关于固定资产内部控制与管理的审计
问题汇总
（一）未建立固定资产预算管理制度。

未建立与固定资产相关的资产预算管理；未编制固定资产预算的汇总、审核程
序、审批权限未形成有效规范手册等；
（二）固定资产采购不规范、不透明、审批不完整。

（1）未进行询价采购、招标采购方式办理固定资产采购业务，不同类别、性质、
不同金额等级的固定资产的采购方式未明确采购流程。

（2）固定资产申购表审批部门意见不完整，未有效执行审批流程。

（三）资产的验收、移交和保管不完善。

（1）未建立严格的固定资产交付使用验收制度，未明确门店资产管理部门，未对固定资产数量、质量等符合使用要求及其他内容进行验收，出具验收单，编制验收报告。

（2）门店资产未设立资产管理员，未明确责人管理制。

（四）账面不清晰，疏于日常管理，缺乏定期监督性。

（1）固定资产账簿记录不完整；对购置或调拨的固定资产未登记入账或严重滞
后，致使固定资产账实不符；门店固定资产登记不明没有建立固定资产账目、台账、
缺少实物登记账。

（2）管理责任不明确，固定资产缺乏制度健全性,未建立资产卡片标示管理。

（3）缺少固定资产的定期清查盘点制度，长期不对账、不清点，监管不力，账
面反映的固定资产与账实不符。

（五）资产管理不善、会计核算体系不完善，固定资产账务处理未按会计政策计提折旧核算。

（1）公司资产存在体外循环、侵占公司资产迹象。

（2）各门店相关资产未建立固定资产财务账及台账，未按照会计政策计提折旧,资产折旧年限存在随意性，不能够真实的反映公司的实际财务状况和资产状况，不符合收入与其相应成本、费用的配比原则。

（3）会计政策中电子设备未单独列示不符合公司经营范围范畴及所属行业特质。

（六）未建立固定资产投保制度、维修保养制度及抵押、质押管理制度。

（七）未建立固定资产处置制度。

（1）资产的报废未列明相应资产编号、规格、使用年限等与财务与之相关信息，
审批环节不严谨未经相应权限审批。

（2）报废资产出售门店权利过大，操作处置款可操作性过强，固定资产报废相
关数据不能够及时报送财务。