第二章资产——答案解析一、不定项选择题<1>、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税率为16%，所得税税率为25%，转让金融商品的增值税税率为6%。

期初甲公司银行存款账户有301 636元。

2019年度甲公司发生交易或事项如下：（1）1月1日，甲公司从证券交易所购入A上市公司股票500 000股，每股6元，支付价款合计3 006 360元，其中包括交易费用6 000元和已宣告发放但尚未领取的现金股利100 000元。

甲公司将其划分为交易性金融资产。

（2）2月3日，甲公司向银行申请办理银行汇票用于购买原材料，将款项400 000元交存银行转作银行汇票存款。

（3）3月15日，甲公司收到A公司发放的2017年现金股利100 000元。

（4）6月30日，A公司股票收盘价为每股5.2元。

（5）7月5日，甲公司购入原材料一批已验收入库，取得增值税专用发票上注明的价款为300 000元，增值税额为48 000元，已用银行汇票办理结算，多余款项退回开户银行。

（6）8月30日，甲公司以每股5.47元的价格将持有A上市公司的股票全部转让，同时支付相关交易费用5 400元，取得增值税专用发票上注明的增值税额为324元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1、根据资料（1），甲公司购入交易性金融资产的入账成本为（）元。

A、2 900 000B、3 000 000C、3 006 000D、3 006 360正确答案：A解析：资料（1）正确的账务处理为借：交易性金融资产——成本2 900 000应收股利100 000投资收益6 000应交税费——应交增值税（进项税额）（6 000×6％）360 贷：其他货币资金——存出投资款3 006 3602、根据资料（2）和（5），下列账务处理正确的是（）。

A、借：原材料300 000应交税费——应交增值税（进项税额）48 000贷：其他货币资金——银行汇票348 000B、借：其他货币资金——银行汇票400 000贷：银行存款400 000C、借：原材料300 000应交税费——应交增值税（进项税额）48 000贷：银行存款348 000D、借：银行存款52 000贷：其他货币资金——银行汇票52 000正确答案：ABD解析：资料（2）正确的账务处理为借：其他货币资金——银行汇票400 000贷：银行存款400 000资料（5）正确的账务处理为借：原材料300 000应交税费——应交增值税（进项税额）48 000贷：其他货币资金——银行汇票348 000借：银行存款（400 000－348 000）52 000贷：其他货币资金——银行汇票52 0003、根据上述资料，下列有关交易性金融资产的账务处理中正确的是（）。

A、借：交易性金融资产——成本3 000 000投资收益6 000应交税费——应交增值税（进项税额）360贷：其他货币资金——存出投资款3 006 360B、借：其他货币资金——存出投资款100 000贷：应收股利100 000C、借：公允价值变动损益400 000贷：交易性金融资产——公允价值变动400 000D、借：投资收益15 000贷：应交税费——转让金融资产商品应交增值税15 000正确答案：BC解析：资料（1）正确的账务处理为借：交易性金融资产——成本2 900 000应收股利100 000投资收益6 000应交税费——应交增值税（进项税额）（6 000×6%）360贷：其他货币资金——存出投资款3 006 360资料（3）正确的账务处理为借：其他货币资金——存出投资款100 000贷：应收股利100 000资料（4）正确的账务处理为借：公允价值变动损益[（6－5.2）×500 000]400 000贷：交易性金融资产——公允价值变动400 000资料（6）正确的账务处理为借：其他货币资金——存出投资款2 735 000交易性金融资产——公允价值变动400 000贷：交易性金融资产——成本2 900 000投资收益235 000借：投资收益5 400应交税费——应交增值税（进项税额）324贷：其他货币资金——存出投资款5 724借：应交税费——转让金融商品应交增值税15 000贷：投资收益15 0004、根据上述资料，期末利润表中投资收益项目列示的本期金额为（）元。

A、－160 500B、229 000C、238 600D、253 600正确答案：C解析：投资收益＝－6 000资料（1）＋235 000资料（6）－5 400资料（6）＋15 000资料（6）＝238 600（元）。

5、根据上述资料，2019年末资产负债表中“货币资金”项目应填列的金额为（）元。

A、138 236B、217 724C、－212 000D、－217 724正确答案：D解析：货币资金＝301 636期初－3006 360资料（1）＋100 000资料（3）－348 000资料（5）＋2 735 000资料（6）－5 724资料（6）＝－217 724（元）。

附本题全部账务处理：资料（1）正确的账务处理为借：交易性金融资产——成本2 900 000应收股利100 000投资收益6 000应交税费——应交增值税（进项税额）（6 000×6%）360贷：其他货币资金——存出投资款3 006 360资料（2）正确的账务处理为借：其他货币资金——银行汇票400 000贷：银行存款400 000资料（3）正确的账务处理为借：其他货币资金——存出投资款100 000贷：应收股利100 000资料（4）正确的账务处理为借：公允价值变动损益400 000贷：交易性金融资产——公允价值变动400 000 资料（5）正确的账务处理为借：原材料300 000应交税费——应交增值税（进项税额）48 000贷：其他货币资金——银行汇票348 000借：银行存款（400 000－348 000）52 000 贷：其他货币资金——银行汇票52 000资料（6）正确的账务处理为借：其他货币资金——存出投资款2 735 000 交易性金融资产——公允价值变动400 000贷：交易性金融资产——成本2 900 000投资收益235 000借：投资收益5 400应交税费——应交增值税（进项税额）324贷：其他货币资金——存出投资款5 724借：应交税费——转让金融商品应交增值税15 000 贷：投资收益15 000<2>、丁公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16％，该企业原材料采用实际成本法核算。

2018年9月份发生的有关经济业务如下：（1）1日，购买A材料一批，增值税专用发票上注明的材料价款为16 000元，增值税税额为2 560元，另支付材料运输费1 000元，增值税税额为100元，已取得增值税专用发票。

上述款项均以银行存款转账付讫，材料已验收入库。

（2）10日，购买不需安装的生产经营用设备一台，增值税专用发票上注明的价款为70 000元，增值税税额为11 200元，符合增值税抵扣条件，款项已用银行存款付讫。

该设备主要用于甲产品和乙产品的生产，预计使用年限为10年，预计净残值为1 000元，采用直线法计提折旧。

（3）20日，出售房屋一幢，账面原值1 000 000元，已提折旧400 000元，取得出售价款800 000元，增值税税额为80 000元，至本月末清理完毕。

（4）30日，盘亏一批A原材料，成本为2 000元，原支付增值税进项税额320元。

经查系管理不善造成的材料丢失，尚未经批准处理。

要求：根据上述资料，假定取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用元表示）。

6、根据资料（1），下列各项中，关于丁公司购入A材料相关科目的会计处理结果正确的是（）。

A、借：原材料17 000应交税费——应交增值税（进项税额）2 660贷：银行存款19 660B、借：原材料17 000应交税费——应交增值税2 560贷：银行存款19 560C、借：原材料19 560贷：银行存款19 560D、借：原材料19 660贷：银行存款19 660正确答案：A解析：增值税进项税额＝2 560＋100＝2 660（元）；原材料的入账价值＝16 000＋1 000＝17 000（元）。

资料（1）会计分录：借：原材料17 000应交税费——应交增值税（进项税额）2 660贷：银行存款19 6607、根据资料（2），下列各项中，关于丁公司购入生产经营用设备的会计处理正确的是（）。

A、借：固定资产70 000应交税费——应交增值税（进项税额）11 200贷：银行存款81 200B、借：在建工程81 200贷：银行存款81 200C、借：在建工程70 000应交税费——应交增值税（进项税额）11 200贷：银行存款81 200D、借：固定资产70 000应交税费——应交增值税（进项税额）6 720应交税费——待抵扣进项税额4 480贷：银行存款81 200正确答案：A解析：资料（2）会计分录：借：固定资产70 000应交税费——应交增值税（进项税额）11 200贷：银行存款81 2008、根据资料（2），下列各项中，关于丁公司购入设备折旧的会计处理表述正确的是（）。

A、折旧金额计入“管理费用”科目B、折旧金额计入“制造费用”科目C、该设备应计提的折旧总额为69 000元D、2018年应计提的折旧金额为1 725元正确答案：BCD解析：选项AB，设备主要用于两种产品的生产，所以计提的折旧额需要先计入“制造费用”科目，然后再根据分配方法，转入“生产成本”科目；选项C，固定资产应计提的折旧总额＝固定资产原值－预计净残值＝70 000－1 000＝69 000（元）；选项D，固定资产当月增加当月不计提折旧，下月开始计提折旧，本题中设备9月份购入，所以从10月开始计提折旧，2018年共计提3个月的折旧，所以2018年应计提折旧金额＝（70 000－1 000）÷10÷12×3＝1 725（元）。

9、根据资料（3），下列各项中，关于丁公司出售房屋的会计处理结果表述正确的是（）。

A、“资产处置损益”科目借方增加200 000元B、“资产处置损益”科目贷方增加200 000元C、“营业外收入”科目贷方增加200 000元D、“营业外支出”科目借方增加200 000元正确答案：B解析：资料（3）会计分录：借：固定资产清理600 000累计折旧400 000贷：固定资产1 000 000借：银行存款880 000贷：固定资产清理800 000应交税费——应交增值税（销项税额）80 000借：固定资产清理200 000贷：资产处置损益200 00010、根据资料（4），下列各项中，关于丁公司财产清查会计处理正确的是（）。