3。
收到股利与利息：借：银行存款贷:应收股利（应收利息)４。
公允价上升:借：交易性金融资产—公允价值变动贷：公允价值变动损益5．公允价下降：借:公允价值变动损益贷:交易性金融资产—公允价值变动６．出售:投资收益＝出售得公允价值－初始入账金额（１）按售价与账面余额之差确认投资收益借:银行存款贷：交易性金融资产-成本交易性金融资产－公允价值变动投资收益（2)按初始成本与账面余额之差确认投资收益、损失借:(贷）公允价值变动损益贷：(借）投资收益第三节:应收及应付款项一.应收票据1．应收票据（因债务人抵偿债务取得得或收到偿还货款得票据）借：应收票据贷：应收账款２．企业销售商品取得得商业汇票借：应收票据（面值）贷:主营业务收入应交税费－应交增值税（销项税额）3。
收回款项借：银行存款贷:应收票据4。
到期未收回借：应收账款贷：应收票据５.应收票据转让（未到期背书转让)借：原材料/材料采购／库存商品应交税费－应交增值税（进项税额）贷：应收票据如有差额“借”后“贷”银行存款６。
票据贴现借：银行存款财务费用贷:应收票据二．应收账款1.应收账款(销售商品提供劳务收取得款项（赊销））借:应收账款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税(销项税额)２．代垫运费借:应收账款贷：银行存款3.收回货款借：银行存款贷：应收账款4。
发生现金折扣借:银行存款财务费用贷：应收账款５。
改用商业汇票结算借：应收票据贷:应收账款三.预付账款1．预付账款（向单位预付款项)借：预付账款贷：银行存款２．收到所购物资借：原材料/材料采购／库存商品应交税费—应交增值税（进项税额）贷:预付账款３。
补足款项（预付<货款)借：预付账款贷：银行存款4。
收回多余款项（预付>货款)借：银行存款贷:预付账款5。
其她应收款发生时:借:其她应收款贷:材料采购/银行存款收回时：借:银行存款贷:其她应收款6。
应收账款得减值当期应计提得坏账转杯=当期按应收款项计算应提坏账准备金额—(或+）“坏账准备"科目得贷方（或借方）余额应收账款坏账准备余额=(应收账款账面余额－未来现金流量得现值)—坏账准备调整前贷方余额(如果为贷方余额,则减负数）直接法（确认坏账)：借：资产减值损失－坏账损失贷:应收账款备抵法:1．正数－补提计提坏账准备借：资产减值损失—计提得坏账准备贷：坏账准备负数—冲销冲减多计提坏账准备借:坏账准备贷:资产减值损失—计提得坏账准备2.应收款项作坏账转销发生坏账确认借：坏账准备贷：应收账款３．已确认得坏账又收回借:应收账款贷:坏账准备借:银行存款贷：应收账款或借:银行存款贷：坏账准备第四节：存货（-）存货得账务处理(以原材料为例)存货得成本＝采购成本+加工成本+其她成本采购成本＝购买价款＋相关税费+运算费+装卸费+保险费+其她可归属于存货采购成本得费用１。
按实际成本核算（１）购入原材料得账务处理①款付货已到借：原材料应交税费-应交增值税（进项税额）贷:银行存款②款付货未到借:在途物资应交税费-应交增值税(进项税额）贷:银行存款③货到款未付Ａ．收到发票借：原材料应交税费-应交增值税(进项税额)贷：应付账款B.月末未收到发票,按暂估价入账，下月初用红字冲回借:原材料（暂估价值)贷:应付账款（暂估价值）下月初做相反分录借:应付账款贷：原材料(２)发出原材料得账务处理借:生产成本（产品领用材料)制造费用（车间领用材料)管理费用（管理部门领用材料)销售费用（销售部门领用材料）在建工程（工程领用材料)贷：原材料2。
按计划成本核算（1)采购材料时按实际成本入账借：材料采购(实际成本）应交税费-应交增值税(进项税额）贷:银行存款（等)(2)材料入库时按计划成本入账借：原材料（计划成本）贷:材料采购(计划成本）(３）结转入库材料得成本差异超支差借:材料成本差异（超支差)贷：材料采购节约差借:材料采购贷：材料成本差异(节约差）（４）发出材料时—律按计划成本借:生产成本（产品领用材料）制造费用(车间领用材料)管理费用（管理部门领用材料）销售费用（销售部门领用材料）在建工程(工程领用材料）贷：原材料(计划成本)（５)结转发出材料得成本差异，根据差异率计算发出材料应负担得差异额差异率＝［月初结存材料得成本差异＋本月收入材料得成本差异/月初结存材料得计划成本+本月收入材料得计划成本］×1０0%发出材料应负担得差异额=发出材料得计划成本×差异率发出材料得实际成本＝发出材料得计划成本±差异额超支差借：生产成本(产品领用材料)―基本生产成本―辅助生产成本制造费用（车间领用材料)管理费用(管理部门领用材料）销售费用(销售部门领用材料）在建工程(工程领用材料）贷：材料成本差异（超支差)(６）包装物生产领用包装物借:生产成本材料成本差异(借方或贷方)贷:周转材料-包装物随同商品出售不单独计价得包装物借：销售费用（实际成本)贷：周转材料—包装物按其差额”借”或”贷”材料成本差异随同商品出售单独计价得包装物①出售单独加加包装物借:银行存款贷：其她业务收入应交税费－应交增值税（销项税额）②结转所售单独计价包装物得成本借:其她业务成本贷：周转材料－包装物材料成本差异(7）低值易耗品五五摊销法领用借：周转材料－低值易耗品贷：周转材料－低值易耗品-在库领用时摊销其价值得一半借：制造费用贷:周转材料-低值易耗品－摊销报废时摊销其价值得一半借:制造费用贷：周转材料－低值易耗品—摊销同时借：周转材料-低值易耗品—摊销贷:周转材料－低值易耗品-在用(8）委托加工物资发出物资发出材料时：借:委托加工物资(实际）贷：原材料(计划）或“借”或“贷”材料成本差异借方节约贷方超支支付加工费、运杂费等：借：委托加工物资应交税费—应交增值税(进项税额)贷:银行存款材料成本差异加工完成验收入库商品入库时：借：原材料（计划）/周转材料-低值易耗品贷：委托加工物资或“借"或“贷”材料成本差异(9）库存商品验收入库商品借:库存商品贷：生产成本销售商品借：主营业务收入贷:库存商品月末，应分摊己销商品得进销差价借:商品进销差价贷：主营业务成本商品流通企业发出存货①毛利率法销售成本=销售净额－销售净额×毛利率＝销售净额×（1—毛利率)期末存货成本=期初存货成本—本期销售成本②售价金额法本期销售产品得实际成本=本期商品销售收入－本期已销售商品应分摊进销差价期末结存商品得实际成本＝期初库存商品得进价成本＋本期购进商品得进价成本－本期销售商品得实际成本本期销售商品得成本（进价）进价率＝(期初进价＋本期销售商品得实际成本（进价)）/（期初售价+本期购入得售价)×1０0％本期销售成本=本期收入(售价）×进价率（二)存货得清查盘盈批准前借：原材料(等)贷:待处理财产损溢盘亏借：待处理财产损溢贷:原材料应交税费—应交增值税（进项税额转出)批准后借：待处理财产损溢贷：管理费用(无法查明原因) 借：原材料(残料入库)其她应收款(保险或过失赔偿）管理费用(一般经营损失) 营业外支出(非常损失）贷：待处理财产损溢附注：非常损失材料要负担增值税借：营业外支出贷:待处理财产损益—待处理流动资产损益应交税费—应交增值税（进项税额转出)（三)存货减值可变现净值=存货得估计售价－进一步加工成本-估计销售费用与以及相关税费当期应计提得存货跌价准备=（存货成本－可变现净值)－存货跌价准备已有贷方余额存货跌价准备得会计处理：当存货成本高于其可变现净值时，企业应当按照存货可变现净值低于成本得差额（补提) 借:资产减值损失—计提得存货跌价准备贷：存货跌价准备转回已计提得存货跌价准备金额时，按恢复增加得金额借：存货跌价准备贷：资产减值损失-计提得存货跌价准备企业结转存货销售成本时,对于以计提存货跌价准备借:存货跌价准备贷：主营业务成本／其她业务成本（四)存货发出计价方法a。
个别计价法 b。
先进先出法 c．全月一次加权平均法加权平均单价＝实际成本/存货数量发出存货实际成本=发出数量×加权平均单价d。
移动平均法存货单位成本=(原有库存存货实际成本＋本次进货得实际成本)／（原有库存存货数量＋本次进货数量）本次发出存货成本=本次发出存货数量×本次发货前存货得单位成本本月月末库存存货成本=月末库存存货数量×本月月末存货单位成本第五节:长期股权投资一．采用成本法核算得长期股权投资得账务处理1。
长期股权投资初始投资成本得确定（取得长期股权投资）借:长期股权投资应收股利（实际支付得价款或时价中包含得已宣告但尚未发放得现金股利或利润）贷：银行存款2.长期股权投资持有期间被投资投资单位宣告发放现金股利或利润借：应收股利贷:投资收益3．长期股权投资得处置借：银行存款长期股权投资减值准备贷：长期股权投资投资收益（差额)应收股利（尚未发放得现金股利或利润)二.采用权益法核算长期股权投资得账务处理1。