一,经营活动产生的现金流量
1,销售商品提供劳务收到的现金
根据八个科目及补充说明分析填制: 主营业务收入,其他业务收入,应收账款,应收票据预收账款,销项税额,本期计提坏账,本期票据贴现息
例一,企业销售产品100万元,增值税17万元(1)款存银行; (2)货款40万元未收回(1)借:银行存款117 (2)借:银行存款77
贷:主营业务收入100 应收账款40
销项17 贷:主营业务收入100
销项17
解:
销售商品收到的现金
100
4
3.5
3
17
119.5
例三,期初应收账款期末应收账款销售商品收到的现金
2 0 2(应收账款减少)
(本期计提坏账准备2万元) (计提坏账准备)2
例四.企业将应收票据10万元,向银行贴现,贴现息1万元.
借:银行存款9 销售商品收到的现金
财务费用 1 10(应收票据减少) 贷: 应收票据10 (贴现息)1
9
注意: 计提坏账准备和票据贴现息抵减在借方
综合例题:
销售商品收到的现金
100
4
3.5
3
17
2
1
116.5
2,收到的税费返还
凡是退税费,补贴收入均在该栏反映
3.收到其他与经营活动有关的现金
主要指押金收入,收到押金暂借款收回,罚款,赔款收入,无指定用途的款项收入
4.购买商品和接受劳务支付的现金
根据七个科目及补充说明分析填制: 主营业务成本,其他业务支出,应付账款,应付票据,预付账款,进项税额,存货
购买商品接受劳务支付的现金
100
2
3
8
17
10
118
例2,本期接受捐赠材料5万元
借: 原材料 5
贷:待转资产价值 5
(增加存货,但不涉及现金流量,需抵减”购买商品接受劳务支付的现金”)
例3,本期火灾损失材料3万元
发生时: 借:待处理财产损益 3 批准后: 借: 营业外支出 3
贷:原材料 3 贷: 待处理财产损益 3 (减少存货但不涉及现金流量,需增加”购买商品接受劳务支付的现金”)
综合例题
购买商品接受劳务支付的现金
100
6
2
3
8
10
17
补充资料: (1)本期接受捐赠材料5万元 5
(2)本期火灾损失材料3万元 3
(3)本期对外捐赠产成品成本7.2万元7.2
(4)本期计入存货成本的折旧费用金额4万元 4
125.2
分析:
本期对外捐赠,减少存货成本,但不影响现金流量,所以应增加购买商品接受劳务支付的现金. 折旧费用制造费用生产成本存货成本,使存货成本增加,但不影响现金流量,应减少购买商品接受劳务支付的现金.
例，表承上例
补充资料如下：
购买商品接受劳务支付的现金
（1）本期职工福利领用材料成本4万元 4
（2）水灾损失材料1万元 1
（3）主营业务成本中有折旧费用9万元9
（4）主营业务成本中有待摊费用3万元 3
（5）主营业务成本中有职工工资5.5万元 5.5
5.支付给职工以及为职工支付的现金
注：反映本期支付给职工的工资和福利费
（1）基建人员的工资和福利费在购建固定资产、无形资产支付的现金中反映
（2）离退休人员的工资和福利在其他与经营活动有关的现金中反映
（3）三金（养老金、医保金和失业金）、支付给职工的住房困难补助、为职工交纳的商业保险金等根据职工性质分析填列
支付给职工以及为职工支付的现金
2
3
补充：（1）本期支付职工工资26万元26
（2）补贴职工困难费1万元 1
其中，基建人员工资4万元， 4
退休人员工资0.5万元0.5
21.5
6.支付的各项税费
依据：由所得税、主营业务税金及附加、应交税金、其他应交款及本期发生的分析填列
注意：
（1）购销商品、材料、提供劳务所发生的增值税不在此栏中反映
（2）存款交纳的增值税在本栏中反映
（3）实际支付的耕地占用税计入购建固定资产和无形资产支付的现金
（4）固定资产投资活动产生的增值税和营业税在投资活动中反映
7.支付的其他与经营活动有关的现金
反映企业的押金支出、退回押金、暂借款支出、罚款支出、无指定用途的款项等
营业费用、管理费用中付现的金额一般在本项目中反映
例：本期管理费用共18万元，其中：折旧费用5万元、计提坏账准备2万元、摊销无形资产4万元、支付离退休人员工资3万元。
其余的其他支出已付
求：支付的其他与经营活动有关的现金
解：18-5-2-4＝7（万元）
二，投资活动产生的现金流量
1.收回投资所收到的现金
（1）投资时收到的应收股利、利息收回在“收到其他与投资活动有关的现金”反映（2）投资时支付的应收股利、利息收回在“支付其他与投资活动有关的现金”反映（3）反映企业单独收回的股利和每期发放的利息在“取得投资收益收到的现金”中反映
（4）处置长短期投资产生的投资收益不在“取得投资收益收到的现金”中反映
例1：4月1日已银行存款购入A公司股票40万元，占10％，另支付手续费1万元，A于3月15日宣告将于4月18日发放股利1.8万元，9月25日企业出售上述股票，售价68万元。
1、借：短期投资39.2 投资所支付的现金
应付股利 1.8 支付其他与投资活动有关的现金
贷：银行存款41
2、借：银行存款 1.8 收到的其他与投资活动有关的现金
贷：应收股利1.8
3、借：银行存款68 收回投资所收到的现金
贷：短期投资39.2
投资收益28.8
（注：处置短期投资时产生的投资收益不在“取得投资收益收到的现金”中反映）例2：企业对B投资，占10％，B发放股利40万元
借：银行存款4 取得投资收益收到的现金
贷：投资收益 4
例3：企业出售股权投资成本为100万元，售价为80万元，出售长期债券投资成本为300万元，出售时收回全部投资金额360万元，其中60万元为利息。
1、借：银行存款80 收回投资所收到的现金
投资收益20
贷：长期股权投资——投资成本100
2、借：银行存款360
贷：长期债券投资——面值300 收回投资所收到的现金
——应计利息60 取得投资收益所收到的现金
2.处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额
（1）应扣除发生的费用所支付的现金
（2）若告诉为净收益和损失，则已经扣除了发生的费用
（3）其所收回的现金净额为负数，则不在本栏目中反映，应在“支付的其他与投资活动有关的现金”中反映
例1：企业出售一设备，原值100万元，已经折旧30万元，发生清理费用1万元，售价50万元。
解：处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额＝50-1＝49万元借：银行存款49 处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额累计折旧30
营业外支出21
贷：固定资产100
例2：企业出售一设备，原值100万元，已经计提折旧30万元，发生清理费用1万元，净收益4万元。
解：借：银行存款74 处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额累计折旧30
贷：固定资产100
营业外收益4
3、购建固定资产、无形资产、和其他长期资产支付的现金
（1）为购建固定资产而发生的借款利息资本化部分和融资租入固定资产支付的租赁费在“筹资活动产生的现金流量”的项目中反映
（2）分期付款方式购建的固定资产，第一次付款在本项目中反映，以后各期支付的金额在“支付的其他与筹资活动有关的现金流量”中反映
（3）支付给基建人员的工资和福利费和三金在本项目中反映
例1：企业以银行存款购工程物资，买价10万元，增值税1.7万元，支付基建人员工资20万元。
解：购建固定资产、无形资产、和其他长期资产支付的现金＝1.+1.7+20＝31.7万元
三、筹资活动产生的现金流量
1、吸收投资收到的现金
反映企业发行股票、债券方式筹集的资金实际收到的款项净额
（1）通过金融企业发行产生的手续费、佣金等发生的费用从发行收入中扣除以净额列示
（2）本企业直接支付的审计、咨询等发生的费用列在“支付的其他与筹资活动有关的现金”中
2、借款收到的现金
长短期借款所收到的现金、发生额分析填列
例：期初期末增加借款收到的现金短期借款20 28 8 8
长期借款10 42 32 32
其中：其中长期借款中由2万元为借款利息 2
38
3、收到的其他与筹资活动有关的现金
主要是接受现金捐赠
4、偿还债务所支付的现金
注：不含企业借款利息、债券利息
例：期初期末
应付债券——面值100 0
——应计利息20 0
债券利率为10％，年末已经偿还。
解：借：应付债券——面值100 偿还债务所支付的现金
——应计利息20 分配股利、利润或偿付利息所支付的现金财务费用10 分配股利、利润或偿付利息所支付的现金
贷：银行存款130
5、分配股利、利润或偿付利息所支付的现金
实际支付的现金股利、支付给其他单位的利润以及支付的借款利息和债券利息等（1）不含股票股利和非现金股利
（2）含偿还符合资本化的利息
6、支付的其他与筹资活动有关的现金
（1）反映：捐赠现金支出，价值较大的应单列项目反映
（2）反映：融资租入固定资产所支付的租赁费、分期购入的固定资产各期付款额（首次付款除外）
（3）反映：本企业直接支付的审计、咨询费用等发生的费用
解题思路：先从利润表入手。
主营业务收入起按顺序逐项调编。