财政预算执行情况审计素材
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时间要求:
1)对确实难以安排到项目和单位的年初保留预算, 在9月30日前,追加到本级部门和项目; 2)上级的转移支付在30天内下达,本级年初预算 中安排的对下转移支付在人大通过预算后的90天内下 达。 3)从2010年起,省财政在11月10日前将下年度转 移支付指标提前通知市(州)和扩权试点县(市)。市州级 财政应提前告知的非扩权县转移支付在12月10日前告 知。
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(二)从总体结构上分:政府预算体系 由公共财政预算、政府性基金预算、国 有资本经营预算、社会保险基金预算4本 预算组成。 目前报同级人大审批的主要是公共 财政预算和政府性基金预算。国有资本 经营预算以前为试行编制,报政府审批 即可,根据四川省政府2013年6月30日出 台的《四川省国有资本经营预算管理办 法》,则要求报同级人大审批。社会保 险基金预算目前处于试编阶段,只要求 报政府审批。
财政预算执行情况审计
科室:乐山市审计局财政审计科
二O一三年十月十一日
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培训目的
通过培训,使参训人员对财政审计 能有相对全面的了解,初步掌握财政审 计中的重点审计事项,了解存在的一些 典型或常见的问题类型。希望能对未参 加过财政审计,或没有全面参加过财政 审计的人员提供一定的帮助。
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政府预算简介
一、预算执行审计概念和对象 概念:指各级审计机关依据本级人大审查 和批准的年度财政预算,对本级财政及各预算 执行部门和单位,在预算执行过程中筹集、分 配和使用财政资金的情况以及组织政府预算收 支任务完成情况和其他财政收支的真实、合法、 效益性所进行的审计监督。 审计对象:本级财政部门及其内设机构、 本级地方税务部门及其直属分支机构、本级政 府直接管理的一级预算单位、本级金库及下一 级财政等有关部门和企事业单位。
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财政预算执行审计的重点内容
确定审计重点要考虑以下因素: 1、法规的要求。《四川省财政收支审计条例》第 十四条明确了审计机关代政府向人大提交的审计工作 报告应当包括下列内容: (一)本级预算执行和其他财政收支的基本情况; (二)审计机关对本级预算执行和其他财政收支的 审计评价; (三)本级预算管理审计情况; (四)本级部门预算执行审计情况; (五)财政重点支出审计情况; (六)下级政府决算审计情况; (七)其他财政收支审计情况;
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3、预算收支编制的科学性。 收入预算:科学预测税收收入,合理 编制非税收入。 支出预算:重点关注在预算编制时是 否做到收支平衡、量入为出、确保重点的 原则;项目预算是否做到对每个项目进行 科学论证;预算安排是否体现了解决重点 突出问题,是否将省、市专款有机结合提 高专项资金使用效益,有无撒胡椒面的情 况等。
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4、基本支出定额标准是否满足保障 单位正常运行需要。
掌握部门定员定额标准总体情况,分析标 准体系的科学性,审查是否存在同类部门之间 公用支出标准差异过大的问题,揭示基本支出 标准体系不够科学、不公开等问题。 检查基本支出与项目支出是否相互混淆, 项目经费是否大量弥补公用经费不足,导致公 用经费实际标准不统一、同类部门间经费保障 水平差异大、标准难以满足部门运行需要的问 题。
涉及法规:《财政部关于进一步做好预算执行工 作的指导意见》(财预[2010]11号)和省财政厅关于提 前通知转移支付指标有关问题的通知》(川财预 [2010]125号)
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3、年终清理结算和决算 主要包括以下内容:核对年终预算指标、 清理本年预算收支、组织征收机关与国库进行 年度对账。清理核对当年国库支出、清理往来 款项。在年终清理的基础上,结清与下级财政 总预算之间的预算调拨收支和往来款项。计算 出全年应补助、应上解和应返还数额,与年度 预算执行过程中已补助、已上解和已返还数额 进行比较,结合借垫款项,计算出全年最后应 补或应退数额。
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三、政府预算环节 包括预算编制、预算执行、年终清理结算 和决算。 1、预算编制。 1)收入预算。由财政部门根据上年预算 收入执行情况和经济运行情况进行测算。包括: 年度税收、非税收入计划,政府性基金收入计 划,国有资本收益收入计划。发行了地方政府 债券的也包括债券发行收入。 2)支出预算。主要包括本级支出预算 (落实到部门的预算、未落实到部门的保留和 代编预算)和补助下级政府支出预算。公共财 政预算不列赤字;政府性基金、国有资本经营 预算按“以收定支”原则编报。
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2、预算执行 收入预算执行是指收入征收、报解 过程;支出预算执行是指部门预算指标 下达、代编预算分解落实和国库资金拨 付过程。 1、已经落实到部门的预算。财政部 门在人民代表大会批准本级政府预算之 日起30日内批复本级各部门预算,本级 各部门在自财政部门批复本部门预算之 日起15日内批复所属各单位预算。
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财政预算执行审计的目标
总体要求: “摸清家底、揭露问题、规范管理,促进 改革、制约权力,提高效益” 。 具体目标: 1、促进提高当年重大财政政策实施效果。 2、促进提高政府预算的统一性和完整性。 3、促进提高预算分配的合理性、合规性 和预算执行的规范性、时效性。 4、推进深化财政改革和提高财政管理的 规范性。 5、促进提高财政资金的安全性和绩效性。
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和单位且无正当理由的,除据实结算项 目外,全部收回总预算,调剂用于其他 支出或平衡预算。各部门代编的预算要 尽量在6月30日前全部细化到所属预算单 位,超过9月30日仍未细化到具体承担单 位而无法执行的预算,要全部作调减预 算处理。
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2、是否建立项目库加强项目预算管理。财 预[2010]11号强调“基本支出预算应严格按照 定额管理要求编制,项目支出预算要提高精细 化水平,做好项目评估和可行性论证,确保列 入年度预算的项目切实可行,对跨年度项目要 根据项目进度分年安排,推动项目的动管理”。 市财政也专门出台了相关的文件,在每年度编 制预算的通知中也提出了要求。 该部分审计主要关注财政是否建立项目库、 有无有效运行管理,入库项目是否经过科学、 合理的论证,有无绩效目标设定。项目库的建 设对推动开展项目的绩效审计评估具有重要意 义。
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(一)非税收入收缴管理度。主要指 有无相应的监督管理制度,包括:财政部 门内部管理、收入执收部门内部管理、财 政部门对收入执收部门监督管理等方面的 制度。目的是审计内控制度是否完善,能 否做到应收尽收。 (二)收入征管的规范性。具体审计事 项(或典型的问题): 1、收入的合规性。部门单位收费是否 合规,有无自定收费项目,超标准、超范 围收费以及无证收费;随意减免缓等问题。
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2)上级各项补助收入。具体如下: A、返还性收入。包括增值税、消费 税返还以及所得税基数返还和其他税收返 还,按执行数预计编报。 B、财力性转移支付收入。包括一般 性转移支付、调整工资转移支付、农村税 费改革转移支付,以及体制补助及结算补 助等,依据上级提前告知的预计数编报预 算。 C、专项转移支付收入。依据上级提 前告知的预计数分科目逐项编报。
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2、对于其他未落实到项目和单位的预算,在预算执 行过程中进行调整,并逐步分解细化: 一是财政部门掌握的保留预算、代编预算根据实际 情况逐步分解下达。 二是切块资金由主管部门逐步下达,如科技、计生、 教育、发改、水务、农业等部门掌握的切块资金。 三是预备费、超收收入由财政部门报本级政府批准 后安排使用。 四是转移支付资金(一般性转移支付和专项转移支 付资金)的分配下达。 五是节支收入的分配。主要是指未下达的预算指标、 调减的预算指标等收回总预算盘子后,重新进行分配。 如一些社会保障资金年初预算时挂在主管部门名下,实 际执行中由财政部门重新分配到其他的部门或区县。一 些预算安排项目因故取消或不再执行以后,预算指标重 新分配。
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(八)本级人民政府加强和改进预算执行和 财政收支管理的意见; (九)本级人民代表大会常务委员会要求报 告的其他情况。 2、政府贯彻实施财政政策的动向和重点。 具体而言,审计机关对财政审计关注的重 点要随着财政管理和改革不断的推进而不断更 新的,应把制度建设和财政改革措施的推进作 为审计切入点,推进制度实施和创新,完善体 制、机制分类 (一)从内容上分:按预算法规定分中央 预算和地方预算。地方预算具体分为: 1、本级收支预算:收入预算(本级收入、 上解收入)、支出预算(部门预算、代编预算 和保留预算) 2、收到上级预算:上级补助资金(一般性 转移支付资金、专项转移支付资金) 3、上解支出预算:指应上缴上级政府的支 出。 4、补助下级支出预算:指对下级政府的补 助支出。 审计的重点主要是本级的收支预算和上级 的补助资金。
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财政部门预通知的时间要求:中央 财政每年11月15日前。省级财政:从2010 年起,省财政在11月10日前将下年度转移 支付指标提前通知市(州)和扩权试点县 (市)。地市应在12月10日前告知县(市)。 支出预算。预算编制完整性方面体现 在除本级财政的收支外,按照财预 [2008]435号文件规定,还要包括对下级 的返还性支出、财力性转移支付支出和专 项转移支付支出。
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一、预(决)算报告审计
审查本级财政上报人大审批的财报告:主 要是财政预、决算和预算执行情况的报告、 预算调整报告。审计关注: 1、真实性。即是否如实报告财政收支数 据。 2、完整性。政府财政收支的预算、决算 的科目、项目是否包含完全。 法规:《财政部关于进一步提高地方预算 编报完整性的通知》(财预[2008]435号)、 《财政部关于印发地方政府向本级人大报告 财政预、决算草案和预算执行情况的指导性 意见》(财预[2005]454号)及补充通知。
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(二)预算编制中值得关注的的4个具体 审计事项 1、预算是否细化到项目或单位。这是当 前预算安排中常见的问题,不利于规范财政 分配资金的权力。如市级财政年初预算中的 保留预算、代编预算,切块资金。《关于进 一步做好预算执行工作的指导意见》(财预 [2010]11号)明确要求“严格控制代编预算 规模,提高预算到位率,切实把预算细化到 部门,细化到基层单位,细化到具体项目。” 预算细化时间要求:各级财政部门年初 代编安排的预算(包括有预算分配权的主管 部门分配的资金),要尽量在6月30日前落实 到部门和单位,超过9月30日仍未落实到部门