【例题1·不定项选择题】某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。

2018年12月1日，该企业“原材料—甲材料”科目期初结存数量为2 000千克，单位成本为15元，未计提存货跌价准备。

12月份发生有关原材料收发业务或事项如下：（1）10日，购入甲材料2 020千克，增值税专用发票上注明的价款为32 320元。

增值税税额为5 元，销售方代垫运杂费2 680元（不考虑增值税），运输过程中发生合理损耗20千克。

材料已验收入库，款项尚未支付。

（2）20日，销售甲材料100千克，开出的增值税专用发票上注明的价款为2 000元，增值税税额为320元，材料已发出，并向银行办妥托收手续。

（3）25日，本月生产产品耗用甲材料3 000千克，生产车间一般耗用甲材料100千克。

（4）31日，采用月末一次加权平均法计算结转发出甲材料成本。

（5）31日，预计甲材料可变现净值为12 800元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

（2018年改编）1.根据资料（1），下列会计处理核算正确的是（）。

A.借记“原材料”科目32 320元B.借记“应交税费—应交增值税（进项税额）”科目5 元C.借记“销售费用”科目2 680元D.原材料的单位成本为元【答案】BD【解析】企业应该编制的会计分录为：借：原材料35 000应交税费—应交增值税（进项税额） 5贷：应付账款40原材料的单位成本=(32 320+2 680)/2 000=（元）。

2.根据资料（2），下列说法正确的是（）。

A.增加应收账款2 320元B.增加银行存款2 320元C.增加应收票据2 320元D.增加其他货币资金2 320元【答案】A【解析】企业销售应编制的会计分录为：借：应收账款 2 320贷：其他业务收入 2 000应交税费—应交增值税（销项税额）3203.根据资料（3），下列各项中，关于该企业发出材料会计处理的表述正确的是（）。

A.生产产品耗用原材料应计入制造费用B.生产产品耗用原材料应计入生产成本C.生产车间一般耗用原材料应计入管理费用D.生产车间一般耗用原材料应计入制造费用【答案】BD【解析】生产产品耗用材料需要计入生产成本，选项A错误；生产车间一般耗用原材料计入制造费用，选项C 错误。

4.根据期初资料、资料（1）至（4），下列各项中，关于结算销售材料成本的会计处理结果正确的是（）。

A.甲材料加权平均单位成本元B.主营业务成本增加1 625元C.其他业务成本增加1 625D.甲材料加权平均单位成本元【答案】CD【解析】甲材料的加权平均单位成本=（2 000×15+32 320+2 680）/（2 000+2 020-20）=（元），选项A错误；20日，销售甲材料100千克，需要结转其他业务成本的金额=100×=1 625（元），所以其他业务成本增加1 625元，选项B错误。

5.根据期初资料、资料（1）至（5），下列各项中，关于该企业12月末原材料的会计处理结果表述正确的是（）。

月末应计提存货跌价准备200元月末列入资产负债表“存货”项目的“原材料”金额为12 800元月末甲材料的成本为13 000元月末甲材料成本高于其可变现净值，不计提存货跌价准备【答案】ABC【解析】本月发出甲材料的成本金额为（100+3 000+ 100）×=52 000（元），期末剩余甲材料的成本＝ 2 000×15+32 320+2 680-52 000=13 000（元），选项C正确；期末甲材料的可变现净值为12800元，所以应当计提减值准备=13 000-12 800=200（元），选项A正确、选项D 错误；所以12月末记入“存货”项目的“原材料”的金额为12 800元，选项B正确。

【例题2·不定项选择题】甲公司为增值税一般纳税人,2018年发生的有关交易性金融资产业务如下：（1）1月3日，向证券公司存出投资款2 000万元。

同日，委托证券公司购入乙上市公司股票50万股，支付价款505万元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利5万元），另支付相关交易费用万元，支付增值税万元，甲公司将该股票投资确认为交易性金融资产。

（2）3月20日，收到乙上市公司发放的现金股利并存入银行的投资款专户，3月31日，持有的乙上市公司股票公允价值为480万元。

（3）4月30日，全部出售乙上市公司股票50万股，售价为600万元，转让该金融商品应交的增值税为万元，款项已收到。

要求：根据上述资料，假定该企业取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

（答案中的金额单位用万元表示）（2018年改编）1.根据资料（1），下列各项中甲公司购买股票应记入“交易性金融资产—成本”科目的金额正确的是（）万元。

【答案】C【解析】企业取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利的，应单独确认为应收项目，不构成交易性金融资产的初始入账金额；相关交易费用应当在发生时计入当期损益，作为投资收益进行会计处理，不计入初始入账金额，支付的增值税记入“应交税费”中。

借：交易性金融资产—成本500应收股利本 5贷：其他货币资金—存出投资款505借：投资收益本应交税费—应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金—存出投资款2.根据资料（1）和（2），下列各项中，3月20日甲公司收到乙上市公司发放现金股利的处理正确的是（）。

A.借：银行存款 5贷：应收股利 5B.借：其他货币资金—存出投资款款 5贷：投资收益 5C.借：银行存款 5贷：投资收益 5D.借：其他货币资金—存出投资款 5贷：应收股利 5【答案】D 甲公司在取得交易性金融资产时，将已宣告但尚未发放的现金股利计入应收股利中，所以在收到该现金股利时，应：借：其他货币资金—存出投资款 5贷：应收股利 5D选项正确。

3.根据资料（1）和（2），下列各项中，甲公司3月31日相关科目的会计处理结果正确的是（）。

A.借记“公允价值变动损益”科目20万元B.贷记“交易性金融资产—成本”科目15万元C.贷记“交易性金融资产—公允价值变动”科目20万元D.借记“投资收益”科目15万元【答案】AC【解析】2018年3月31日，确认股票的公允价值变动损益时：借：公允价值变动损益20贷：交易性金融资产—公允价值变动204.根据资料（1）至（3），下列各项中，关于甲公司4月30日出售乙上市公司股票时的会计处理结果正确的是（）。

A.增值税（销项税额）减少万元B.投资净收益增加万元C.其他货币资金（存出投资款）增加600万元D.交易性金融资产（成本）减少500万元【答案】BCD【解析】借：其他货币资金—存出投资款600交易性金融资产—公允价值变动20贷：交易性金额资产—成本500投资收益120借：投资收益贷：应交税费—转让金融商品应交增值税5.根据资料（1）至（3）,下列各项中，该股票投资对甲公司2018年度营业利润的影响额是（）万元。

【答案】A，该股票投资对甲公司2018年度营业利润的影响额=+=（万元）。

【例题3·不定项选择题】某企业2018年12月初，固定资产账面余额3500万元，累计折旧1200万元，未发生减值准备。

2018年至2019年该企业发生的有关固定资产业务如下：（1）2018年12月22日，购入一台不需要安装的生产用M设备，增值税专用发票上注明的价款为120万元，增值税税额为万元。

发生保险费用2万元，增值税税额为万元，款项均以银行存款支付，预计该设备可使用10年，预计净残值为2万元，按照年限平均法计提折旧。

（2）2019年3月1日，该企业准备自建一栋库房。

3月5日，购入工程物资取得增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为32万元，款项以银行存款支付，该批物资于当日全部用于工程建筑。

3月15日，领用本企业生产的钢材一批，市场售价为60万元，实际成本为30万元。

6月30日，确认3月至6月累计支付的工程人员薪酬40万元。

（3）2019年6月30日，自建库房工程完工达到预定可使用状态，预计该库房可以使用50年，预计净残值为零。

（4）2019年12月25日，M设备因雷电后意外毁损，以银行存款支付不含税清理费用1万元，应收保险公司赔款50万元。

要求：根据上述资料，假定该企业取得的增值税专用发票经过税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

（答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数）（2018年改编）1.根据资料（1），该企业购入M设备的入账价值是（）万元。

【答案】C【解析】12月22日，购入该设备的会计分录为：借：固定资产120应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款借：固定资产 2应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款M设备入账价值=120+2=122（万元）。

2.根据期初资料和资料（1），下列各项中，关于设备计提折旧的会计处理表述正确的是（）。

设备计提的折旧费计入制造费用年M设备计提折旧额为12万元设备年折旧率为% 年1月M设备开始计提折旧【答案】ABCD【解析】2019年M设备计提折旧额=（122-2）/10=12（万元）。

生产用固定资产计提的折旧应计入制造费用，相关会计分录为：借：制造费用12贷：累计折旧12M设备月折旧额=年折旧额/12=12/12=1（万元），预计净残值率=预计净残值/固定资产原值×100%=2/122×100%=%，年折旧率=（1-预计净残值率）/预计使用寿命=（%）/10=%。

3.根据资料（2），下列各项中，关于企业自行建造库房会计处理正确的是（）。

月30日，确认累计支付的工程人员薪酬时：借：在建工程40贷：应付职工薪酬40月5日，购入工程物资时：借：工程物资200应交税费—应交增值税（进项税额）—待抵扣进项税额贷：银行存款232月5日购入工程物资时：借：工程物资200应交税费—应交增值税（进项税额）32贷：银行存款232月15日，领用本企业生产的钢材时：借：在建工程30贷：库存商品30【答案】ABD【解析】3月5日，购入工程物资：借：工程物资200应交税费—应交增值税（进项税额）（32×60%）—待抵扣进项税额（32×40%）贷：银行存款232工程领用全部工程物资：借：在建工程200贷：工程物资2003月15日，领用本企业生产的钢材：借：在建工程30贷：库存商品306月30日，确认3月至6月累计支付的工程人员薪酬：借：在建工程40贷：应付职工薪酬404.根据期初资料、资料（1）与（4），下列各项中，关于该企业M设备毁损的会计处理结果正确的是（）。

A.转入固定资产清理的M设备账面价值为110万元B.按支付的清理费，借记“固定资产清理”科目1万元C.毁损的M设备导致企业营业外支出增加60万元D.按应收保险公司的赔偿款，借记“其他应收款”科目50万元【答案】ABD【解析】转入清理时：借：固定资产清理110累计折旧12贷：固定资产122支付清理费用时：借：固定资产清理 1贷：银行存款 1应收赔款时：借：其他应收款50贷：固定资产清理50发生净损失时：借：营业外支出61贷：固定资产清理615.根据期初资料、资料（1）至（4），2019年12月31日该企业“固定资产”科目余额是（）。