第三章行政处罚法律制度一、考点纵览【考点1】熟悉行政处罚的基本原则（2011、2010）【考点2】熟悉行政处罚的种类（2014）【考点3】熟悉税务行政处罚的概念和种类（2010、2009）【考点4】掌握行政处罚的设定【考点5】掌握行政处罚的实施主体【考点6】掌握行政处罚的管辖和适用（2008）【考点7】掌握行政处罚决定程序（不含听证程序）（2010）【考点8】掌握行政处罚执行程序（2014、2009）【考点9】熟悉行政执法机关移送涉嫌犯罪案件程序【考点10】熟悉税收违法行为及其处罚规定【考点11】掌握税务行政处罚听证程序（2011、2010、2008、2007）二、总结（补充）1.行政处罚的基本原则（1）行政处罚法定原则（处罚设定权法定、依据法定、主体法定、程序法定）（2）处罚公开、公正、过罚相当原则（3）处罚与教育相结合原则：未责令当事人改正或者限期改正违法行为即作出行政处罚的，并不直接导致行政处罚程序违法。
（4）保障相对人权益原则（5）监督制约、职能分离原则（6）一事不二罚（款）原则：必须是“同一个违法行为”；且限于“罚款”。
2.非税务行政处罚的情形：责令限期改正、收缴或停售发票、通知有关部门阻止出境、取消一般纳税人资格、收缴税务登记证、停止抵扣等。
3.简易程序（1）适用：数额较小的罚款（对公民处50元以下，对法人或其他组织处1000元以下）、警告。
（2）程序：表明身份、说明理由和依据、制作行政处罚决定书（当场）、交付行政处罚决定书（当场）、备案。
4.管辖与适用（1）管辖①一般：违法行为发生地②海关行政处罚：违法行为发生地海关、发现违法行为的海关③争议：协商→指定（2）追究时效：一般2年/《征管法》5年/《治安管理处罚法》6个月（3）不予处罚：不满14/精神病人/轻微+纠正+没有危害后果/超过时效（4）从轻或减轻处罚：不满18/主动消除或减轻后果/受胁迫/立功5.执行程序税务行政处罚强制执行：当事人对税务机关的处罚决定逾期既不申请行政复议也不向法院起诉、又不履行的，作出处罚决定的税务机关才可以采取下列强制执行措施或者申请法院强制执行：（1）书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；（2）扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。
税务机关采取强制执行措施时，对当事人（纳税人、扣缴义务人、纳税担保人）未缴纳的滞纳金同时强制执行。
6.听证程序行政许可行政处罚税务行政处罚听证启动（1）主动举行（2）依申请依申请依申请提出听证申请被告知听证权利之日起5日内提出被告知听证权利之日起3日内提出组织听证收到听证申请后20日内没有明确规定期限收到听证申请后15日内决定依据行政机关应当根据听证笔录，作出行政许可决定听证笔录是作出行政处罚决定的重要依据之一听证范围（1）主动举行：①法律、法规、规章规定实施行政许可应当听证的事项②行政机关认为需要听证的其他涉及公共利益的重大行政许可事项（2）依申请举行：行政许可直接涉及申请人与他人之间重大利益关系（1）责令停产停业（2）吊销许可证或者执照（3）较大数额的罚款（1）对公民作出2000元以上（含本数）罚款（2）对法人或者其他组织作出10000元以上（含本数）罚款（3）吊销税务行政许可证件【考点1】熟悉行政处罚的基本原则（2011、2010）【例题·多选题】合理行政原则要求税务机关实施行政处罚时应做到过罚相当，即作出的处罚应符合（）。
（2011年）A.设定该处罚的法定目的B.合法通行的行政先例C.情理和客观规律D.程序公正观念E.比例法则【答案】ABCE【解析】（1）“过罚相当”，要求重过重罚、轻过轻罚，准确适用依法从轻、减轻处罚规定，作出的处罚符合设定该处罚的目的（选项A），相同情况相同处罚（选项B：我国一般不强调遵循先例，但“合法通行”的行政先例应当是有参考价值的，这也是相同情况相同处罚的一个保障）；处罚应采用最必要的方式，处罚符合比例法则（选项E）、合乎情理且有可行性、符合客观规律（选项C）。
（2）程序公正观念是公正原则的体现，是行政合法性原则的要求。
【出题思路剖析】考查每一项原则的内涵，形式上可能是单独针对本考点出一道完整的题目，也可能是作为一个选项，与其他考点结合出题。
【考点2】熟悉行政处罚的种类（2014）【考点3】熟悉税务行政处罚的概念和种类（2010、2009）【例题1·多选题】根据行政法理论和法律、行政法规规定，行政处罚的种类包括（）。
（2014年）A.强制隔离戒毒B.停止出口退税权C.征收国有土地上房屋D.加处罚款或者滞纳金E.吊销律师执业证【答案】BE【解析】（1）选项AD：属于行政强制执行方式；（2）选项B：属于税务行政处罚的种类；（3）选项C：属于行政征收；（4）选项E：属于行政处罚中的“吊销许可证”。
【例题2·单选题】根据法律和有关规定，税务机关可以依法实施（）的行政处罚。
（2010年）A.责令改正税收违法行为B.责令停产停业C.责令限期进行纳税调整D.停止办理出口退税【答案】D【解析】税务行政处罚仅限于4种，包括罚款、没收违法所得、停止出口退税权以及吊销税务行政许可证件。
【出题思路剖析】将行政处罚种类、税务行政处罚种类、非税务行政处罚情形混杂在一起，要求从中选择属于行政处罚或税务行政处罚的类型。
【拓展练习】【练习·单选题】税务机关作出的下列行为中，属于行政处罚行为的是（）。
（2009年）A.收缴或者停售发票B.停止办理出口退税C.取消一般纳税人资格D.责令改正税收违法行为【答案】B【解析】税务行政处罚仅限于4种，包括罚款、没收违法所得、停止出口退税权以及吊销税务行政许可证件。
【出题思路剖析】将行政处罚种类、税务行政处罚种类、非税务行政处罚情形混杂在一起，要求从中选择属于行政处罚或税务行政处罚的类型。
【考点4】掌握行政处罚的设定【考点5】掌握行政处罚的管辖和适用（2008）【例题1·单选题】根据《海关行政处罚实施条例》的规定，下列关于海关行政处罚案件管辖机关的表述中，正确的是（）。
（2008年）A.必须由发现违法行为的海关管辖B.必须由违法行为发生地的海关管辖C.必须由违法行为人住所地的海关管辖D.可以由发现违法行为的海关管辖，也可以由违法行为发生地的海关管辖【答案】D【例题2·多选题】我国《行政处罚法》关于行政处罚适用的规定包括（）。
（2007年）A.已满16周岁不满18周岁的人初次违法的，不予处罚B.不满14周岁的人有违法行为的，不予处罚C.被行政处罚后在1年内又实施同一违法行为的，从重处罚D.对当事人的同一个违法行为，可以给予两次以上罚款的行政处罚E.已满14周岁不满18周岁的人有违法行为的，应当依法从轻或者减轻处罚【答案】BE【解析】（1）选项A：已经满14周岁不满18周岁的人有违法行为的（不论是否初次），应当依法从轻或减轻处罚；（2）选项C：《行政处罚法》中没有“从重处罚”的规定；（3）选项D：违反“一事不二罚（款）”原则。
【出题思路剖析】（1）管辖：可考性不强，预测会结合实例进行考查；（2）追究时效一般不单独考查，而是与案例或其他有关规定结合考查。
【考点6】掌握行政处罚决定程序（不含听证程序）（2010）【例题·多选题】三江集团公司承建某项建筑工程后，将该工程让无特种作业操作资格证书的王某承包。
王某承包后，施工期间发生重大事故。
省建设厅决定暂扣该集团公司安全生产许可证3个月。
随后，市安全监督管理局决定对该集团公司罚款3万元。
根据行政处罚法律制度的规定，下列关于本案行政决定的性质与效力、适用程序、听证范围的说法中，正确的有（）。
（2010年）A.暂扣安全生产许可证3个月属于行政强制措施B.罚款3万元的决定无效，因为违反一事不二罚原则C.罚款3万元的决定可以适用简易程序D.罚款3万元的决定属于法定听证范围E.暂扣安全生产许可证3个月不属于法定听证范围【答案】DE【解析】（1）选项A：暂扣或者吊销许可证属于行政处罚；（2）选项B：“一事不二罚”，指对当事人的同一个违法行为，不得给予两次以上“罚款”的行政处罚，在本题中，两个行政处罚分别为暂扣许可证和罚款，并不违反“一事不二罚（款）原则；（3）选项C：对法人或者其他组织处1000元以下的罚款才能适用简易程序；（4）选项D：较大数额的罚款属于法定听证范围，安全监督管理局作出的3万元罚款是否属于较大数额的罚款，教材并未明确，鉴于已经排除3个选项，选项D应选；（5）选项E：吊销许可证属于听证范围，暂扣许可证不属于听证范围。
【出题思路剖析】本题是以案例的形式概括考查多个知识点；行政处罚的简易程序和听证程序较容易设置案例，难度相应会增加。
【考点7】掌握行政处罚执行程序（2014、2009）【例题1·单选题】税务行政处罚决定依法作出后，当事人逾期既不申请行政复议也不向法院起诉、又不履行的，税务机关依法可以采取的措施是（）。
（2014经调整）A.将查封、扣押的财物拍卖以抵缴罚款B.每日按罚款数额的5%加收罚款C.申请公安机关强制执行D.与当事人达成执行和解协议，约定分阶段履行或者减免罚款【答案】A【例题2·多选题】行政执法人员当场作出行政处罚决定并收缴罚款的，依照法律规定（）。
（2009年）A.必须向当事人出具省、自治区、直辖市财政部门统一制发的罚款收据B.应当当场将行政处罚决定书交付当事人C.应当自收缴罚款之日起2日内，将罚款交至行政机关D.应当自收缴罚款之日起15日内，将罚款交至指定银行E.行政机关应当择日举行听证【答案】ABC【解析】（1）选项A：当场作出行政处罚决定并收缴罚款的，必须向当事人出具省、自治区、直辖市财政部门统一制发的罚款收据，不出具该收据的，当事人有权拒绝缴纳罚款；（2）选项B：执法人员当场作出行政处罚决定的，应当填写行政处罚决定书，并应当场交付当事人；（3）选项CD：执法人员当场收缴的罚款，应当自“收缴之日起”2日内，交至行政机关；在水上当场收缴的罚款，应当自“抵岸之日起”2日内交至行政机关，行政机关应在2日内将罚款缴付指定的银行；（4）选项E：“当场作出行政处罚决定并收缴”本身就是一种简易的处置方式，不适用听证程序。
【出题思路剖析】细节考查题，摘取某一条或某一个点组合出题，尤其要注意有关时间、数量、比例的规定。
【考点8】掌握行政处罚执行程序（2014、2009）【考点9】熟悉行政执法机关移送涉嫌犯罪案件程序【考点10】熟悉税收违法行为及其处罚规定【考点11】掌握税务行政处罚听证程序（2011、2010、2008、2007）【例题1·单选题】根据规定，下列情形中，适用行政处罚听证程序的是（）。