会计实务类价值文档首发！房企所得税与土地增值税的差异分析-财税法规解读获奖文档
按照我国现行税法规定，房地产企业除了缴纳企业所得税外，还要就开发项目增值部分缴纳土地增值税。

虽然两个税种都是就开发产品的增值或所得部分纳税，但是存在着明显的差异。

年度汇算清缴和项目清算的差异
房地产企业的企业所得税是就企业整个年度全部所得纳税，因此，需要按年度进行汇算清缴。

年度内企业有所得则纳税，有亏损则不纳税，今后年度实现的所得可以按规定弥补以前年度亏损。

有完工前开发产品预售收入的企业，其预售收入要按规定的预计毛利率计算预计毛利额，计入当期应纳税所得额缴纳年度企业所得税，而不是预缴税款。

土地增值税实行的是项目单位清算，清算之前属于预缴税款。

当开发项目达到《国家税务总局关于印发土地增值税清算管理规程的通知》（国税发[2009]91号）规定的清算条件时，再进行清算。

清算时，将清算项目的各年度收入全部汇总，减去该清算项目全部扣除项目金额后，按规定计算土地增值税，然后再减去原来各年度预缴的土地增值税，多退少补。

成本核算对象与清算项目的差异
土地增值税清算时，按项目单位进行清算。

《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发[2006]187号）规定，土地增值税以国家有关部门审批的房地产开发项目为单位进行清算，对于分期开发的项目，以分期项目为单位清算。

开发项目中同时包含普通住宅和非普通住宅的，应分别计算增值额。