【会计制度设计】04任务论述题（汇总版）一、论述题1.公司披露应付账款某项余额属长期挂账未予处理的历史遗留问题。
经批准，该报告期公司将该余额调整以前年度营业外收入。
试分析这种做法是否正确，并说明理由。
答：这种做法不正确。
该报告期公司应将该余额调整以前年度损益调整。
新准则的《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》及其《应用指南》规定：金融负债包括向其他单位交付现金或其他金融资产的合同义务，“通常情况下，企业发行的债券、因购买商品产生的应付账款、长期应付款等，应当划分为其他金融负债”；该准则还规定：金融负债全部或部分终止确认的，企业应当将终止确认部分的账面价值与支付的对价之间的差额，计入当期损益。
将应付未付的款项转入损益，“支付的对价”为0，因此，将上述规范应用于“核销”应付款项，即为将应付未付款项转为当期收入。
2.下面是某公司在差旅费方面的内部控制制度，对其出差报销标准和审批手续进行分析。
（1）住宿公司全体人员平均每天不能超过100元。
（2）出差补助按出差起止时间每天补助20元。
（3）车船票按出差规定的往返地点、里程，凭票据核准报销。
（4）市内交通费控制在人均每天10元以内，凭票据报销。
（5）其他杂费其他杂费包括餐费、邮寄费、电话费等，控制在人均每天50元以内，凭票据报销。
（6）报销审批手续根据出差人员事先整理好的报销单据，报财务经理审核后，才能报销。
（7）特别规定出差乘坐飞机需要部门经理批准，连续3个月亏损的单位的人员出差，一律不准乘坐飞机。
答：对上面某公司在差旅费方面的内部控制制度，出差报销标准和审批手续逐条进行分析如下：1.关于住宿住宿标准应区别员工级别及地域差别予以报销：（1）国内出差地域分为三类：一类为港澳台；二类为深圳、上海、广州、海南、珠海特区；三类为前两类之外的地区。
副总以上相当职务出差一类地区可报销140元、二类地区100元、三类地区80元；中层以上相当职务出差一类地区可报销100元、二类地区80元、三类地区60元；一般办事人员出差一类地区可报销80元、二类地区60元、三类地区40元。
（2）出差住宿费在规定的限额内凭据报销，实际住宿费超过规定限额标准的部分自理。
特殊情况需经主管财务工作的副总或其委托人签字批准。
实际住宿费未达到规定限额标准的，按二者差额的50％给予出差者奖励。
（3）员工在出差期间由接待单位接待，无住宿收据的，一律不报销住宿费2. 关于出差补助出差补助应区分本县（市）、本省、外省、特区、境内、境外出差3. 关于车船票车船费要求太笼统，应区分相应级别和不同情况。
如：副总级别以上可据实报销，中层主管级别可享受坐软卧、三等船舱；一般员工只能享受硬坐卧。
乘坐硬坐卧或长途汽车夜间超过六小时及连续坐车12小时以上的，可享受票价60％的补贴。
4. 关于市内交通费出差期间每人每日享受10元交通补贴，原则上不得发生出租车费用。
（特殊情况需请示分管副总，报销时须在发票上注明出发地、目的地）5. 关于其他杂费餐费单独列明，出差期间来回路途中可享受20元误餐补贴。
如遇会议或培训统一安排住宿，则可实报实销。
电话费应出具电信部门打印的话费清单；邮寄费需加填费用报销单报销，不得合并在差旅费中报销。
6. 关于报销审批手续根据出差人员事先整理好的报销单据，报部门主管签字并经财务经理审核后才能报销。
7. 关于特别规定根据第三款车船费报销的有关规定，员工出差原则上不得乘坐飞机，特殊情况需填写《乘坐飞机申请表》报主管副总同意后方能报销。
3.某企业在前期将某项内部研发项目开发阶段的支出计入当期损益，而当期按照《企业会计准则第6 号——无形资产》的规定，该项支出符合无形资产的确认条件，应当确认为无形资产。
试分析这一做法属于会计政策变更还是会计估计变更。
答：会计政策变更：是指企业对相同交易或者事项由原来采用的会计政策改用另一个会计政策的行为。
会计政策变更体现的更多的是会计基础、会计处理方法、会计处理原则的变更。
会计估计变更：是指企业对其结果不确定的交易或事项以最近可利用的信息为基础所作的判断。
其更多体现的是年限、金额等方面的变更。
但是有些事项我们还是很难区分的，现在这里做一些归纳也就是说实收资本是企业在实际业务中遵循法律规定的结果。
所以注册资本与实收资本二者不是同一个概念，但在现行制度下，它们在金额上又是相等的。
当然他们各有其特点。
注册资本企业要进行经营，必须要有一定的"本钱".我国《民法通则》中明确规定，设立企业，法人必须要有必要的财产。
我国《企业法人登记管理条例》也明确规定，企业申请开业，必须具备符合国家规定并与其生产经营和服务规模相适应的资金数额。
我国《公司法》也将股东出资达到法定资本最低限额作为公司成立的必备条件。
《公司法》对各类公司注册资本的最低限额有明确规定。
有限责任公司的注册资本最低限额为：以生产经营为主的公司人民币50万元；以商品批发为主的公司人民币50万元；以商业零售为主的公司人民币30万元；科技开发、咨询、服务性公司人民币10万元。
特定行业的有限责任公司注册资本最低限额需高于前款所定限额的，由法律、行政法规另行规定。
股份有限公司注册资本的最低限额为人民币1 000万元。
股份有限公司注册资本最低限额需高于上述所定限额的，由法律、法规另行规定。
实收资本所有者向企业投入的资本，在一般情况下无需偿还，可以长期周转使用。
我国目前实行的是注册资本制度，要求企业的实收资本与其注册资本相一致。
我国企业法人登记管理条例规定，除国家另有规定外，企业的注册资金应当与实有资金相一致。
企业实有资本比原注册资金数额增减超过20%时，应持资金使用证明或者验资证明，向原登记主管机关申请变更登记。
如擅自改变注册资金或抽逃资金等，要受到工商行政管理部门的处罚。
此外，还有一点应注意，就是企业可以采用不同的方式筹集资本，既可以一次筹集，也可以分次筹集。
分次筹集时，所有者最后一次投入企业的资本必须在营业执照签发之日起6个月以内缴足。
因此，在某一特定的期间内，企业实收资本可能小于其注册资本的数额。
例如本题中公司注册资本100万元，在规定时间内实收资本仅有80万元，这种做法是符合公司成立有关实收资本的法律规定的。
5.某单位采购员王强出差回来到会计部报销差旅费。
他出差前向单位预借差旅费10 000元，并按规定办理了有关借款手续。
现在，他凭有关发票账单报销9 000元，并交回未用余额1 000元，会计员唐勇在办理有关报销手续后，将王强的原借款单退回给王强，表示单位与王强之间结清了债权债务关系。
试分析唐勇这样处理是否符合企业会计制度和《会计基础工作规范》的有关规定？为什么？答：唐勇这样处理不符合《会计基础工作规范》的有关规定。
根据《会计基础工作规范》的第二节第四十八条（六）规定，职工的公出借款单（如预借采购资金、预借差旅费的借款收据），必须及时进行账务处理，并将其附在记账凭证的后面。
收回借款时，应当另开收据（或退还借款单副联），不得退还原借款收据（指借款记账联）。
唐勇这样处理，表明企业对王强出差前的借款业务，没有及时进行相关账务处理，既不符合《会计基础工作规范》的规定，也不利于保护企业资产的安全性和完整性。
6.企业原采用双倍余额递减法计提固定资产折旧，根据固定资产使用的实际情况，企业决定改用直线法计提固定资产折旧。
试分析这一做法属于会计政策变更还是会计估计变更。
答：会计政策变更：是指企业对相同交易或者事项由原来采用的会计政策改用另一个会计政策的行为。
会计政策变更体现的更多的是会计基础、会计处理方法、会计处理原则的变更。
会计估计变更：是指企业对其结果不确定的交易或事项以最近可利用的信息为基础所作的判断。
其更多体现的是年限、金额等方面的变更。
该事项前后采用的两种计提折旧方法都是以历史成本作为计量基础，对该事项的会计确认和列报项目也未发生变更，只是固定资产折旧、固定资产净值等相关金额发生了变化。
因此，该事项属于会计估计变更。
7.在对某股份有限公司所有者权益项目进行检查时发现“盈余公积——法定盈余公积”账户的贷方发生额比按规定比例计提的金额超出5万元，经查阅其原始凭证及所附银行收款通知单，发现是一笔因对方未履行合同而收取的5万元罚款。
试分析该公司上述账务处理的不足并进行相应的账务调整。
答：主营业务收入，指企业从事某种主要生产、经营活动所取得的营业收入。
简单的说，就是企业工商营业执照中注册的主营和兼营的项目内容．主营的业务内容就是主营业务收入。
它的账户贷方登记企业销售商品，提供劳务的而取得的收入，借方登记销售退回和在期末接转入本年利润的数额。
期末结转后无余额。
营业外收入指企业发生的与生产经营无直接关系的各项收入。
它主要包括下列内容：（1）固定资产盘盈（2）处臵固定资产净收益（3）非货币性交易收益（4）出售无形资产收益（5）罚款净收入（6）因债权人原因确实无法支付的帐款（7）教育费附加返还款。
通过“营业外收入”科目核算。
该科目可按营业外收入项目进行明细核算。
期末，应将该科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。
作为营业外收入，必须同时具备两个特征：一是意外发生，企业无力加以控制；二是偶然发生，不重复出现。
此题中有一笔业务是对方未履行合同而收取的5万元罚款，显然是属于营业外收入，通过“盈余公积——法定盈余公积”账户来核算是不妥的，这不符合新会计准则规定。
正确的账务处理应该如下：借：银行存款 50000贷：营业外收入 500008.试分析出下列的流程图各属于什么销售方式？为什么？答：这是提货制销售方式的流程图。
提货制：购货单位的采购员选购商品后，业务部门开具一式多联专用发票，采购员取得专用发票后，到结算柜办理结算手续，采购员凭办理结算手续后的提货单到仓库提货，仓库部门根据采购员的提货单，与业务部门转来的发货单核对相符后发货；会计部门根据发票存根，结算联与发货单进行核对，并据以入账。
9.华电集团未经国家发改委核准，开工建设了云南鲁地拉水电、内蒙古卓资等11个电源项目；江苏望亭油改项目的实际建设规模超过核准规模66万千瓦，以上12个项目的总装机容量为1242万千瓦。
由于自有资金不足，截至2008年年底，该集团有20个项目的70.17亿元资金未到位，主要靠银行贷款补足。
试分析自有资金不足而由银行贷款弥补的危害与风险。
答：企业由于自有资金不足，经常要靠举债筹集其所需的资金，企业如果生产经营活动能正常进行，能够及时归还其债务本息，就不致造成财务风险，而且企业还能从举债经营中获得盈利；但是如果缺乏按时偿还债务的准备和能力，企业便会陷入“举债——再举债——债上加债”的恶性循环之中，以致危及企业的生存。
所以对企业自有资金和银行贷款的分析，主要是研究其负债的结构。
负债的结构分析，主要是研究负债总额(流动负债＋长期负债)与所有者权益、长期负债与所有者权益之间的比例关系，前者反映了上市公司自有资金负债率，后者则反映了企业的负债经营状况。