2018/11/2
税收的特征
1.强制性 税收分配关系的建立具有强制性 税收征收过程具有强制性 2.无偿性 不需要向纳税人直接偿还，也不需要付出任何 形式的直接报酬。 3.固定性 按照事先公布的征税对象、额度、方法等进行 的，非经法定途径不得更改。
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税收的分类
标准 课税对象的性质 税负是否容易转移 价格和税收的关系 分类 流转税、所得税、财产税、 资源税、行为税 直接税、间接税 价内税、价外税
如：车船税、资源税、城镇土地使用税等
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累进税率
1.超额累进税率
将征税对象按数额的大小分成若干等级，每一 等级规定一个税率，对每个等级分别计算税款。
如：个人所得税
2.超率累进税率
以征税对象数额的相对率划分若干等级，分别 规定相应的差别税率。
如：土地增值税
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计税依据
税收的使用和管理
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从量税、从价税
中央税、地方税、共享税
按课税对象的性质划分
课税对象 税种 销售商品或提供 增值税/消费税/营业税/ 流转税 劳务的流转额 关税 所得税 纳税人的所得 企业所得税/个人所得税 纳税人所拥有或 房产税/车船税/契税 财产税 纸牌的财产 遗产税 开发和利用自然 资源税/城镇土地使用税 资源税 资源获取的收入 /土地增值税 行为税 特定行为 印花税/车辆购置税
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税率
应纳税额与征税对象数量之间的法定比例
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比例税率
对同一征税对象不分 数额大小，规定相同 的征收比例。
如：企业所得税、增 值税、营业税等
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定额税率
按征税对象确定的计算单位，直接规定一个固 定的税额。
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纳税期限
是指纳税人按照税法规定缴纳税款的期限
1.纳税间隔期
2.纳税义务发生时点
3.纳税申报期
各税种纳税申报期限（由税局核定、节假日顺延）
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税收优惠
主要是对某些纳税人和征税对象采取减少征税 或者免予征税的特殊规定。
减免形式 1.税基式减免：起征点、免征额 2.税率式减免 3.税额式减免：免征、减半征收
地方税务局：省内垂直，归省政府管，
按税种收入分
国家税务局：收的税归中央财政
地方税务局：收的税归各级地方财政
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按计税依据划分
1.从量税
按课税对象的数量、重量、体积或容量计算 如：资源税、消费税(汽油、柴油、啤酒、黄 酒)、车船税 2.从价税
按课税对象的价格或金额计算
如：增值税、消费税、所得税
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按税收的使用和管理划分
1.中央税
如：关税、消费税、车辆购置税
2.地方税
如：城镇土地使用税、房产税、车船税、契税
法国国王法兰西一世有一次酒后大玩雪球之 仗，不小心打伤了嘴唇，为了掩饰伤口他蓄 留了胡子。因为国王留了胡子，全国就上行 下效起来了。胡子岂是人人可以留的？于是 法兰西一世规定只准贵族可以自由留胡须， 一般老百姓想留胡须就必须缴胡须税。1553 年更颁布了法令，规定凡没有资格留胡须而 又不缴胡须税的人，罚劳役。在这里，留胡 须的行为成为了征税对象。
1.在我国部分地区，契税、耕地占用税由财政部 门征收和管理 2.国家税务总局，国务院主管税收工作的主要部 门 3.海关总署主要负责关税和船舶吨税的征收。同 时负责代收进口环节的增值税和消费税
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税收管理
税 务 系 统 划 分
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税收管理
按隶属关系
国家税务局：归中央直管（国家税务总局）
3.共享税
如：增值税（海关代征进口环节增值税除外）、 营业税、企业所得税、个人所得税、印花税等。
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中央地方共享税收入分配比例表
税种 增值税 (进口环节海关代征的除外) 营业税 企业所得税(铁道部/银行总 行/海洋石油企业除外) 个人所得税 资源税 城市维护建设税 印花税
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如：消费税、营业税
2.价外税
在征税对象的计税价格之中不包含有税款
如：增值税、关税
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价内税与价外税的区别
计税价格是 承担者 否包含税款 价内税 (消费税 销售方 /营业税) 价外税 (增值税 购买方 /关税)
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税款计算公式 含税价格×税率
包含
不包含
不含税价格×税率
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纳税地点
纳税人申报缴纳税款的地点。规定纳税人申报 纳税的地点，既有利于税务机关实施税源控管， 防止税收流失，又便利纳税人缴纳税款
1.企业所在地纳税：增值税、营业税 2.营业行为所在地纳税：跨地区经营和临时经营 3.集中纳税：金融、保险企业
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税收管理
税收三大管家：财政、税务和海关
个人所得税——超额累进税
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土地增值税——超率累进税率
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纳税环节
课税客体在运动过程的诸环节中依税法规定应 该纳税的环节
主要指税法规定的征税对象在从生产到消费的 流转过程中应当缴纳税款的环节 1.一次课征制 2.多次课征制 比如:所得税—分配环节 比如：流转税—生产、流通环节
中央 75%
地方 25% 其余部分 40% 40% 其余部分 其余部分 证券交易的6% 其余部分
铁道部/银行总 行/保险总公司
60% 60% 海洋石油企业
铁道部/银行总 行/保险总公司
证券交易的94%
税收的要素
纳税人
征税对象
税率
纳税环节 纳税期限 税收优惠 纳税地点
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分类
按税负是否容易转移划分
1.直接税
由纳税人直接负担、不易转嫁的税种 纳税人与负税人一致
如：所得税、财产税
2.间接税
纳税人能将税负转嫁给他人负担的税种
纳税人与负税人不一致 如：流转税
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按价格和税收的关系划分
1.价内税
在征税对象的计税价格之中包含有税款的
税收基础知识
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我们在将来的工作中可能会接触到 哪些税种？
增值税
营业税 个人所得税
印花税
车船税 消费税
企业所得税
……
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税收
政府为了实现其职能的需要，凭借政治权利， 按照法律规定的标准和程序，强制地、无偿地 区的财政收入的一种形式。
1.税收的特征 2.税收的分类 3.税收的要素 4.税收的管理
纳税人
税法规定直接负有纳税义务的单位和个人 如：增值税的纳税人是销售或者进口货物以及 提供加工、修理修配劳务的单位和个人；消费 税的纳税人是在我国境内生产、委托加工和进 口应税消费品的单位和个人
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征税对象
税目
计税依据
税法中规定的征税的目的物，是政府据以征税 的依据。
1.商品 2.所得 3.财产
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税目
各个税种所规定的具体征税项目
征税对象的具体化，以进一步明确征税范围
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计税依据（税基 ）
在征税对象已经确定的前提下，对目的物据以 计算税款的依据或者标准。
如：增值税的计税依据是货物和应税劳务的增 值额，营业税的计税依据营业收入金额，消费 税的计税依据是应税产品的销售额。