财会〔 〕 号文件规定，营改增一般纳税人提供应税服务，试点期间允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，应在 应交税费 应交增值税 科目下增设 营改增抵减的销项税额 专栏 用于记录该企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额；企业接受应税服务时 按规定允许扣减销售额而减少的销项税额，借记 应交税费 应交增值税（营改增抵减的销项税额） 科目 按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记 主营业务成本 等科目，按实际支付或应付的金额，贷记 银行存款 、 应付账款 等科目。
例题：营改增试点纳税人，承接联运业务，可以按差额征收增值税。
年 月，支付给非试点纳税人运费 万元，其正确的账务处理为（）。
借：主营业务成本 应交税费 应交增值税（营改增抵减的销项税额） 贷：银行存款 借：主营业务成本 应交税费 应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 借：主营业务成本 应交税费 应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 借：主营业务成本 应交税费 应交增值税（营改增抵减的销项税额） 贷：银行存款 【答案】 【解析】试点纳税人提供应税服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，允许 其以取得的全部价款和价外费用，扣除支付给非试点纳税人价款后的余额为销售额。
应在 应交税费 应交增值税 科目下增设 营改增抵减的销项税额 专栏，用于记录该企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额，按支付金额除以（ ） 抵扣。
知识要点：纳税人来源于中国境外的所得，已在境外缴纳的所得税税款，准予在汇总纳税时，从其应纳税额中扣除，但是扣除额不能超过其境外所得按我国规定计算的应纳税额。
例题：某公司 年度境内经营应纳税所得额为 万元，该公司在日本、美国两国设有分支机构。
日本分支机构当年应纳税所得额 万元，其中电器销售所得 万元 日本规定税率为 ，转让商标权所得 万元 日本规定的税率为 ；美国分支机构当年应纳税所得额 万元，其中电器经营所得 万元 美国规定的税率为 ，房产租金所得 万元 美国规定的税率为 。
该公司当年度境内外所得汇总缴纳的企业所得税为（）万元。
【答案】 【解析】该企业当年境内外应纳税所得额＝ ＋ ＋ ＝ 万元 日本分支机构在境外实际缴纳的税额＝ ＋ ＝ 万元 日本扣除限额＝ ＝ 万元 ，实际可以扣除 万元。
美国分支机构在境外实际缴纳的税额＝ ＋ ＝ 万元 美国扣除限额＝ ＝ 万元 ，实际可以扣除 万元。
全年应纳税额＝ － － ＝ 万元 知识要点：根据财会〔 〕 号文件规定，增值税一般纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，应在 应交税费应交增值税 科目下增设 减免税款 专栏，用于记录该企业按规定抵减的增值税应纳税额。
例题：营改增试点一般纳税人按税法规定初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用允许在增值税应纳税额中全额抵减的，应在 应交税费 应交增值税 科目下的（）专栏进行核算。
进项税额 减免税款 增值留抵税额 营改增抵减的销项税额【答案】 【解析】营改增试点一般纳税人按税法规定初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用允许在增值税应纳税额中全额抵减的，应在 应交税费 应交增值税 科目下的 减免税款 专栏进行核算。
知识要点：根据《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》，将资产重组的税务处理分为一般性税务处理和特殊性税务处理，其中特殊性税务处理实为重组优惠政策。
在特殊性税务处理下，收购企业取得被收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计 税基础确定。
例题：关于企业重组的所得税处理，下列陈述正确的有（）。
在特殊性税务处理下，收购企业取得被收购企业股权的计税基础，以收购企业支付的股权部分原有计税基础确定 企业发生债权转股权的，应当分解为债务清偿和股权投资两项业务，适用一般性税务处理的，确认有关债务清偿所得或损失 适用一般性税务处理时，企业分立相关企业的亏损可以相互结转弥补 资产收购，所得税适用特殊性处理的条件之一是受让企业收购的资产必须不低于转让企业全部资产的重组交易中，适用特殊性税务处理时，双方均不计算所得或损失【答案】 【解析】选项 ，在特殊性税务处理下，收购企业取得被收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定；选项 ，适用一般性税务处理时，企业分立相关企业的亏损不得相互结转弥补；选项 ，重组交易中，适用特殊性规定时，对交易中股权支付部分暂不确认有关资产的转让所得或损失，其非股权支付部分仍应该在交易当期确认相应的资产转让所得或损失，并调整相应资产的计税基础。
非股权支付对应的资产转让所得或损失＝（被转让资产的公允价值－被转让资产的计税基础） （非股权支付金额 被转让资产的公允价值）。
知识要点：根据财税〔 〕 号文件规定，部分现代服务业，是指围绕制 造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。
包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。
自 年 月 日起，广播影视服务业也进入营改增的范围。
例题：下列选项中，属于营改增试点地区现代服务业的有（）。
研发和技术服务 信息技术服务 物流辅助服务 不动产租赁服务 鉴证咨询服务【答案】 【解析】有形动产租赁服务属于现代服务业。
不动产租赁服务应属于营业税征税范围。
知识要点：根据国家税务总局公告 年第 号规定，企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和职工福利费支出，并按规定在企业所得税前扣除。
其中属于工资薪金支出的，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。
企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的 计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除；发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。
例题：根据企业所得税法相关规定，下列说法中不正确的是（）。
．企业因雇用临时工的工资 薪金支出准予计入企业工资薪金总额的基数 ．企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出不可以税前扣除 ．企业在筹建期间，发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除 ．企业因雇用返聘离退休人员的工资薪金支出准予计入企业工资薪金总额的基数【答案】 【解析】企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的 计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。
知识要点：国家税务总局〔 〕 号规定，雇主为雇员负担全年一次性奖金部分个人所得税款，属于雇员又额外增加了收入，应将雇主负担的这部分税款并入雇员的全年一次性奖金，换算为应纳税所得额后，按照规定方法计征个人所得税。
例题：王某 年年末取得全年一次性奖金 元，企业为王某定额负担 元的个人所得税，王某每月工资 元，王某年终奖自己负担的税额为（）元。
． ． ． ．【答案】 【解析】应纳税所得额＝ ＋ ＝ （元）， ＝ （元），适用税率 ，速算扣除数 。
年终奖应纳个税＝ － ＝ （元）王某自己实际缴纳税额＝ － ＝ （元）：《关于物流企业大宗商品仓储设施用地城镇土地使用税政策的通知》（财税〔 〕 号）规定，自 年 月 日起至 年 月 日止，对物流企业自有的（包括自用和出租）大宗商品仓储设施用地，减按所属土地等级适用税额标准的 计征城镇土地使用税。
例题： 年，某物流企业实际占用土地 平方米，其中自有大宗商品仓储设施用地 平方米，该企业土地所属土地等级适用税额标准为 元 平方米，该企业 年应缴纳的城镇土地使用税为（）元。
． ． ． ． 【答案】 【解析】自 年 月 日至 年 月 日，对物流企业自有的大宗商品仓储设施用地，减按所属土地等级适用税额标准的 计征城镇土地使用税。
应缴纳土地使用税＝（ － ） ＋ ＝ （元）知识要点：根据《企业政策性搬迁所得税管理办法公告》规定，企业应当自搬迁开始年度，至次年 月 日前，向主管税务机关（包括迁出地和迁入地）报送政策性搬迁依据、搬迁规划等相关材料。
逾期未报的，除特殊原因并经主管税务机关认可外，按非政策性搬迁处理。
例题：企业应向主管税务机关报送的政策性搬迁依据、搬迁规划等相关材料，主要有（）。
政府搬迁文件或公告 搬迁重置总体规划 拆迁补偿协议 资产处置计划 税务登记证原件【答案】 【解析】企业应向主管税务机关报送的政策性搬迁依据、搬迁规划等相关材料，包括：（ ）政府搬迁文件或公告；（ ）搬迁重置总体规划；（ ）拆迁补偿协议；（ ）资产处置计划；（ ）其他与搬迁相关的事项。
知识要点：本题是考核工业企业营业税的核算。
转让属于固定资产的不动产，通过 固定资产清理 科目进行核算。
例题：某工业企业， 年 月将自有房产对外转让，取得收入 万元。
则营业税的会计处理应当是（）。
（不考虑城建税、教育费附加） 借：营业税金及附加 万元贷：应交税费 应交营业税 万元 借：营业外支出 万元贷：应交税费应交营业税 万元 借：营业外收入 万元贷：应交税费 应交营业税 万元 借：固定资产清理 万元贷：应交税费 应交营业税 万元【答案】 【解析】不动产的固定资产转让应当通过固定资产清理进行核算。
所以，房产转让按税法规定计算的营业税，借记 固定资产清理 科目，贷记 应交税费 应交营业税 科目。
知识要点：本题考核工业企业增值税的计算。
应交税费 应交增值税 进项税额 科目核算企业购入货物或接受劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。
南宁会计培训学校以下业务需要通过 应交税费 应交增值税（进项税额） 科目进行核算的是（）。
将上月购进钢材用于本企业的在建工程项目 本期收到出口货物的退税额 当月购进的材料发生退货 自产的产品用于集体福利【答案】 【解析】选项 应通过 应交税费 应交增值税（进项税额转出） 科目核算；选项 应通过 应交税费 应交增值税（出口退税） 科目核算；选项 应当通过 应交税费 应交增值税（进项税额） 的红字核算；选项 应通过 应交税费 应交增值税（销项税额） 科目核算。
知识要点：《国家税务总局关于逾期增值税扣税凭证抵扣问题的公告》规定，对增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税扣税凭证逾期的，经主管税务机关审核、逐级上报，由国家税务总局认证、稽核比对后，对比对相符的增值税扣税凭证，允许纳税人继续抵扣其进项税额。
例题：对增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税扣税凭证逾期的，经主管税务机关审核、上报，由国家税务总局认证、稽核比对后，对符合规定的可以继续抵扣进项税，其客观原因包括（）。
因自然灾害造成增值税扣税凭证逾期 由于企业办税人员擅自离职，未能办理交接手续，导致增值税扣税凭证逾期 买卖双方因经济纠纷，未能及时传递增值税扣税凭证，导致增值税扣税凭证逾期 因企业办税人员管理不善，导致增值税扣税凭证逾期 增值税扣税凭证因邮寄丢失，导致逾期【答案】 【解析】客观原因包括如下类型：①因自然灾害、社会突发事件等不可抗力因素造成增值税扣税凭证逾期；②增值税扣税凭证被盗、抢，或者因邮寄丢失、误递导致逾期； ③有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押增值税扣税凭证，纳税人不能正常履行申报义务，或者税务机关信息系统、网络故障，未能及时处理纳税人网上认证数据等导致增值税扣税凭证逾期；④买卖双方因经济纠纷，未能及时传递增值税扣税凭证，或者纳税人变更纳税地点，注销旧户和重新办理税务登记的时间过长，导致增值税扣税凭证逾期；⑤由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职，未能办理交接手续，导致增值税扣税凭证逾期；⑥国家税务总局规定的其他情形。