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常见的 152 个财务内控问题及产生原因对照表
序号
不当之处
项目
原因
将实现企业经济效益最大化作为内
1
目标 内部控制的目标包括合规，资产安全、报告、经营和战略目标
部控制体系建设的唯一目标
某公司经理：将内部控制作为任期
合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息完整，
36
测试
付款 术测试的方式对设备的运行情况进行了解。
有采购部某人员进行询价并确定供 采购与
37
不相容职务，应分离
应商
付款
资产验收控制存在缺陷,未组织独 采购与 企业应当建立严格的采购验收制度,确定检验方式,由专门的验收机构
29
负责
动
保持独立性
子公司总经理、总会计师有集团统 控制活
30
应由子公司董事会任命并对其负责，接受集团董事会监督
一任命，对集团董事会负责
动
对验收过程中发现的异常情况，负 31 责验收的部门或人员应当立即查明 采购
原因，及时处理
不正确，对验收过程中发现的异常情况，负责验收的部门或人员应当立 即向有关部门报告；有关部门应当查明原因，及时处理。
2
目标
内第一目标
提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。
内部控制目标不仅包括合理保证经营合法合规、资产安全，还包括财务
内部控制目标定位于保证经营管理
3
目标 报告及相关信息真实完整目标、经营效率和效果目标、促进实现发展战
合法合规、资产安全的观点
略的目标。
内部控制可以杜绝财务欺诈、串通 内控作 内部控制由于其固有的局限性以及出于成本效益的考虑，只能合理保证
付款
突发较大金额采购，由总经理单独
对于例外情况下的突发采购业务，可以制度特殊采购处理程序，但不能
采购与
35 审批或采购经理预批准，总经理补批。易出现虚假采购或不恰当
付款
批
采购行为
未对采购设备进行实地考察和技术 采购与 设备是否符合质量和规格要求,需要考察人员进行实地考察,并采用技
19
审批
东大会审核批准
各类业务事项应按规定的权限和程序进行审核批准，对于重大业务事项 才需要提交董事会审核批准。
建议简化投资审批程序，重大投资 20 项目经投资部门论证并直接报董事 审批
长审批后即可实施
重大投资项目，应当按照规定的权限和程序实行集体决策或联签制度
信息系统建设和升级整体规划经本
21
审批
公司信息网络中心批准后实施
该项工作应当按照规定权限和程序进行审核批准。
子公司的重大事项决策、重要项目
安排、重要人事任免及大额资金支
22
审批
付等，均由公司董事会集体统一决
策
子公司是一级法人，具有独立的决策权
23 技术性强的岗位不用轮岗
控制活 关键岗位轮岗是一项内控措施，可发现和揭露关键岗位的舞弊行为，轮
27 所有不相容岗位或职务严格分离
不符合成本效益原则、适应性原则
动
由审计委员会聘请会计师事务所进 控制活 公司聘用承办公司审计业务的会计师事务所，依照公司章程的规定，由
28
行审计
动
股东大会或董事会决定
子公司设立内部审计结构对总经理 控制活 内控机构，应对董事会或审计委员会负责，不能由经营者直接负责，应
由各子公司技术部全权办理固定资
32
采购
产采购业务
违背了不相容职务相互分离的要求
负责人因得到某种好处就直接指定 采购与
33
企业应当建立科学的供应商准入制度,对于大宗采购应当采用招标方式
丙公司为供应商
付款
会计部门根据附发票的付款凭证登 采购与
34
会计部门应同时核对验收单、订购单，核查材料采购真实性
记原材料及应付账款
16
管理层 董事会下设战略委员会
任领导
董事长关于请总经理组织起草修改 17 公司章程议案，报董事会审议通过 审批
后实施
根据《公司法》有关规定，由股东大会[或：股东会；或：股东]修改公 司章程
18 发展战略建议经董事会批准实施 审批
应有董事会审议发展战略委员会提交的战略建议方案，报股东大会批准 实施
各类业务事项均应提交董事会或股
4
舞弊、违法违纪等现象发生
用
有关目标的实现，不能完全杜绝上述现象的发生
5 财务部经理兼任内审部经理
内审部应对企业内控进行监督，应保持相对独立性，财务部兼，使内控 管理层
执行与监督混为一体，失去独立性
财务总监管辖内审机构，并对总经
6
管理层 为提高审计机构的独立性，最好由董事会下设的审计委员会管理
理负责
内部审计部门负责人由公司首席执 公司内部审计部门的主管应由公司审计委员会批准，同时，内部审计师
11 行官任命，并负责向管理层直接定 管理层 或内部审计的管理者应直接且定期向董事会报告。
期报告。
12 审计部经理兼任审计委员会主席 管理层 审计委员会主席应当由独立董事担任
13 审计部审定内部控制重大缺陷
动
部审计工作程序进行报告;对监督检查中发现的内部控制重大缺陷，有
权直接向董事会及其审计委员会、监事会报告。
26 内审人员参与制定企业各项管理规 控制活 根据责任分工，内审人员的职责是监督内控的实施，对内控有效性进行
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章制度
动
评价。
控制活
管理层 董事会负责审定内部控制重大缺陷
14 总工程师任总会计师
管理层 从事会计工作必须有会计证，会计机构负责人应具备会计师以上专业技
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术资格
总会计师全权负责建立健全和有效
15
管理层 董事会负责内控的建立健全和有效实施
实施集团内控
总经理建议设立战略委员会，由其
动
岗前应培训员工使其水平能够胜任
将全体员工实施内控情况作为绩效 控制活
24
将全体员工实施内控情况作为绩效考评的依据
考评的参考指标
动
内部审计机构应当结合内部审计监督，对内部控制的有效性进行监督检
内部审计部门发现问题不能向审计 控制活 查，内部审计机构对监督检查中发现的内部控制缺陷，应当按照企业内
25
委员会、董事会报告
董事会下设审计委员会主任由总会
7
管理层 审计委员会主席应当由独立董事担任，独立性
计师兼任
8 集团董事长兼任子公司董事长
身兼数职，治理结构形同虚设，缺乏科学决策良性运行机制和执行力， 管理层
会导致经营失败难以实现发展战略
建议内控机构直接对集团总经理负
9
管理层 内控机构，应对董事会或审计委员会负责
责
10 经理层对内部控制有效性负全责 管理层 董事会对建立键全和有效实施内部控制负责