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B、带追索权的票据贴现—商业承兑汇票
• 1---不带息票据的账务处理 • 到期值＝＝面值
• 【例 】企业收到购货单位交来2010年12月 31日签发的不带息商业票据一张，金额 300000元，承兑期5个月，2011年1月31日 企业持汇票向银行申请贴现，带追索权， 年贴息率5%。
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2、不带追索权的票据贴现时作为：应视同应 收票据的债权出售。
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若票据到期，承兑人按期支付票款，会计上应如何 处理？
答：如果是有带追索权的＝＝前面是作短期 借款，以应收票据的票款归还短期借款。
若是无追索权的银行承兑汇票，前面应收票 据已转给银行了，贴现企业不作账务处理 了，仅在备查簿上记录。
•
（注意：贴现期的计算与票据到期日的计算方法一致，
按日计算时采用“算头不算尾”）
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例题
银行在企业贴现应从扣除的是（
）
A.贴现的金额
B.票据面值
C.票据到期值
D.票据到期值扣贴息
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• 应收票据到期值的计算
•
不带息 票据：到期值=＝＝＝面值
• 带息票据： 到期值=＝面值+票面利息 =面值×（1+利率×时期）
• 一种是带追索权，贴现企业在法律 上负连带责任；＝商业承兑汇票
• 另一种是不带追索权，企业将应收 票据上的风险和未来经济利益全部 转让给银行。＝银行承兑汇票
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带追索权和不带追索权的票据贴现时，分别 应当以什么看待进行会计的账务处理？
1、带追索权的票据贴现时：票据的所有权没 有发生转移，会计上当作向贴现银行短期 借款处理。（利息先扣了）
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• 2 有追索权---且带息票据的账务处理 • 【例3】企业收到购货单位交来2010年12月
31日签发的带息商业票据一张，金额 300000元，票面利率为4%，承兑期5个月， 2011年1月31日企业持汇票向银行申请贴现， 带追索权，年贴息率5%。
• 到期值＝＝面值+到期的全部利息
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• 带息，要在期末计提利息并增加应收票据
• 不带息简单：＝＝按面值
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• Step1：2011年1月31日期未计提利息：
借：应收票据 1000
贷：财务费用
1000
• Step2：计算
到期值=300000×（1+4%×5/12）=305000
贴现息=305000×5%×4/12=5083.33（元）
贴现行为在会计上应如何看待？
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票据追索权
票据追索权又称偿还请求权，是指贴现的票据持票 人在提示付款，而未获付款时，有依法向其前手 请求偿还票据金额及其他金额的权利。
贴现
持票人
贴现银行
再追索
பைடு நூலகம்
追索
银行承兑汇
承兑人或提
票无追索权
示付款人
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• 应收票据的贴现根据票据的风险是 否转移分为两种情况：
贴现净额=305000－5083.33=299916.67
Step3：做贴现实现时的会计分录：
借：银行存款 299916.67
财务费用
1083.33－－实际利息是83.33
贷：应收票据 ppt－课件－！301000 账面价值14
到期后：一般能兑现！！银行得到305000，而先前只给 出299918.33，如不能兑现，因银行承兑的由银行承担
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• Step3：到期日 票款能够收回： 借：短期借款 300000 贷：应收票据－－ 300000
若 票款不能收回，负连带责任：
借：短期借款 300000 贷：银行存款 300000
若也没钱这笔分录不做， 短期借款开始计罚息
同时：
借：应收账款 －－ 300000
贷：应收票据－－ppt课件 300000
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若是票据到期，承兑人无力支付票款， 会计上应如 何看待？－－－有追索权的＝商业承兑汇票 1、票据 ：应收票据转为应收账款。
2、贴现处理：以贴现企业的银行存款归还银行 ＝＝还前面的贷款。
如贴现企业也没钱了，银行在罚款后对先前的短期 借款要修改贷款条件。
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A、不带追索权的票据贴现—银行承兑汇票
• Step1：计算
• 到期值=300000×（1+4%×5/12）=305000
• 贴现息=305000×5%×4/12=5083.33
• 贴现净额=305000－5083.33=299916.67
• Step2：做贴现实现时的会计分录：
• 借：银行存款 299916.67
• 财务费用
5083.33
应收票据贴现
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• 三、应收票据贴现
• 1、 贴现
• 是指汇票持有人将未到期的商业汇票背 书后转让给银行，银行受理后，从到期金 额中扣除按银行贴现率计算确定的贴现利 息后，将余额付给贴现企业的业务。
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出票日
票据期间 贴现日
到期日
持票期
贴现期
• 2、计算：
• 票据到期值 = 面值+票面利息 • 贴现息 = 票据到期值×贴现率×贴现期 • 贴现净额=票据到期值－贴现息
i /360/12*e/d
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前置任务
1、什么叫追索权？
2、票据贴现产生的贴现利息作为什么处理？
3、带息票据的票面利息作为什么处理？
4、带追索权和不带追索权的票据贴现时，分别应当 以什么看待进行会计的账务处理？
5、若票据到期，承兑人按期支付款，票据和票据贴 现行为在会计上应如何看待？
6、若票据到期，承兑人无力支付票款，票据和票据
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• Step1：计算
到期值=300000（元）不变＝＝＝面值
贴现值=300000×5%×4/12=5000（元）
贴现净额=300000－5000=295000（元）
• Step2：做贴现实现时的会计分录：
借：银行存款 295000
财务费用
5000
贷：短期借款
300000
注意应收票据未变化，同时在备查簿中记录这个票据已经贴现了
• 企业将应收票据上的风险和未来经济利益 全部转让给银行，冲减应收票据的账面价 值，应收票据贴现值与账面价值之差额计 入“财务费用”。
• 对已贴现的无追索权的商业汇票到期，因 贴现企业不承担连带偿付责任，不需作任 何会计处理。
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•
• （例）企业收到购货单位交来2010年12月 31日签发的带息银行承兑汇票一张，票面 利率为4%，金额300000元，承兑期5个月。 不带追索权，2011年1月31日企业持汇票向 银行申请贴现，年贴息率5%。