1、记录要真实。 2、内容要完整。 3、手续要完备。 4、书写要清楚、规范。 5、编号要连续。 6、不得涂改、刮擦、挖补。 7、填制要及时。
原始凭证审核
• 1、真实性。
• 2、合法性。
•
3、合理性。
• 4、完整性。
• 5、正确性。
• 6、及时性。
原始凭证总结
概念
定义
分类
内容
填制要求 审核要求
核心：能够看懂原始凭证
思考：
企业经常使用 的原始凭证 有哪些？正确 的填制方法是 怎样的？
• 原始凭证有：外来的、自制的。 • 自己要能够正确填制原始凭证，这
样才能正确的审核原始凭证。
练习：原始凭证的填制
• 1．2008年3月1日，提取现金15000元备用。
练习：原始凭证的填制
• 2008年3月2 日 ，环宇公司出纳员王楠开出一张转账支票 5890 元用于向徐州市彭 飞公司购买办公设备。
注意：一次凭证是一次有效的。
原始凭证
（二）累计凭证
目标
能够正确填制、审核
是指在一定时期内多次记录发生的同类经济业务的原始 凭证。
特点：在一张凭证内可以连续登记相同性质的经济业务， 随时结出累计数和余额。
累计凭证是多次有效的原始凭证。
代表凭证：限额领料单。
限额领料单
累计原始 凭证
领料单位：三车间
审核是重点 概念是基础 填制要求应牢记
原始凭证的基本内容
（一）概念
原始凭证又称单据，是经济业务发生或完成时 取得或填制的用以记录或证明经济业务发生或完成
情况的原始凭据。
基本内容，由于种类和内容的不同以及经营管理的要求不用 格式及形式千差万别。
原始凭证的基本内容
（二）基本内容
原始凭证名称
接收单位 名称
2007年8月
编号2440
用 途：A产品
发料仓库：第二仓库
材料 编号
材料名称及规格
计量 单位
领用 限额
实际领用
数量
单价
金额
计划 产量
单位 定额
038
甲材料
千克 2000
2000
8.00 16000 500
4
日期
请领
实发
退回
限额
四 、
数量 领料负责人 数量
发料人
领料人 数量 收料人 退料人 节余
财 务
复习
•
• 贷 ：主营业务收入
50
，000
•
应交税费-应交增值税（销
项税额） 8，500
• 同时：
• 借：主营业务成本
23，000
• 贷 ：库存商品-A产品 23，000
• 以上经济业务，在实际工作中，都 是一张一张的“单据”表现出来的 。
• 我们今天介绍的内容：会计凭证
部
8.5 500
李金
500
孙明
王文
1500 门 记
8.19 1000
李金
1000
孙明
王文
500 账
800
500
0
合计
2000
原始凭证
（三）汇总凭证
是指对一定时期内反映经济业务相同的若 干张原始凭证、按照一定标准综合填制的 原始凭证。
如：发出材料汇总表、工资结算汇总 表、差旅费报销单等。
原始凭证分类
• 按照格式不同分：
（1）通用凭证 （2）专用凭证
原始凭证分类
通用凭证
是指由有关部门统一印制、在一定范围内 使用的、具有统一格式和使用方法的原 始凭证。
如：发票、银行结算凭证等。
原始凭证分类
专用凭证：是指由单位自行印 制、仅在本单位内部使用的原 始凭证。
如：领料单、折旧计算表等。
原始凭证填制要求
经济业务 内容
相关责任人 签章等
日期
原始凭证分类
（二）种类
1、按照来源不同分
2、按照填制手续及内容不同分
3、按照格式不同分
原始凭证分类
按照来源不同分
（1）外来原始凭证 （2）自制原始凭证
原始凭证分类
外来原始凭证：
经济业务发生或完成时
其他单位或个人填制
本单位收到的
原始凭证分类
自制原始凭证
收料单
• 借：生产成本-甲产品 5，000
• 制造费用
3，000
• 管理费用
2，000
• 贷：原材料-A材料 10，000
复习
• 5、 2008年12月31日，计提折旧车 间
• 21，000元，厂部10，000元。
• 借：制造费用
21，000
•
管理费用
10，000
• 贷：累计折旧 31，000
复习
• 6、销售B产品一批给光明工厂，价 款50，000元增值税销项税额8， 5000元，商品已发出，款项尚未收 到。该批产品的生产成本为23，000 元。（权责发生制）
仓库收货人填制
领料单 借款单
梯度目领标料人填制
借款人填制
SUCCESS
THANK YOU
2019/5/27
原始凭证分类
按照填制手续及内容分
目标
（1）一次凭证 （2）累计凭证 （3）汇总凭证
格式及内容掌握
原始凭证
（一）一次凭证
终点目标
能够正确填制、审核
是指一次填制完成、只记录一笔经济业务的原始凭证。 如：收料单、借款单、差旅费报销单、银行结算凭证 等。
复习
• 会计核算的对象是企业可以用货币计量的 经济活动（不是所有的活动），也就是企 业的资金运动；我们将资金运动分成了六 类（即会计的六要素）：资产、负债、所 有者权益、收入、费用、利润；为了进一 步核算企业的资金运动又定义了会计科目 ；但是还是不能反映资金运动的增减变动 情况及结果，所以又定义了账户。
• 借：固定资产 100，000
• 应缴税费-应缴增值税（进项税 额）
•
17，000
• 贷：银行存款 117，000
复习
• 3、2008年12月7日，发职工工资76
，000元。
• 借：应付职工薪酬 76，000
• 贷：库存现金
76，000
复习
• 4、2008年12月4日，领用A材料10 ，000元，其中用于生产甲产品5， 000元，车间管理耗用3，000元，厂 部管理耗用2，000元。
• 资金运动→会计要素→会计科目→账户 • →会计分录
复习
• 会计分录得编制：
• 1、投资者投入设备一台，价值80， 000元，交付使用。
• 借：固定资产-设备 80，000
• 贷：实收资本
80，000
复习
• 2、2009年7月3日，购买固定资产价 款100，000元，增值税17，000元 ，价税合计117，000元，以银行存 款付讫。
内容提要
1.会计凭证的意义和种类 2.原始凭证 3.记账凭证 4.会计凭证的传递
一、会计凭证的意义和种类
1、概念：会计凭证是记录经济 业务发生和完成情况的书面证 明，也是登记账簿的依据。
2、种类（按照编制的程序和用 途不同分）
（1）原始凭证 （2）记账凭证
一、原始凭证
1.基本内容 2.种类 3.填制要求
练习：原始凭证的填制