源政策、企业文化、法制环境。
2）风险评估：企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关 的风险，合理确定风险应对策略 。
四个方面：确定风险承受度，识别风险，风险分析和风险应对。
3）控制活动：企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在 可承受度之内；
七个方面：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计控制。
内部控制基本概念 销售与收款内部控制
内部控制局限性及完善 不相容职务
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内部控制基本概念 销售与收款内部控制 不相容职务介绍 内部控制局限性及完善
1 含义
所谓不相容职务是指那些如果由一个人担任，既可能发生错误和舞弊行为， 又可能掩盖其错误和弊端行为的职务。
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内部控制审计 —基于销售与收款循环
2 目录 conte内n部t控s制基本概念
销售与收款内部控制 不相容职务介绍 内部控制局限性及完善
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内部控制基本概念 销售与收款内部控制
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不相容职务
目录
内部控制的局限性及 完善措施
谈判人员至少应有两人以上，并与订立合同的人员相分离；编制销售发票通知单的人员与开具销售发票的人 员应相互分离；销售人员应当避免接触销货现款；企业应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管 人员的书面批准。
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2 恰当的 授权审批
4）信息与沟通： 企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保 信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。
5）内部监督：对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有 效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。
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内部控制基本概念
要点 销售与收款内部控制 不相容职务介绍 内部控制局限性及完善
Key point
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不相容职务
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1 适当的职责分离
适当的职责分离有助于防止各种有意或无意的错误。
为确保办理销售与收款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督，一个企业有关销售与收款业务相关职 责适当分离的基本要求通常包括：企业应当将办理销售、发货、收款三项业务的部门（或岗位）分別设 立；企业在销售合同订立前，应当指定专门人员就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与 客户进行谈判。
其一，在销售发生之前，赊销已经正确审批； 其二，非经正当审批，不得发出货物； 其三，销售价格、销售条件、运费、折相等必须经过审批； 其四，审批人应当根据销售与收款授权批准制度的规定，在 授权范围内进行审批，不得超越审批权限。
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内部控制的原则
1全面性原则：决策、执 行和监督的全过程；覆 盖企业及其所属单位； 各种业务和事项。
2重要性原则：全面控制 的基础上，关注重要业务 事项和高风险领域。
3制衡性原则：在治理结构、 机构设置及权责分配、业务流 程等方面形成相互制约、相互 监督，同时兼顾运营效率。
3、充分的 凭证和记录
每个企业交易的产生、处理和记录等制度都有其特 点，因此，也许很难评价其各项控制是否足以发挥 最大的作用。然而，只有具备充分的记录手续，才 有可能实现其他各项控制目标。
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4、凭证的 预先编号
对凭证预先进行编号，旨在防止销售以后遗漏向客 户开具账单或登记入账，也可防止重复开具账单或 重复记账。由收款员对每笔销售开具账单后，将发 运凭证按顺序归档；而由另一位职员定期检查全部 凭证的编号，并调查凭证缺号的原因，就是实施这 项控制的一种方法。
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内部控制的含义
内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的 效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人 员设计与执行的政策及程序
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6.内部核 查程序
由内部审计人员或其他独立人员核查销售交易的 处理和记录，是实现内部控制目标所不可缺少的 一项控制措施。
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Key point
4适应性原则：与企业经营规 5成本效益原则:内部控制
模、业务范围、竞争状况和 应当权衡实施成本与预期
风险水平等相适应，随情况 效益，以适当的成本实现
变化及时加以调整。
有效控制。
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内部控制 的要素
1）内部环境：是企业实施内部控制的基础； 六大要素：公司治理结构、内部机构设置于职责分工、内部审计、人力资
2 内容
对每一项业务不 能完全由一人经 办
钱、账、物分管
有健全严格的 凭证制度
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5、按月寄 出对账单
由不负责现金出纳和销售及应收账款记账的人员按月向 客户寄发对账单，能促使客户在发现应付账款余额不正 确后及时反馈有关信息。为了使这项控制更加有效，最 好将账户余额中出现的所有核对不符的账项，指定一位 既不掌管货币资金也不记录主营业务收入和应收账款账 款的主管人员处理，然后由独立人员按月编制对账情况 汇总报告并交管理层审阅。