浅析经济责任审计存在的问题及解决对策
【摘要】经济责任审计是伴随着我国经济体制和政治体制改革的进程逐步发展起来的，对完善领导干部的管理监督制度、增强单位领导的责任感和履行职责的自觉性以及严肃财经法纪有着十分
重要的意义。

本文剖析了当前企业内部开展经济责任审计存在的主要问题和难点，并有针对性地提出了完善经济责任审计的相应对策及措施。

【关键词】经济责任审计；问题；对策
为进一步规范国有企业领导人的经济责任审计工作，保证工作质量，提高工作效率，用历史的、客观的、发展的眼光分析、评价和看待经济责任审计制度，笔者从适应市场经济的发展，加强党风廉政建设，提高审计效率和效果，科学考核、评价领导干部以及促进企业加强经营管理等角度提出了自己的看法。

一、经济责任审计存在的问题
（一）经济责任审计受社会环境影响的制约
在市场经济转型期，经济领域违法行为大量存在。

个别领导干部为显示政绩，建形象工程，特别是钻国家法律法规不完善的空子，用各种手段转移、侵占国有资产，有的甚至违反财经法纪，造成国有资产的流失和浪费。

随着经济成分呈现多元化发展的趋势，内部控制制度不完善或执行不力、会计信息失真现象时有发生。

账外账、小金库、潜亏及因决策失误所造成的经济损失具有较强的隐蔽性而难以查证，特别是为满足个人和小集体利益的需要，甚至有暗箱操
作、幕后交易行为，从而使得审计人员对被审计单位的情况难以全面了解和评价。

（二）经济责任审计的作用具有局限性
国有企业内部审计机构一般奉行“离任必审，任中量审”的原则，二者的作用都存在局限性。

离任经济责任审计是在被审计人离任时或者离任后进行的审计，对被审计人在任职期间发生的错误或舞弊行为不能及时发现，无法及时采取措施加以制止、减少损失，不能有效地保障国有资产的保值增值和安全完整。

（三）经济责任审计的深度不够，容易产生审计风险
目前的经济责任审计只注重经营者任期内的经营行为是否合法、合规，是否完成了各项经营考核指标，而忽视了其任期内的经营行为对本单位长远发展和未来获利能力的影响。

经济责任审计对象主要是领导干部个人，审计工作的目的是通过审查被审计单位的财务收支活动，确定被审计者应承担的经济责任。

从审计实践来看，受多种因素的制约，比如由于时间紧，审计组只能审查被审单位的账表资料、内控制度，无法全面进行资产清查盘点，审计质量难以全面保证。

（四）经济责任审计评价标准不规范，以致审计评价不准确
运用经济责任审计成果，其中一个重要前提是审计评价必须客观公正、真实可靠。

在经济责任审计中，如何客观、准确、具体地对领导干部任期内经济事项进行评价，一直困扰着审计人员，特别是在财务收支的真实、合法、效益以及内控制度的健全性、有效性的
评价方面，缺乏一个较为系统的评价体系，没有量化界定，仍存在许多人为因素。

在划分领导干部任期内的经济责任时，主管责任与分管责任、直接责任与间接责任、集体决策责任与个人决策责任等方面缺乏统一的认定标准，影响被审计者的责任轻重及审计报告的准确性、客观性。

（五）经济责任审计力量不足，审计成果不能有效共享
在日常审计工作中，组织部门交办的经济责任审计一般是成批量的，其中有的领导任职时间长，由于有关政策规定发生了变化、人员变动，还存在计划外审计项目与计划内安排审计项目冲突的现象，再加上审计人员少，时间要求紧，审计期间跨度大，所以工作任务十分繁重，这就造成了以下两个问题：
1、重复审计，工作效率低。

审计部门现行的工作分配方法是对计划项目逐项依次进行审计。

但实际上，上述任务虽然在时间安排和目的要求上不同，但审计内容和程序却存在着交叉甚至重叠。

同一个被审计单位在同一期间可能被经济责任审计小组和风险内控小组同时审计，很大一部分审计内容相同或类似，但审计结果却不能共享，造成了审计资源的浪费，增加了审计人员的工作量。

2、难以事先编制工作计划，审计效果得不到保证。

审计任务往往时间紧、任务重，审计部门经常会接到计划以外的授权项目，审计人员常处于超常运转状态，需要加班加点才能完成任务。

特别是在领导干部换届时，人力资源部可能临时委派大量经济责任审计工作，审计人员很难有足够的时间去搞审前调查、研制审计方案等，
审前工作准备不充分，审计之中又抢时间赶进度，不能保证审计工作质量。

二、经济责任审计存在问题的解决对策
针对目前经济责任审计存在的问题，为了更好地完善审计职能，需要从以下几个方面对经济责任审计加以完善和改进。

（一）建立健全相关法规制度，促进经济责任审计的制度化和规范化
经济责任审计工作作为科学考察任用领导干部的必要程序，政策性强，要求高，风险大，应建立健全系统的法规制度，规范运行，才能保证审计质量，降低风险，提高效率。

实施经济责任审计，必须在《审计法》、审计准则等法律、法规的基础上根据《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》制定相应的实施细则和实施办法，明确经济责任审计的目的、原则、领域、对象、重点、程序及方法，使之与现行审计准则相适应。

审计部门要使这项工作有法可依，有规可循，进一步增强经济责任审计工作的规范性和可操作性。

要严格按照工作标准依法实施审计，客观公正地评价领导干部任期内履行经济责任的情况。

（二）完善经济责任审计工作协调配合机制
经济责任审计作为一个系统工程，相关部门应增强全局观念和宏观意识，加强协调配合，将经济责任审计手段引入干部管理与监督之中，形成审计监督与组织监督有机结合的新的干部管理与监督机制。

把对审计决定的执行情况纳入纪检监察、组织人事的管理范围，
同时，审计部门应全面落实审计决定，提高经济责任审计的权威性。

进一步完善经济责任审计工作联席会议制度，形成各司其职、各负其责、运转高效的协调配合机制。

审计部门应改变过去单一的离任审计方法，对经济责任审计采取任前、任中、离任三种审计方式，以任中审计为主，严格按计划实施。

在计划的安排上要突出重点，对具有执法权、管理权，资金拨付多、下属单位多的领导干部侧重进行审计；对掌管资金、物资采购的部门主要领导提拔任用时，都要进行任前审计，并逐渐扩大任前审计的范围和比例，列入审计计划，逐步实现“先审计，再任职”的干部任免程序，有问题的领导干部坚决不能上任，业绩不好的领导干部报人力资源部重新考虑。

（三）完善内审机构设置，促进审计成果转化运用
建立健全内审机构并保持其应有的独立性和权威性，是内审机构开展经济责任审计工作的基础。

有关部门要尽快出台内部审计工作的法规，对内部审计的机构设置、应享有的职权、应承担的责任等以法规形式予以明确。

（四）科学制定审计评价规范，提高审计质量
经济责任审计的核心就是评价经济责任，以人在某事所负的责任定性。

要坚持从实际出发，以法律政策为准绳，以审计事实为依据，对审计事项做出实事求是、客观公正的评价。

具体言之，应把握以下两点：
1、合理全面评价经济责任。

经济责任审计不仅要评价作出的决策或实施的投资项目产生的显性效益，而且要评价其隐性效益、长
远效益，进行定性、定量的综合分析和全面评价。

2、准确评价宏观经济指标完成情况。

审计部门受职责权限、能力手段、专业水平等诸多因素所限，难以对宏观经济指标全面掌握。

在审计中，可以对财务收支指标进行绩效评价，而对其他宏观经济指标不加任何评价。

这样，既突出了重点，又防范了审计风险的产生。

（五）充分共享审计成果，更新审计模式
1、审计成果资源共享。

将经济责任审计与风险内控审计和专项审计有机结合起来，将任中经济责任审计与离任经济责任审计有机地结合起来，做到资源共享，成果互用。

打破科室界限，运用社会审计力量，统一部署，统一分工，统一调配审计力量。

从而提高工作效率，节约审计成本。

2、转变审计重点。

由于经济责任审计时间跨度大，被审单位资料多，传统的审计模式已经不能适应审计职责的要求，必须更新审计模式。

要全力推动由以财务收支审计为主向以管理审计、绩效审计为主转变，由注重揭示查处问题向加强机制和制度建设转变，由监督为主向监督与服务并重转变，积极推动经济责任审计工作全面转型。

（六）努力学习业务技能，提高审计工作效率
经济责任审计工作要深入发展,人的素质是根本前提。

解决当前经济责任审计任务重与力量不足的矛盾,关键是要不断提高审计人员的业务素质，通过加强业务培训和理论指导，促进经济责任审计
水平的提高。

应经常举办经济责任审计专题培训并开展理论研讨，要十分注意加强对党和政府重大方针政策的学习,树立全局观念,
培养宏观意识,学会历史地、系统地、辩证地看问题。

不断提高审计人员的操作技能和审计水平，努力把审计队伍建设成为业务精、素质高、作风正的过硬队伍。

参考文献
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