02 已预缴税额与年度应纳
税 额的一纳致税或人不。申请年度汇算退税
如果纳 税人平时 已预 缴 税额 与年度 应 纳 税额 完全一致，既不需要退税 也不需要补 税，便无需办 理年度汇 算；或者纳 税人自愿放弃退税，也 理可年以度不汇办 算。
03
需要办理年度汇算的纳税 人
情形一：2019年度已预缴 税额大 于年度应纳税 额且申请退 税
单位办，即由取得工资薪金或连续性取得劳 务报酬的扣缴义务人办
纳 税人向扣缴义务人提出代办要求的，扣缴义务人应当 代为 办 理，或者培训 、辅 导 纳 税人通过 网上税务 局完成年度 汇算和退（补）税 。
连续性取得劳务报酬：保险营销员 、证券经 纪人
请人办，委托涉税专业服务机构或其他 单位及个人代办
纳 税人可自主委托涉税专业 服务机构 或其他单 位、 个人代为办理年度汇算。（需签订 委托授权 书）
01 2019年度综合所得年收入额不超过 6万元，但平时预缴过个人所得税 02 2019年度有符合享受条件的专项附加扣除， 但预缴税款时没有申报扣除
03 纳税人取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，年度中间适用的预扣
率高于全年综合所得年适用税率。
04 预缴税款时，未申报享受或者未足额享受综合所得税收优惠的，如残
年度 办理个税综合所得年度汇算解读
年度 办理个税综合所得年度汇算解读
（一）国家税务总局公告2019年第44号
CONTENTS
目录
1 年度汇算的内 容
2 无需办理年度汇算的纳税 人
3 需要办理年度汇算的纳税 人
4 可享受的税前扣除
5 办理时 间
11 年度汇算服 务
6 办理方式、渠 道
7 办理渠 道
纳 税人在2019年度未申报 享受或者未足额 享受的子女教育、继 续 教育、住房贷 款利 息或住房租金、赡 养老人专 项 附加扣除， 以及减除费 用、专 项 扣除、依法确定的其他 扣除。
符合条件的捐赠支出
纳税人在 2019年度发 生的符合条件的 捐 赠支出。
• 符合条件的大病医疗支出 • 未足额享受的扣除 • 符合条件的捐赠支出
在中国境内无住所的纳税人在此期限前 离境的，可以在离境前办理年度汇算。
一般规 定
特殊规 定
06
办理方 式
办理方 式
自己办，即纳税人自行办 理税务 机关将推出系列优 化服务措施，如，分类编 制办税指引，通俗解
释政策口 径、专 业术语和操作 流程，通过个人 所得税手机APP、网页端 、 12366纳税服 务 热线等渠道提 供涉税咨询 ，帮助纳税人顺利完 成年度汇 算。
办理方 式
扣缴 义 务 人或受托人为 纳 税人办 理年度汇 算后，应 当及时 将办 理情况 告知纳税人 。
纳税 人发 现 申报 信息存在错误 的， 可以要求扣缴 义务 人或受托人办理 更 正申报，也可自行办理 更正申报。
07
10
2520
3 超过 144000元至300000元的
20
16920
4 超过 300000元至420000元的
25
31920
5 超过 420000元至660000元的
30
52920
6 超过 660000元至960000元的
35
85920
7 超过 960000元的
45
181920
需要说明的事 项
年度汇算的范围和内容
01 02 03
《公告》专门在第四条 ，分三类情形列出了年度汇 算期间 可以继 续享受的税前扣除项 目，既有平时 可以扣除但纳 税人未来得及 扣除或没有足额扣除的， 也有在年度汇 算期间 可以正常办理 的扣除，提醒纳税人“查遗 补漏”，充分享受改革红利。
05
办理时 间
办理时 间
2019年度汇算时间： 2020年3月1日至6月30 日
奖金。 纳税人年度汇算时， 也可重新选择 将预扣 预缴环节单独计税的一 度汇算的纳税 人
无需办理年度汇算的纳税人 《公告》第二条
01 本来应当办理年度汇算且
需要补税，但因政策规定免除其办 理义务的纳税人。
具体为： ①2019年度需要补税 但取得的综 合所得 年收入合计 不超过 12万元； ②2019年度应补缴 税额 低于400元。
8 申报信息及资料留 存
9 接受年度汇算申报的税务机 关
10 年度汇算的退税、补 税
01
年度汇算的内 容
年度汇算具体计算公 式
2019年度汇算应 退或应 补税额 =
[（综合所得收入额 -60000元-“三险一金 ”等专项扣 除-子女教育等专 项附加扣除 -依法确定的其他扣除-捐赠） ×税率- 速算扣除数 ]-2019年
仅指目前纳入综合所 得范围 的工资 薪金、
劳务报酬、稿酬、特许 权使用费四项 所得。不包括: 1. 经营所得、利息股息红 利所得、财产 转让
所得、财产租赁所得、 偶然所得。 2. 不并入综合所得的项目，如解除劳动 合同、提前退休、内部退养等一次
补 偿收入。 3. 纳税人选择不并入综合 所得的全年一次性
疾人减征个人所得税优惠。
05 预缴税款时，未申报扣除或未足额扣除减除费用、专项扣除、专项
附加扣除、依法确定的其他扣除或捐赠，以及未申报享受或未足额享受综合所 得税收优惠等情形。
情形二：2019年度综合所得收入超 过 12万元且需要补税金额超过 400 元
01 在两个以上单位任职受雇并领
取
工资薪金，预缴税款时重复扣 除了减除费用（ 5000元/月）。
02 除工资薪金外，纳税人还有劳务
报
酬、稿酬、特许 权 使用费，各项 综 合所得的收入加总 后，导 致适 用综 合所得年税率高于预扣率等。
04
可享受的税前扣除
可享受的税前扣除
符合条件的大病医疗支出
纳税人 及其配偶、未成年子女在2019 年度发生 的，符合条件的大病医疗 支出。
未足额享受的扣除
已预缴税额
综合所得类型
收入额的计算
工资、薪金所得 全部工资薪金税前收入
劳务报酬所得
全部劳务报酬税前收入 ×（1-20%）
特许权使用费所得 全部特许 权使用费税前收入×（1-20%）
稿酬所得
全部稿酬税前收入×（1-20%）×70%
级数
应纳税所得额
1 不超过36000元的
税率（% ）速算扣除 数
3
0
2 超过 36000元至144000元的