徐景浙、谢媛
代发业务是银行为企业、公司及国家机构事业单位等机构实体开办个人银行结算账户、银行卡，并为其代理发放工资、奖金及劳动报酬等合法收入，从中收取一定手续费的中间业务。
根据《商业银行中间业务暂行规定》及《人民币银行结算账户管理办法》的相关规定，代理单位申请开办此业务，经银行审核其营业执照、劳动手册等有关资料的真实性、合法性后，双方签订代发业务合同协议；在办理具体代发业务时，单位应向银行提供有关付款依据，转入个人结算账户的款项需纳税的，应提供相关完税证明，银行才能予以办理，将单位对公账户资金转入个人银行帐户。
在以往的商业银行审计中，中间业务审计涉及的很少，而代发业务更是无人问津。
鉴于代发业务是对公账户资金转入对私账户的主要途径之一，审计重点关注企业、个人有无利用代发业务套取现金、逃避税收、公款私存、商业贿赂及洗钱等非法行为，发现和揭露其中存在的违规问题和案件线索，力求从宏观信息的角度上对规范此类业务提出相应的建议。
所需资料
利用此经验进行审计，需要从被审计单位取得如下资料：
一、代理单位基本信息表
重要内容如下：
1、单位编号——用于识别代理单位的标识码
2、单位名称
3、银行结算帐号——专用于银行核算单位代发业务的银行内部账户
4、工商地址
5、电话号码
二、内部账明细表
重要内容如下：
1、帐号——专用于银行核算单位代发业务的银行内部账户（同于上述代理单位基本信息表中的银行结算帐号）
2、交易时间
3、柜员号
4、柜员流水号
5、业务代码
6、借贷方标志
7、交易金额
8、账户余额
审计步骤
一、构建代发业务明细表
基于内部账明细表数据内容，筛选出账号为核算代发业务所用的内部账号（数据对应信息即账号从第七位开始的五位是“01247”），业务类型为代发业务类型（数据对应信息即业务代码为“2563”或“2573”），并且为借方发生（数据对应信息即借贷方标志等于“0”）的所有交易明
细，生成代发业务明细表。
供参考的类SQL描述有：
select 账号,业务代码,交易时间,柜员流水号, 借贷方标志,交易金额,账户余额into 代发业务明细表from 内部账明细表where substring (账号,7,5)='01247' and (业务代码='2563' or 业务代码='2573') and 借贷方标志='0'
二、构建代发业务分组汇总表
基于上述生成的代发业务明细表，按照代理单位账号进行分组，对其交易金额进行汇总，并统计出交易发生的笔数及平均值。
供参考的类SQL描述有：
select 账号,sum(交易金额) as 代发总额, count(账号) as 代发笔数, sum(交易金额)/count(账号) as 代发平均金额into 代发业务分组汇总表from 代发业务明细表group by 账号
三、构建单位代发业务汇总信息表
基于上述生成的代发业务分组汇总表，通过代理单位基本信息表和代发业务分组汇总表的相互关联，获取代理单位信息，整合分组汇总信息，生成最终的单位代发业务汇总信息表。
供参考的类SQL描述有：
select a.单位名称,b.* into 单位代发业务汇总信息表from 代理单位基本信息表a join 代发业务分组汇总表b on a.银行结算账号=b.账号
四、确定可疑问题、延伸相关企业单位
经验模型
使用法规
一、法规名称：人民币银行结算账户管理办法
发文文号：中国人民银行令〔2003〕第5号
发文单位：中国人民银行
适用范围：开立、使用和管理人民币银行结算账户
生效日期：2003-09-01
失效日期：0
法规条目：第四十条单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项，每笔超过5万元的，应向其开户银行提供下列付款依据：（一）代发工资协议和收款人清单。
（二）奖励证明。
（三）新闻出版、演出主办等单位与收款人签订的劳务合同或支付给个人款项
的证明。
（四）证券公司、期货公司、信托投资公司、奖券发行或承销部门支付或退还给自然人款项的证明。
（五）债权或产权转让协议。
（六）借款合同。
（七）保险公司的证明。
（八）税收征管部门的证明。
（九）农、副、矿产品购销合同。
（十）其他合法款项的证明。
从单位银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项应纳税的，税收代扣单位付款时应向其开户银行提供完税证明。
二、法规名称：人民币银行结算账户管理办法
发文文号：中国人民银行令〔2003〕第5号
发文单位：中国人民银行
适用范围：开立、使用和管理人民币银行结算账户
生效日期：2003-09-01
失效日期：0
法规条目：第四十二条单位银行结算账户支付给个人银行结算账户款项的，银行应按第四十条、第四十一条规定认真审查付款依据或收款依据的原件，并留存复印件，按会计档案保管。
未提供相关依据或相关依据不符合规定的，银行应拒绝办理。
三、法规名称：储蓄管理条例
发文文号：国务院令〔1992〕第107号
发文单位：国务院令
适用范围：规范储蓄管理，保护储户的合法权益
生效日期：1993-03-01
失效日期：0
法规条目：第三条任何单位和个人不得将公款以个人名义转为储蓄存款。
经验分类：审计署专家经验--金融审计--商业银行审计
经验类型：问题审查经验
日期：2006-12-21
典型案例：
(录入者：；提供单位：审计署上海特派办金融审计二处)。