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企业内部财务报告编制与披露控制流程
通知财务部相关
人员进行会计处理
D2
4 在财务报告附注中进行披露
结束
2.重大影响交易会计处理流程控制表
重大影响交易会计处理流程控制
控制事项
详细描述及说明
阶
1.发生重大影响交易,财务部经理提请审计委员会和董事会审议
D1
段
2.财务部经理根据审议意见确定重大影响交易会计处理方法
控
3.通知财务部相关人员进行会计处理
审批
开始
1 拟定财务报告编制 方法、会计调整政策、 披露政策、时间要求等
2 制定年度财务报告编制 方案
D1 提供资料
如果财务报告编
审批
制方案未经适当
D2
审核或超越授权 审批,可能会产
签发
3 将编制方案发放
至相关部门
生重大差错而导
致损失
结束
2.年度财务报告方案编制流程控制表
年度财务报告方案编制流程控制
不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分
阶
业务风险
董事会 审计委员会 财务总监
财务部经理
段
如果合并报表编
制范围更改审议
工作不规范,可
能导致会计处理
不当,使企业受 到重大影响
审议
审议
提出意见 和建议
如果披露不规
范、不合理,可 能因虚假记载、
审批
误导性陈述、重
大遗漏或未按规
定及时披露而导
致损失
审核
审批
能导致财务报告
信息不真实、不
完整
如果财务报告编 制未经适当审核 或超越授权审批, 签字 可能会产生重大 差错或舞弊行为 而使企业遭受损 失
审议 审议
开始
审议 审议
1 全面清查资产,
核实债务
2 核对总账
与明细账 D1
3 检查勾稽关
系是否正确
5 上报重大交易会计处理方法、 变更会计政策、调整会计估计、
1.年度财务报告编制流程与风险控制图
年度财务报告编制流程与风险控制
业务风险
不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分
阶
董事长 董事会
审计
财务总监
财务部经理 财务部主管 段
委员会
如果财务报告编 制前期准备工作 不充分,可能导 致结账前未能及 时发现会计差错
如果重大交易会
计处理方法不当
或没有经过严格 审核和审批,可
审核
开始
合并报表编制范围更改 D1
1 编制《合并报表编制范围更 改申请报告》
2 根据审议意见确定 合并报表编制范围
D2
3 通知财务部相关 人员进行会计处理
4 在财务报告附注中进行披露
结束
2.合并会计报表编制范围变更流程控制表
合并会计报表编制范围变更流程控制
控制事项
详细描述及说明
阶
D1 1.财务部经理编制《合并报表编制范围更改申请报告》
D2 能产生重大影响的交易或事项,应将会计处理方法、合并会计报表编制范围的方法以及发
生变更的情况及时提交审计委员会和董事会审议
6.财务总监应真实、完整地在会计报表附注和财务情况说明书中说明需要说明的事项
D3 7.财务主管根据审议结果和审核意见修改、编制年度财务报表
相 应建 《财务报告编制管理规范》
关 规范
段
如果重大影响交 易会计处理审议 工作不规范,可 能导致会计处理 不当,使企业受 到重大影响
审批
审议
提出意见 和建议
开始
1 发生重大影响交易,
提请审议
D1
2 根据审议意见确定 重大交易会计处理方法
如果披露不规 范、不合理,可
审批
能因虚假记载、
误导性陈述、重
大遗漏和未按规
定及时披露而导
致损失
审核
审核
3
D2
制
4.在财务报告附注中进行披露
相 应建 《重大影响交易和事项会计处理管理规范》
关 规范
规 参照
《企业内部控制应用指引》 范 规范
文件资料 《重大影响交易会计处理方法》
责任部门 董事会、审计委员会、财务部
及责任人 财务总监、财务部经理、财务部相关人员
1.2 财务报告编制及其控制
1.2.1 年度财务报告编制流程
合并会计报表编制范围的 方法以及发生变更的情况
4 制定《年度财 务报告编制 方案》
6 编制财务
情况说明书
编制合并报表及附注 D2
整理、汇总, 形成财务报告
提出建议和意见
7 修改、形成年度
财务报告
审核
审核
打印、 复印、装订 D3
结束
2.年度财务报告编制流程控制表
年度财务报告编制流程控制
控制事项
详细描述及说明
企业内部财务报告编制与披露控制流程
1.1 财务报告编制准备及其控制
1.1.1 年度财务报告方案编制流程
1.年度财务报告方案编制流程与风险控制图
年度财务报告方案编制流程与风险控制
业务风险
不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分
阶
财务总监
财务部经理
财务部主管
段
如果财务报告编 制方案前期准备 工作不充分,可 能导致方案编制 不合理
规 参照
《企业内部控制应用指引》 范 规范
文件资料
《年度财务报告编制方案》 《财务报告》
责任部门 及责任人
董事会、审计委员会、财务部 董事长、财务总监、财务部经理、财务部主管、财务部相关人员
1.2.2 合并会计报表编制范围变更流程
1.合并会计报表编制范围变更流程与风险控制图
合并会计报表编制范围变更流程与风险控制
1.财务部在编制年度财务报告前,应当全面进行资产清查、减值测试和核实债务 2.财务部人员将会计账簿记录与实物资产、会计凭证、往来单位或者个人等进行相互核 对,保证账证相符、账账相符、账实相符
3.财务部通过人工分析或利用计算机信息系统自动检查会计报表之间、会计报表各项目
D1 之间的勾稽关系是否正确,重点对下列项目进行校验
(1)会计报表内有关项目的对应关系
阶 (2)会计报表中本期与上期有关数字的衔接关系
段 (3)会计报表与附表之间的平衡及勾稽关系
控 4.财务部制定年度财务报告编制方案,明确年度财务报告编制方法、年度财务报告会计
制 调整政策、披露政策及报告的时间要求等
5.企业应当制定对会计报表可能产生重大影响的交易或事项的判断标准。对会计报表可
控制事项
详细描述及说明
阶
1.财务部经理拟定年度财务报告编制方法、年度财务报告会计调整政策、披露政策及报
段
D1 告的时间要求等
控
2.财务部经理制定年度财务报告编制方案
制
D2 3.年度财务报告编制方案应当经企业总会计师核准后签发至各参与编制部门
相 应建 《财务报告编制管理规范》
关 规范
规 参照
《企业内部控制应用指引》 范 规范
文件资料 《年度财务报告编制方案》
责任部门 财务部
及责任人 财务总监、财务部经理、财务部主管
1.1.2 重大影响交易会计处理流程
1.重大影响交易会计处理流程与风险控图重大影响交易会计处理流程与风险控制
不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分
阶
业务风险
董事会 审计委员会 财务总监
财务部经理