税务会计与纳税筹划13版参考答案b税务会计与纳税筹划（第13版）各章习题参考答案第1章□知识题•知识应用1.1单项选择题（1） B（2）C（3）D1.2多项选择题（1）BCD（2）ABC（3）ABCD1.3判断题（1）×（2）×（3）×（4）×（5）×第2章□知识题•知识应用2.1单项选择题（1）C或D（2）B（3）A（4）C应交税费——应交增值税（进项税额）5 210贷：库存现金1 110应付票据35 100（2）借：在途物资30 000应交税费——应交增值税（进项税额） 5 100贷：银行存款35 100借：应收账款——光远厂30 000贷：在途物资30 000借：银行存款35 100应交税费——应交增值税（进项税额） 5 100贷：应收账款——光远厂30 000（3）借：在途物资100 000应交税费——应交增值税（进项税额） 17 000贷：银行存款117 000借：其他应收款1 170贷：在途物资1 000应交税费——应交增值税（进项税额转出） 170借：原材料 99000贷：在途物资99 000（4）借：原材料10000000应交税费——应交增值税（进项税额）1 700 000贷：应付账款3 000 000银行存款8 700 000（5）借：固定资产7692应交税费——应交增值税（进项税额）1308贷：银行存款9000借：固定资产5 000应交税费——应交增值税（进项税额） 850贷：银行存款5 850以上两分录也可以合并，但考试要求尽量分开：借：固定资产-空调机 7692-设备 5000应交税费——应交增值税（进项税额）2158贷：银行存款14850（6）借：管理费用——电费6 000制造费用——电费24 000应交税费——应交增值税（进项税额） 5 100贷：银行存款35 100借：管理费用——水费3 000制造费用——水费27 000应交税费——应交增值税（进项税额） 1 800贷：银行存款31 800（7）借：固定资产250 000应交税费——应交增值税（进项税额）42 500贷：实收资本292 500借：原材料20 000应交税费——应交增值税（进项税额）3 400贷：实收资本23 400（8）借：固定资产250 000应交税费——应交增值税（进项税额）42 500贷：营业外收入292 500借：原材料20 000应交税费——应交增值税（进项税额）3 400贷：营业外收入23 400（9）借：管理费用3 000应交税费——应交增值税（进项税额） 510贷：银行存款3 510（10）借：原材料5 850贷：银行存款5 850借：固定资产20 000贷：银行存款20 000（12）借：库存商品70 300应交税费——应交增值税（进项税额） 11 933贷：应付账款81 900银行存款333一周后：借：应付账款81 900贷：银行存款81 9002.2（1）应交增值税=（3 330＋832.5＋1 332＋499.5）÷1.11×11%－300=594-300=294（万元）与教材例题相同（2）该邮政局8月份增值税计算如下：申报免税收入= 290＋300＋80＋60＋70＝800（万元）应税收入价税合计=111＋106＝217（万元）换算为不含税收入=111÷1.11＋106÷1.06＝200（万元）进项税额转出额=20×[800÷（800＋217）]＝15.73（万元）进项税20；分子、分母口径要一致，都含税或都不含税。

应缴增值税=（111÷1.11×11%）＋（106÷1.06×6%）－（20－15.73）＝12.73（万元）2.3（1）借：原材料300 000应交税费——应交增值税（进项税额）51 000 贷：银行存款 351 000借：主营业务成本 12 750贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 12 750（2）借：应交税费——应交增值税（已交税金）800贷：银行存款 800（3）增值税=1700-1900=-200借：应交税费——未交增值税1 000贷：应交税费——应交增值税（转出多交增指数） 1 000（4）增值税=2000-1000=1000借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）200贷：应交税费——未交增值税 200（5）增值税=2000-1900=100借：应交税费——未交增值税700贷：应交税费——应交增值税（转出多交增指数） 700第3章□知识题•知识应用3.1单项选择题（1） D （2） C （3） B （4） B （5）A 或D3.2多项选择题（1）AB （2）ABCD （3） AB （4） ABC 3.3判断题（1）×不包括代收代缴的消费税（2）×材料成本不包括辅助材料成本（3）×不一定，如用于在建工程的应税消费品的消费税就计入了“在建工程”借方（4）×消费税不是在所有流通环节都纳税，而只是在生产、委托加工和进口环节纳税□技能题（未要求做）•计算分析题3.1（1）应纳消费税额=585×1 000÷（1+17%）×15%=75000元（2）应纳消费税额=20×220=4 400元（3）应纳消费税额=（10 000+2 000+1 000）÷（1-30%）×30%=5 571.43元（4）当月准予扣除的委托加工应税消费品买价=3 000+5 000-2 000=6 000元当月准予扣除的委托加工应税消费品已纳税额=6 000×30%=1 800元本月应纳消费税额=6×150+30 000×56%-1 800=15900元如果是外购的，应纳消费税额也是15900元（5）组成计税价格=70 000×（1+25%）/（1-8%）*150=14266304.4元应纳消费税额=14266304.4×8%=1141304.35元应纳增值税额=14266304.4×17%=2425271.75元3.2（1）借：银行存款 585 000500 000应交税费——应交增值税（销项税额）85 000借：税金及附加75000贷：应交税费——应交消费税75000（2）借：应付职工薪酬46 800贷：主营业务收入 40 000应交税费——应交增值税（销项税额） 6 800 借：营业税金及附加 4400贷：应交税费——应交消费税 4400借：主营业务成本 3 000贷：库存商品 3 000（4）取得收入时借：银行存款 35 10030 000应交税费——应交增值税（销项税额） 5 100计提消费税时应纳消费税=6×150+30 000×56%-1 800=15900元借：税金及附加15900贷：应交税费——应交消费税15900当月准予抵扣的消费税借：应交税费——应交消费税 1 800 贷：待扣税金——待扣消费税 1 800 当月实际上缴消费税时借：应交税费——应交消费税15900贷：银行存款15900（5）组成计税价格=70 000×（1+25%）/（1-8%）*150=14266304.4元借：库存商品14266304.4应交税费——应交增值税（进项税额）2425271.7贷：银行存款16691576.13.3公司当月申报缴纳消费税计算如下：（1）A型号涂料组成计税价格＝650×180×（1＋7%）÷（1－4%）＝130 406.25（元）应交纳消费税＝130 406.25×4%＝5 216.25（元）（2）B型号涂料应交消费税＝245×880÷1.17×4%＝7 370.94（元）本期准予扣除税额＝158×880×4%＝5 561.6（元）实际应交消费税＝7 370.94－5 561.6＝1 809.34（元）（3）C型号涂料免征消费税＝479 500÷1.17×4%＝16 393.16（元）（4）公司当月应交消费税合计＝5 216.25＋1 809.34＝7 025.59（元）3.4(1)购入原材料借：原材料30 000应交税费——应交增值税（进项税额）5 100 贷：银行存款35 100（2）购入已税烟丝借：原材料20 000应交税费——应交增值税（进项税额）3 400 贷：银行存款23 400（3）将自产的烟丝用于广告组成计税价格=40 000×10%×（1+5%）÷（1-30%）=6 000元应交消费税=6 000×30%=1 800元应交增值税=6 000×17%=1 020元借：销售费用6 820贷：库存商品4 000应交税费——应交增值税（销项税额） 1 020——应交消费税1 800（4）委托加工烟丝后直接销售组成计税价格=（10 000+1 000）÷（1-30%）=15 714.29元应交消费税=15 714.29×30%=4 714.29元①借：委托加工物资10 000贷：原材料 10 000②借：委托加工物资1 000应交税费——应交增值税（进项税额） 170 贷：银行存款1 170③借：委托加工物资4 714.29贷：银行存款4 714.29④收回后借：库存商品15 714.29贷：委托加工物资 15 714.29⑤销售借：银行存款 23 400 贷：主营业务收入20 000应交税费——应交增值税（销项税额） 3 400⑥借：主营业务成本 15 714.29贷：库存商品 15 714.29（5）本月销售卷烟应纳增值税额=90 000×17%=15 300元应纳消费税额=90 000×45%+150×6=41 400元借：银行存款 105 300贷：主营业务收入90 000应交税费——应交增值税（销项税额） 15 300借：营业税金及附加 41 400贷：应交税费——应交消费税 41 400（6）本月应纳消费税=1 800+41 400=43 200元，另有4 714.29元由受托方代收代缴。

本月共应纳增值税=15 300+3 400+1 020-5 100-3 400-170=11 050元3.5天海公司做相关会计分录如下：（1）发出原料时借:委托加工物资 57 700贷:原材料 57 700（2）支付加工费时借:委托加工物资 4 400贷:银行存款 4 400（3）支付代收消费税时借:委托加工物资 2 600 贷:银行存款 2 600（4）加工的蓄电池入库时借:原材料 60 300 贷:委托加工物资60 300（5）蓄电池销售时借:银行存款 80 340贷:主营业务收入78 000应交税费——应交增值税（销项税额） 2 340借：营业税金及附加520贷：应交税费——应交消费税520第6章资源税会计•知识应用6.1单项选择题（1）A（2）A （3）A（4）无（5）C（6）C（7）C6.2 多项选择题（1）ABC （2）BD□技能题•计算分析题6.1 应纳资源税=100×5 500×6%=33 000元借：税金及附加33 000贷：应交税费——应交资源税33 0006.2 应纳资源税=3 120×2 800×5%=436 800元借：税金及附加436 800贷：应交税费——应交资源税436 8006.3 应纳资源税=3 000×4 500×4%=540 000元借：税金及附加540 000贷：应交税费——应交资源税540 006.4 应纳资源税=18 000×920÷80%×5%=1 035 000元借：税金及附加1 035 000贷：应交税费——应交资源税1 035 000第7章企业所得税会计•知识应用7.1单项选择题（1）无（2）D（3）D（4）C（5）C7.2多项选择题（1）ABC（2） ABC（3）ABD（４）AC（５）AB （6）ABCD7.3判断题（1）√（2）×（3）×（4）√（5）×经营租赁的租赁费可以扣除，固定资产融资租赁的租赁费不可以扣除（6）√（7）×（8）×应当按有盈利的营业机构所适用的税率纳税（9）×（10）√□技能题•计算分析题7.1（1）允许税前扣除的捐赠支出限额=3 000×12%=360万元在80万元捐赠支出中有30万元未通过中国境内非营利的社会团体、国家机关而是直接向教育部门进行的捐赠，不能作为允许税前扣除的捐赠支出，其余50万元捐赠是通过我国境内非营利的社会团体、国家机关进行的捐赠，并且未超过扣除限额，所以该纳税人税前准予扣除的捐赠支出为50万元。