年度企业所得税怎么算
年度企业所得税怎么算
企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。
纳税人范围比公司所得税大。
企业所得税纳税
人即所有实行独立经济核算的中华人民共和国境内的内资企业或其
他组织，包括以下6类：(1)国有企业;(2)集体企业;(3)私营企
业;(4)联营企业;(5)股份制企业;(6)有生产经营所得和其他所得的
其他组织。
企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。
包括销售
货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。
企业所得税是指对中华人民共和国境内的企业(居民企业及非居
民企业)和其他取得收入的组织以其生产经营所得为课税对象所征收
的一种所得税。
作为企业所得税纳税人，应依照《中华人民共和国
企业所得税法》缴纳企业所得税。
但个人独资企业及合伙企业除外。
2企业所得税预缴的计算方法有两种：一、按本年一个月或一个
季度实际的应纳税所得额实际发生数计算缴纳。
二、以上一年度应
纳税所得额按月或按季的平均计算缴纳。
3以第一种按季度方法举例说明：假如你公司2005年1-3月份
应纳税所得额为28000元，则本季度应预缴的所得税额为：
28000*18%=5040元4-6月份应纳税所得额为56000元，则第二季度
应预缴的所得税额为：(28000+56000-30000)*27%+30000*18%-
5040=14940元。
7-9月份应纳税所得额为-8600元，则不要预缴。
10-12月份应
纳税所得额为84000元，则本年度的应纳税所得额是：
28000+56000-8600+84000=159400元，本年应纳所得税额：
30000*18%+70000*27%+(159400-100000)*33%=43902元。
前三季度
已预缴：19980元，则第四季度应交所得税：43902-19980=23922元。
年度终了的4个月内汇算清缴，多还少补。
企业所得税的计税依据是企业的应纳税所得额，并不是业务收入，所以年收入20万元无所计算出应纳多少的所得税。
注：应纳税所得
额在3万元及以下的税率18%、3万-10万元(含)的税率27%、10万
元以上的税率33%，按超额累进税率计算。
4补充:所得税=利润总额*所得税率(33%,27%,深圳现在是15%)
5补充:所得税=应税所得额*所得税率
6你企业今年200000元*33%就是利润
7补充:企业所得税计算公式与节税步骤
8企业所得税，按年计算，分月或者分季预缴，月份或者季度终
了后15日内预缴：年度终了后4个月内汇算清缴，多退少补，应纳
企业所得税计算公式为：
9应纳企业所得税税款=应纳税所得额3%
11月(季)预缴所得税款=月(季)应纳税所得额3%
12月(季)预缴所得税税额=上一年度应纳税所得额/12(或1/4)3%
13企业应纳的企业所得税，都应在月(季)预缴的基础上，于年
度终了后，在规定的期限内汇算清缴，多退少补。
计算公式为：14全年应纳所得税税额=全年应纳税所得额3%
15汇算应补(退)所得税税额=全年应纳所得税税额一各月(季)预
缴所得税税额合计
16纳税人不能提供完整的、准确的收入及成本、费用凭证，不
能正确计算应纳税所得额的税务机关核定应纳税所得额，企业所得
税的计算公式为：
17应纳企业所得税税额=税务机关核定应纳税所得额3%
企业所得税的计算方法
主要包括以下内容：
⑴利息支出的扣除。
纳税人在生产、经营期间，向金融机构借款的利息支出，按实际发生数扣除;向非金融机构借款的利息支出，不
高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准
予扣除。
⑵计税工资的扣除。
条例规定，企业合理的工资、薪金予以据实扣除，这意味着取消实行多年的内资企业计税工资制度，切实减轻
了内资企业的负担。
但允许据实扣除的工资、薪金必须是“合理的”，对明显不合理的工资、薪金，则不予扣除。
今后，国家税务
总局将通过制定与《实施条例》配套的《工资扣除管理办法》对
“合理的”进行明确。
⑷捐赠的扣除。
纳税人的公益、救济性捐赠，在年度会计利润的12%以内的，允许扣除。
超过12%的部分则不得扣除。
⑸业务招待费的扣除。
业务招待费，是指纳税人为生产、经营业务的合理需要而发生的交际应酬费用。
税法规定，纳税人发生的与
生产、经营业务有关的业务招待费，由纳税人提供确实记录或单据，分别在下列限度内准予扣除：。
《企业所得税法实施条例》第四十
三条进一步明确，企业发生的与生产经营有关的业务招待费支出按
照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业收入的5‰，
也就是说，税法采用的是“两头卡”的方式。
一方面，企业发生的
业务招待费只允许列支60%，是为了区分业务招待费中的商业招待
和个人消费，通过设计一个统一的比例，将业务招待费中的个人消
费部分去掉;另一方面，最高扣除额限制为当年销售(营业)收入的5‰，这是用来防止有些企业为不调增40%的业务招待费，采用多找
餐费发票甚至假发票冲账，造成业务招待费虚高的情况。
⑺残疾人保障基金的扣除。
对纳税人按当地政府规定上交的残疾人保障基金，允许在计算应纳税所得额时扣除。
⑻财产、运输保险费的扣除。
纳税人缴纳的财产。
运输保险费，允许在计税时扣除。
但保险公司给予纳税人的无赔款优待，则应计
入企业的应纳税所得额。
⑽坏账准备金、呆账准备金和商品削价准备金的扣除。
纳税人提取的坏账准备金、呆账准备金，在计算应纳税所得额时准予扣除。
提取的标准暂按财务制度执行。
纳税人提取的商品削价准备金准予
在计税时扣除。
⑿固定资产、流动资产盘亏、毁损、报废净损失的扣除。
纳税人发生的固定资产盘亏、毁损、报废的净损失，由纳税人提供清查、
盘存资料，经主管税务机关审核后，准予扣除。
这里所说的净损失，不包括企业固定资产的变价收入。
纳税人发生的流动资产盘亏、毁损、报废净损失，由纳税人提供清查盘存资料，经主管税务机关审
核后，可以在税前扣除。
⒀总机构管理费的扣除。
纳税人支付给总机构的与该企业生产经营有关的管理费，应当提供总机构出具的管理费汇集范围、定额、
分配依据和方法的证明文件，经主管税务机关审核后，准予扣除。
⒁国债利息收入的扣除。
纳税人购买国债利息收入，不计入应纳税所得额。
⒂其他收入的扣除。
包括各种财政补贴收入、减免或返还的流转税，除国务院、财政部和国家税务总局规定有指定用途者，可以不
计入应纳税所得额外，其余则应并入企业应纳税所得额计算征税。
⒃亏损弥补的扣除。
纳税人发生的年度亏损，可以用下一年度的所得弥补，下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，
但最长不得超过5年。
不得扣除
在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：
⑴资本性支出。
是指纳税人购置、建造固定资产，以及对外投资的支出。
企业的资本性支出，不得直接在税前扣除，应以提取折旧
的方式逐步摊销。
⑵无形资产受让、开发支出。
是指纳税人购置无形资产以及自行开发无形资产的各项费用支出。
无形资产受让、开发支出也不得直
接扣除，应在其受益期内分期摊销。
⑶资产减值准备。
固定资产、无形资产计提的减值准备，不允许在税前扣除;其他资产计提的减值准备，在转化为实质性损失之前，不允许在税前扣除。
⑸各项税收的滞纳金、罚金和罚款。
纳税人违反国家税收法规，被税务部门处以的滞纳金和罚款、司法部门处以的罚金，以及上述
以外的各项罚款，不得在税前扣除。
⑺超过国家允许扣除的公益、救济性捐赠，以及非公益、救济性捐赠。
纳税人用于非公益、救济性捐赠，以及超过年度利润总额12%的部分的捐赠，不允许扣除。
⑻各种赞助支出。
⑼与取得收入无关的其他各项支出。