第四章审计业务对独立性的要求（课后作业）一、单项选择题1.注册会计师形式上的独立性是一种外在表现，是指（）在权衡所有相关事实和情况后认为会计师事务所或审计项目组成员没有损害诚信原则、客观和公正原则或职业怀疑态度。
A. 一个理性且掌握充分信息的第三方B.会计师事务所合伙人C.项目合伙人D.主任会计师2.以下关于会计师事务所是否构成网络的说法中，不正确的是（）。
A.如果一个联合体旨在通过合作，在各实体之间共享收益或分担成本，应被视为网络B.如果一个联合体旨在通过合作，在各实体之间共享统一的质量控制政策，应被视为网络C.如果一个联合体旨在通过合作在各实体之间分担的成本仅仅限于与开发审计方法、编制审计手册或提供培训课程有关的成本，则该结构应当被视为网络D.如果会计师事务所与某一实体以联合方式应邀提供专业服务，虽然构成联合体，但不形成网络3.ABC会计师事务所承接甲公司2013年度财务报表审计业务。
如果一些相关主体在审计客户甲公司中拥有直接经济利益或重大间接经济利益，将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受水平。
这些主体通常不包括（）。
A.ABC会计师事务所B.审计项目组成员C.其他近亲属D.主要近亲属4.如果ABC会计师事务所在可以对审计客户甲公司施加控制的实体中拥有直接经济利益，并且审计客户对于该实体重要，以下说法中不恰当的是（）。
A.会计师事务所不能承接该业务B.会计师事务所如果已承接该业务则应当终止该业务C.没有任何防范措施可以将这种不利影响降至可接受水平D.安排审计项目组以外的有经验的注册会计师复核其工作结果5. ABC会计师事务所承接甲银行2013年度财务报表审计业务。
假定以下事项都是按正常程序或商业条件发生的，则可能对独立性产生不利影响的是( )。
A.审计项目合伙人从甲银行取得住房贷款B.ABC事务所在甲银行开立基本银行存款账户C.审计项目组成员在甲银行取得汽车消费贷款D.ABC事务所从甲银行取得大额贷款6.ABC会计师事务所承接甲公司2013年财务报表审计业务。
如果审计项目组成员的主要近亲属在客户中所处职位可以对客户的财务状况、经营成果和现金流量施加重大影响，则会对独立性产生不利影响。
下列评价不利影响重要程度的因素中恰当的是（）。
A.评价主要近亲属在审计客户甲公司工作的时间B.评价主要近亲属在审计客户甲公司中的职位C.评价该成员在审计项目组中的工资水平D.评价该成员在审计项目组中工作的时间7.下列关于商业关系的说法中，不正确的是（）。
A.会计师事务所在与客户或其控股股东、董事、髙级管理人员共同开办的企业中拥有经济利益的情形属于商业关系B.按照协议，将会计师事务所的产品或服务与客户的产品或服务结合在一起，并以双方名义捆绑销售的行为属于商业关系C.按照协议，会计师事务所销售或推广客户的产品或服务，或者客户销售或推广会计师事务所的产品或服务的行为属于商业关系D.会计师事务所向被审计单位提供贷款属于商业关系8.A注册会计师是甲公司2013年度财务报表审计项目组成员。
如果A加入事务所之前在甲公司从事如下( )工作，则将对其独立性产生严重不利影响，但项目合伙人可以通过对其审计领域加以限制将该不利影响降低至可接受水平。
A.2013年8月离职前是甲公司的研发人员B.2013年11月前担任甲公司会计C.2013年前是甲公司销售部经理D.2012年前担任甲公司的财务人员9.截至2013年5月，A注册会计师已连续2年担任X公司财务报表审计业务的关键审计合伙人。
2013年7月，X公司经批准首次公开发行证券，则A注册会计师可以再续任该客户的项目合伙人( )。
A.1年B.2年C.3年D.4年10.ABC会计师事务所的A注册会计师是关键审计合伙人，从2010年开始连续担任甲公司（非上市公司）财务报表审计的项目负责人，甲公司于2012年5月首次公开发行证券上市，则按照相关规定ABC会计师事务所应当在（）年以前将A注册会计师替换出审计项目组。
A.2012B.2013C.2014D.201511.为防范因担任审计客户法律诉讼的辩护人而对独立性产生的不利影响，ABC会计师事务所的下列做法中，可能无效的是（）。
A.由审计项目组聘任的法律顾问担任客户的辩护人B.由审计项目组以外的专业人员担任客户的辩护人C.当诉讼金额对财务报表影响重大时不担任辩护人D.由未参与提供法律服务的专业人员向审计项目组提出建议，并复核会计处理12.如果被审计单位是非公众利益实体，在不承担被审计单位管理层职责且聘用决策由被审计单位负责做出的前提下，会计师事务所为审计客户提供下列招聘服务中会对独立性产生不利影响的是( )。
A.对申请者是否适合相关的职位提出意见B.对申请者在财务方面的胜任能力做出最终决定C.审查申请者的专业资格D.对申请者进行面试13.ABC会计师事务所为其被审计单位提供的下列诉讼支持服务中，对独立性产生的不利影响最小的是( )。
A.担任被审计单位的辩护人B.协助被审计单位管理和检索文件C.估计诉讼涉及的损失金额D.计算法律纠纷涉及的其他应付款金额14.甲公司（上市公司）是ABC会计师事务所的常年审计客户，现在该公司拟招聘董事、高级管理人员，则事务所可以为该公司提供的招聘服务是( )。
A.对候选人专业知识进行测评，测评结果作为是否录取的重要条件B.决定候选人的职务及待遇C.确定最终的录取人员D.对甲公司的用人需求在网上进行发布15.如果ABC会计师事务所连续两年从甲上市公司及其关联实体收取的全部费用占其从所有客户收取的全部费用的比重( )，应向审计客户治理层披露这一事实，并选择防范措施将不利影响降低至可接受的水平。
A.低于10%B.超过10%C.超过15%D.低于15%二、多项选择题1.下列关于注册会计师实质上的独立性的说法中，正确的有（）。
A.要求注册会计师诚信行事B.要求注册会计师执业时遵循客观和公正原则C.要求注册会计师执业时保持职业怀疑态度D.使得理性且掌握充分信息的第三方认为注册会计师执业时保持了独立性2.下列属于公众利益实体的有（）。
A.上市公司B.商业银行C.证券公司D.自来水厂3.会计师事务所在评价不能在合并或收购生效日前终止目前存在的利益或关系产生的不利影响时，通常需要考虑的因素包括（）。
A.利益或关系的性质和重要程度B.审计客户与该关联实体之间关系的性质C.合理终止该利益或关系需要的时间D.审计客户与该关联实体之间关系的重要程度4.注册会计师在确定经济利益对独立性产生的不利影响存在与否及其严重程度时，可能需要考虑的因素有( )。
A.拥有经济利益人员的角色B.经济利益是直接的还是间接的C.经济利益的重要性D.经济利益的金额大小5.以下对直接经济利益的判断，不正确的有（）。
A.注册会计师能够在审计客户中具有影响投资决策的能力是直接经济利益B.注册会计师在审计客户中通过信托拥有的经济利益是直接经济利益C.注册会计师在审计客户中通过房地产拥有的经济利益是直接经济利益D.注册会计师在审计客户中通过集合投资工具拥有的经济利益是直接经济利益6.审计项目组成员的主要近亲属包括（）。
A.审计项目组成员的配偶B.审计项目组成员的父母C.审计项目组成员的子女D.审计项目组成员的兄弟姐妹7.审计项目组成员以外的合伙人或员工与审计客户重要职位的人员存在家庭或个人关系所产生的不利影响的严重程度取决于（）。
A.该合伙人或员工与审计客户的董事、高级管理人员或特定员工之间的关系B.该合伙人或员工与审计项目组之间的相互影响C.该合伙人或员工在会计师事务所中的角色D.董事、高级管理人员或特定员工在审计客户中的职位8.如果下列( )加入公众利益实体的审计客户，担任董事、高级管理人员等职位，将因密切关系或外在压力产生不利影响。
A.审计项目合伙人B.项目质量控制复核人C.事务所的其他审计合伙人D.外勤审计负责人9.甲、乙、丙、丁均于2013年3月调入ABC会计师事务所工作，此前与XYZ公司交往的具体情况如下。
其中不会因注册会计师不能加入XYZ公司2013年度财务报表审计项目组的有( )。
A.甲此前是XYZ公司财务总监B.乙此前是XYZ公司保安部经理C.丙此前是XYZ公司后勤保障部部长D.丁此前是XYZ公司门卫10. ABC会计师事务所向审计客户Y公司提供诉讼支持服务，则可能因( )产生不利影响。
A.自我评价B.自身利益C.过度推介D.密切关系11.在ABC会计师事务所指派项目组以外的职员向其非公众利益实体审计客户提供的下列财务服务中，不会对独立性产生不利影响的有( )。
A.根据原始凭证编制记账凭证B.将被审计单位已经编制的纸质记账过入财务系统中C.根据被审计单位批准的试算平衡表编制财务报表D.根据被审计单位批准的工资明细登记应付职工薪酬明细账12. ABC会计师事务所于2013年向甲公司（非公众利益实体）提供了资产评估服务。
除非该服务同时满足下列( )特征，否则对ABC事务所审计甲公司2013年度财务报表产生严重的不利影响。
A.该评估都按惯例进行，较少涉及主观判断B.该评估的金额对财务报表的影响不重大C.该评估的金额对财务报表构成重大影响D.该评估结果具有高度主观性13. ABC会计师事务所已于2013年2月1日至2月28日为甲公司设计完成了计算机财务数据系统。
ABC会计师事务所2013年12月1日接受委托对甲公司2013年财务报表进行审计。
ABC会计师事务所如果准备承接甲公司2013年财务报表审计业务，则应当采取恰当的防范措施将对独立性产生的不利影响降至可接受的水平。
以下防范措施中，恰当的有( )。
A.由其他会计师事务所的注册会计师重新设计计算机财务数据系统B.请本所其他人员重新设计甲公司计算机财务数据系统，并使其承担责任C.允许提供非鉴证服务的人员参与审计业务D.要求审计项目合伙人复核非鉴证服务的结果14.在客户管理层承担责任的前提下，ABC会计师事务所向审计客户甲公司提供的下列税务服务中可能会对独立性产生不利影响的有( )。
A.编制纳税申报表B.税务筹划C.税务咨询D.帮助解决税务纠纷15.会计师事务所只有同时满足下列( )条件时，才可以为公众利益实体的审计客户计算当期所得税，以用于编制会计分录。
A.情况紧急或极其特殊，审计客户无法作出其他安排，相关监管机构同意B.只有该事务所有服务资源，熟悉客户情况，能够协助客户及时计算当期所得税C.如限制该事务所提供计算当期所得税的服务，将会对客户造成严重困难D.服务是由审计项目组以外的专业人员在短期内一次性提供的，并与治理层讨论三、简答题：1.甲上市公司（非银行金融机构）是ABC会计师事务所2013年4月承接的新客户。
W注册会计师担任甲公司2013年度财务报表审计业务的项目合伙人。