注册会计师CPA税法模拟题2020年(23)(总分100,考试时间150分钟)单项选择题1. 1.某日化厂既生产高档化妆品又生产护发品，为了扩大销路，该厂将高档化妆品和护发品组成礼品盒销售，当月直接销售高档化妆品取得收入9万元，直接销售护发品取得收入6．8万元，销售高档化妆品和护发品组合的礼品盒取得收入12万元。
上述收入均不舍增值税。
该厂当月应缴纳的消费税为( )万元。
(高档化妆品消费税税率为15％)A. 3．15B. 4．17C. 1．35D. 2．252. 2.某化妆品厂为增值税一般纳税人，2017年12月发生以下业务：8日销售高档化妆品400箱，每箱不含税价格600元；15日销售同类高档化妆品500箱，每箱不含税价格650元。
当月以200箱同类高档化妆品与某公司换取精油。
该厂当月应纳消费税( )元。
(高档化妆品消费税税率为15％)A. 84750B. 102750C. 103500D. 1042503. 3.2018年2月，某酒厂(增值税一般纳税人)生产粮食白酒100吨全部对外销售，取得不舍税销售额480万元，同时收取品牌使用费15万元，销售白酒时收取包装物押金5万元，本月没收3个月前销售白酒时收取的包装物押金3万元。
该酒厂当月应纳消费税( )万元。
A. 106B. 106.85C. 109．08D. 109．424. 4.根据消费税暂行条例的规定，委托加工的特点是( )。
A. 委托方提供原料或主要材料，受托方代垫部分辅助材料并收取加工费B. 委托方支付加工费，受托方提供原料或主要材料C. 委托方支付加工费，受托方以委托方的名义购买原料或主要材料D. 委托方支付加工费，受托方购买原料或主要材料卖给委托方再接受加工5. 5.某烟酒批发公司(增值税一般纳税人)2017年10月向烟酒零售单位批发A牌卷烟5000条，开具的增值税专用发票上注明销售额250万元；向烟酒零售单位批发B牌卷烟2000条，开具的普通发票上注明销售额88．92万元；同时向消费者直接零售B牌卷烟300条，开具普通发票，取得含税收入20．358万元，当月允许抵扣的进项税额为35．598万元。
该烟酒批发公司当月应缴纳的增值税、消费税合计( )万元。
A. 39．08B. 39．95C. 60．55D. 61．286. 6.消费税纳税义务人规定中的“在中华人民共和国境内”，是指生产、委托加工和进口属于应当征收消费税的消费品的( )在境内。
A. 生产地B. 使用地C. 起运地或所在地D. 销售地7. 7.下列项目中，应征收消费税的是( )。
A. 啤酒屋销售的自制果啤B. 零售商店出售的外购焰火、鞭炮C. 汽车制造厂销售的自产货运加长大卡车D. 服装厂转让自己使用过的小轿车8. 8.根据现行税法规定，下列消费品的生产经营环节，既征收增值税又征收消费税的是( )。
A. 葡萄酒的批发环节B. 金银首饰的生产销售环节C. 珍珠饰品的零售环节D. 高档手表的生产销售环节9. 9.某酒厂(增值税一般纳税人)2018年1月份生产一种新型的白酒，用于奖励职工0．8吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨40000元，成本利润率为10％，白酒消费税定额税率为0．5元／500克，消费税比例税率为20％。
该酒厂当月应缴纳的消费税为( )元。
A. 8600B. 8800C. 9600D. 980010. 10.下列项目中，纳税人可按生产领用量抵扣委托加工收回应税消费品已纳消费税的是( )。
A. 首饰厂将委托加工收回的已税玉珠抛光打孔串成玉珠项链B. 日化厂以委托加工收回的已税高档香水精为原料生产香皂C. 首饰厂将委托加工收回的已税红宝石戒面制成22K黄金镶嵌项坠D. 汽车制造厂将委托加工收回的已税小轿车改装成工程抢修车11. 11.某筷子生产企业为增值税一般纳税人，2018年2月取得不含税销售额如下：销售烫花木制筷子15万元；销售竹制筷子18万元；销售木制一次性筷子12万元。
另外没收逾期未退还的木制一次性筷子包装物押金0．23万元，该押金于2017年12月收取，已知木制一次性筷子适用的消费税税率为5％。
该企业当月应纳消费税( )万元。
A. 0．61B. 0．59C. 1．36D. 2．2612. 12.某商场为增值税一般纳税人，2018年1月珠宝首饰部发生下列业务，零售铂金首饰取得收入12．87万元，将金银首饰与镀金首饰组成配套首饰盒销售，取得收入21．06万元，其中金银首饰18．72万元，镀金首饰2．34万元，该商场当月应缴消费税( )万元。
A. 0．55 B. 0．90C. 1．45D. 1．3513. 13.纳税人进口应税消费品，应于( )缴纳消费税税款。
A. 海关填发海关进口消费税专用缴款书次日起15日内B. 海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15日内C. 次月起7日内D. 次月起10日内多项选择题14. 14.下列各项中，应同时计算缴纳增值税和消费税的有( )。
A. 批发环节销售的卷烟B. 零售环节销售的金基合金首饰C. 生产环节销售的锂原电池D. 进口的小汽车15. 15.下列外购商品中已缴纳的消费税，可以从本企业应纳消费税额中扣除的有( )。
A. 从工业企业购进已税蒸馏酒为原料生产配制酒B. 从工业企业购进已税素板生产的实木地板C. 从工业企业购进已税溶剂油为原料生产的溶剂油D. 从工业企业购进已税高尔夫球杆、握把为原料生产的高尔夫球杆16. 16.下列关于消费税计税依据的说法，正确的有( )。
A. 啤酒生产企业生产销售啤酒时收取的包装物押金应并入销售额计税B. 白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”应并入白酒销售额计税C. 纳税人自产应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面，应以纳税人同类应税消费品的最高销售价格计税D. 卷烟生产企业实际销售价格低于核定计税价格，按实际销售价格计税17. 17.根据现行税法规定，下列消费品既征收增值税又征收消费税的有( )。
A. 日化厂销售自产洗发水和沐浴露B. 葡萄酒厂销售自产的葡萄酒C. 烟酒经销商店零售外购的已税烟酒D. 从国外进口小轿车18. 18.下列不同用途的应税消费品应缴纳消费税的有( )。
A. 将自产应税消费品用于投资的B. 将自产应税消费品用于集体福利的C. 用委托加工收回的应税消费品(受托方已代收代缴消费税)连续生产应税消费品后销售的D. 将委托加工收回的应税消费品(受托方已代收代缴消费税)以不高于受托方计税价格直接销售的19. 19.下列各项中，在零售环节缴纳消费税的应税消费品有( )。
A. 翡翠手镯B. 钻石胸针C. 镀金项链D. 18K金镶嵌翡翠耳钉20. 20.下列纳税人连续生产应税消费品再销售的，可按生产领用量扣除外购应税消费品已纳消费税税款的有( )。
A. 外购已税烟丝生产的卷烟B. 外购已税蒸馏酒生产的配制酒C. 进口葡萄酒连续生产应税葡萄酒D. 外购已税润滑油生产的润滑油21. 21.对于委托加工应税消费品，受托方(非个人)没有按规定代收代缴税款的，下列说法错误的有( )。
A. 受托方代委托方补缴税款B. 委托方补缴税款C. 委托方按受托方同类消费品销售价格补缴税款D. 委托方一律按组成计税价格补缴税款22. 22.下列不可抵扣外购应税消费品的已纳消费税税额的项目有( )。
A. 为生产实木地板而领用的外购已税涂料B. 为生产金银首饰而领用的外购已税翡翠首饰C. 为生产实木地板而领用的外购已税实木地板D. 领用外购已税白酒勾兑成白酒23. 23.以下关于消费税的纳税地点表述正确的有( )。
A. 委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向机构所在地或居住地主管税务机关解缴其代收代缴的消费税B. 纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除另有规定外，应当向纳税人机构所在地或居住地的主管税务机关申报纳税C. 进口的应税消费品，由进口人或代理人向核算地海关申报纳税D. 委托个人加工的应税消费品，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税计算题24. 24.某化妆品生产企业(增值税一般纳税人)2018年1月生产高档香水精50千克，成本40万元，将7千克移送投入车间连续生产护手霜；30千克移送用于连续生产调制高档香水；10千克对外销售。
取得不含税收入14万元。
企业当期销售护手霜取得不含税收入120万元，销售高档香水取得不含税收入200万元，当期发生可抵扣增值税进项税16万元。
已知高档化妆品适用的消费税税率为15％，该企业当期应纳增值税和消费税合计数为多少万元? 25. 25.某外贸公司(增值税一般纳税人，具有出口经营权) 2018年1月从生产企业购进高档化妆品一批，取得增值税专用发票注明价款25万元、增值税4．25万元，支付购买高档化妆品的运输费用3万元，当月该批高档化妆品全部出口取得销售收入35万元。
该批高档化妆品增值税退税率为13％，高档化妆品消费税税率为15％，计算该外贸公司出口高档化妆品应退的增值税和消费税合计金额。
甲实木地板厂为增值税一般纳税人，2018年2月有关生产经营情况如下：(1)从油漆厂购进上光漆200吨，每吨不含税单价1万元，取得油漆厂开具的增值税专用发票，注明货款200万元、增值税34万元。
(2)向农业生产者收购原木30吨，收购凭证上注明收购货款42万元，另支付运输费用，取得运输公司(增值税一般纳税人)开具的增值税专用发票，注明运费金额1．91万元；原木验收入库后，又将其运往乙地板厂加工成未上漆的实木地板，取得乙厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费8万元、增值税1．36万元，甲厂收回实木地板时乙厂代收代缴了甲厂的消费税(乙厂无同类实木地板销售价格)。
(3)甲厂将委托加工收回的实木地板的一半领用连续生产高级实木地板，当月生产高级实木地板2000箱，销售高级实木地板1500箱，取得不含税销售额450万元。
(4)当月将自产同类高级实木地板100箱用于本厂会议室装修。
(其他相关资料：实木地板消费税税率为5％；实木地板成本利润率为5％，所有应认证的发票均经过了认证)要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，每问需计算出合计数。
26. 26.计算甲厂当月发生的增值税进项税额。
27. 27.计算甲厂当月应缴纳的增值税。
28. 28.计算甲厂被代收代缴的消费税。
29. 29.计算甲厂当月应自行向主管税务机关申报缴纳的消费税。
甲涂料厂(以下简称“甲厂”)为增值税一般纳税人，生产VOC含量450克／升的A涂料，平均出厂价格不含增值税100元／桶，最高出厂价格110元／桶。
VOC含量420克／升的B 涂料，平均出厂价格不含增值税120元／桶，最高出厂价格130元／桶。