税法的构成要素及分类
广告业
其他服务业航空勘探、钻井(打井)勘探、
不按本税目征税。
• 八、转让无形资产5% 转让土地使用权将土地使用权转让给农业生产
者用于农业生产,免征营业税。
•
转让商标权
•
转让专利权
•
税目征税。
转让非专利技术 提供无所有权技术的行为,不按本
•
转让著作权
个人转让著作权, 完征营业税。
•
税。
转让商誉转让股权,(无形资产投资入股)按本税目征
可编辑ppt
10
超率累进税率
• (一)增值额未超过扣除项目金额50% • 土地增值税税额=增值额×30% • (二)增值额超过扣除项目金额50%,未超
过100%的土地增值税税额=增值额×40%-扣 除项目金额×5%
• (三)增值额超过扣除项目金额100%,未
超过200%的土地增值税税额=增值额×50%- 扣除项目金额×15%
55000元的部分
可编辑ppt
8
方法一
• 用直接计算法计算速扣数
全额:4500×10%=450元 超额:1500×3%+(4500-1500) ×10%=345 速扣数: 450-345=105
可编辑ppt
9
பைடு நூலகம்
方法二
• 速扣数=上一级最高应纳税所得额×(本级税率-
上级税率)+上一级速扣数 第二级:1500 ×(10%-3%)+0=105 第三级:4500 ×(20%-10%)+105=555 第四级: 9000 × (25%-20%)+555=1005 第五级: 35000 × (30%- 25%)+1005=2755 第六级: 55000 × (35%-30%)+2755=5505 第七级:80000 × (45%-35%)+5505=13505
• 结算期 • 缴库期
增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10 日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税 期限,由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小 分别核定;不能按照固定期限纳税的,可以按次纳 税。
纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的, 自期满之日起15日内申报纳税;以1日、3日、5日、 10日或者15日为1个纳税期的,自期满之日起5日 内预缴税款,于次月1日起15日内申报纳税并结清 上月应纳税款。
• (四)增值额超过扣除项目金额200% • 土地增值税税额=增值额×60%-扣除项目
金额×35%
• 公式中的5%,15%,35%为速算扣除系数。
可编辑ppt
11
例:假设一个企业转让房产收入100万, 扣除项目金额60万
直接计算法
1.增值额:100-60=40万
2.增值率:40÷60=67%
3.土地增值税税额= 60×50%×30%+ (40-60×50%) ×40%=13万元
金融商品转让
金融业务包括贷款、融资租赁、
•
金融经纪业和其他金融业务 。
• 说明:贷款包括自有资金贷款和转贷。典当业的 押贷款
业务,按自有资金贷款征税。人民银行的贷款业务,不征 税。从2001年1月1日至12月31日,金融保险业营业税税 率为7%;从2002年1月1日至12月31日,金融保险业营业 税税率为6%;从2003年1月1日起,金融保险业的营业税 税率降为5% 保险一年期以上返还性人身保险业务免 征营业税。
• 九、销售不动产5% 销售建筑物或构筑物以转让有限产权或永久使用
权方式销售建筑物,视同销售建筑物。 销售其他土地附着物单位将
不动产无偿赠与他人,视同销售不动产。
销售不动产时,连同转
让所占土地使用权,比照销售不动产征税,转让以不动产投资入股的股
权,按本税目征税
可编辑ppt
6
定额税率 比例税率 复合税率 累进税率
第三章税法的构成要素及分类
一、概念
第一节构成要素
二、纳税人
三、征税对象
四、税目
五、计税依据
六、税率
七、纳税环节
八、纳税期限
九、纳税地点
十、税收优惠
可编辑ppt
1
与纳税人相关的概念
•负税人人 •代扣代缴义务人 •代征代缴义务人 •税务代理人
可编辑ppt
2
消费税税目税率表
•税 目 • 一、烟
1. 卷烟
• (1)甲类
(2)乙类 2.雪茄 3 .烟丝 二、酒及酒精
1.白酒 2.黄酒 3.啤酒 (1)甲类啤酒 (2)乙类啤酒 4.其他酒 5.酒精
税率
45%加0.003元/支
30%加0.003元/支 25% 30%
20%加0.5元/500克(或者500毫升) 240元/吨
250元/吨
220元/吨
10%
5可%编辑ppt
务,比照文化业征税。 体育业 包括举办体育比赛,
为体育比赛或活动提供场所。
• 六、娱乐业10%经营歌厅可、编辑舞pp厅t 、卡拉OK歌舞厅、音乐 5
• 七、服务业 5% 代理业包括代购代销货物、代办进出口、介绍服务、
其他代理业务。
•
旅店业
•
饮食业
•
旅游业
•
仓储业
租赁业融资租赁,不按本税目征税。
•
爆破勘探、
速算法
土地增值税税额=增值额×40%-扣除项 目金额×5%=40 ×40%- 60 ×5%=
13万
可编辑ppt
12
• 全率:40 ×40%=16万 • 超率累进直接法:13万 • 速扣数:16-13=3万 • 速扣率=速扣数÷扣除项目金额=3÷
60=5%
• 依次为15%,35%
可编辑ppt
13
种类
3
营业税税目
• 税目
税率 范 围
•
• 一、交通运输业 3%
陆路运输包括铁路运输、公路运输、
•
缆车运输、索道运输及其他陆路运输。
•
水路运输
打
•
航空运输 通过空中航线运送货物或旅客
通
•
的运输业务。
务
•
管道运输
•
装卸搬运
• 二、建筑业
3%
建筑
•
安装
•
修缮
•
装饰
•
其他工程作业
可编辑ppt
4
• 三、金融保险业 6%
• 四、邮电通信业 3% 包括邮政、电信。
邮政
包括传递函件或包件、邮汇、报刊发行、邮务物品销售、
邮政储蓄,其他邮政业务。邮政部门销售集邮商品,征收
营业税。 电信包括电报、电传、电话、电话机安装、
电信物品销售及其他电信业务。
• 五、文化体育业 3% 包括文化业、体育业
文
化业 包括表演、播映、其他文化业。经营游览场所的业
可编辑ppt
7
工资薪金所得适用个税超额累进税 率表
级数 全月应纳税所得额 税率% 速算扣除数(元)
一 不超过1500元的
30
二 超过1500元至
10
105
4500元的部分
三 超过4500元至
20
555
9000元的部分
四 超过9000元至
25
35000元的部分
1005
五 超过35000元至 30
2755