一个企业要完成其战略经营计划 需要哪些资源？
人 财 物
财务管理主要管什么？ 资金 资产
财务管理与企业战略的关系
企业支配和使用资金、资产的行为，是直接影 响企业经营计划实现的重要因素，建立财务控 制体系是对企业经营计划实施过程的动态管理 ，是保证企业战略目标实现的必要手段。
财务管理主要是通过对财务权力的控制来保障 企业资金资产的有效使用，确保企业完成经营 计划。
财务制度控制的基本原则
6、务实性原则 制定财务制度，既要遵循《企业会计制度》，又 要考虑企业的实际情况，如果盲目引进国外先进 的财务控制系统，或照搬国内其它企业的成功模 式，不考虑企业的自身状况，就会造成制度与实 务脱节 。 很多企业财务制度制定得相当不错，但实施效果 却不能令人满意，其原因就在于企业内部缺少实 施的基础和保障 ERP, BPR
这些法律法规均制约着企业的行为，企业财务 制度不能与之相抵触！
财务制度控制的基本原则
2、一致性原则 （1）与企业的价值观、经营战略保持一致 e.g.
Shell的“健康、安全和环保原则”：
“在全球任何地区设立的企业，应确保劳 动者工作环境的健康和劳动安全，企业所在 地的环境得到保护”
财务制度控制的基本原则
各资金使用部门应严格遵守授权与批准程序及 权限范围的规定
财务制度控制的基本原则
5、明确性原则 财务制度要明确、清晰，避免使用模棱两可、易 产生歧义和误解的词句，导致在执行过程中出现 不合规现象。
e.g. “对违反国家规定或公司财务制度的票据一律不 予报销，如领导坚持办理，会计人员应坚持原则 。”
“违反本规定造成重大损失的，将追究相关人员 和部门的经济责任。”
化， 2、有利于调动子公司员工的工作积极性 弊： 1、容易造成子公司过分关注局部利益，集团
总体战略效能被削弱的局面 2、母公司对子公司只看结果，不计过程，管
理容易失控，使预期目标无法实现 3、子公司若违规操作，母公司未能及时发现
和纠正，将对整个集团的声誉造成影响
一个比较成熟的财务控制体系， 应当是集权与分权的结合
源配置与战略协调 弊： 1、风险大，决策的正确与否完全取决于决策
者的业务判断力和决策水平，若母公司决 策失误，可能对整个企业集团的业务发展 产生不利影响，甚至走向衰败 2、子公司主观能动性的发挥受到一定影响 3、决策周期较长，无法对市场做出快速反应
分权性管理的利弊
利： 1、能更快地适应市场、技术等外部环境的变
企业经营者可运用财务管理这一工具，合理配 置和使用企业资源，保证资产的安全，杜绝浪 费，提高运营效率
一套有效的财务控制体系，通常 包括四个方面：
财务制度控制 财务组织结构控制 财务程序控制 财务预算控制
一、财务制度控制
财务制度控制的基本原则
1、合规性原则 企业经营首先要合法、合规。 关于企业经营已公开颁布的主要法律法规有： 公司法 税法 证券法 企业会计准则 会计法 地方政府的财政税收政策
集团型企业 财务管理模式探讨
财务管理与企业战略的关系
为实现企业的战略目标，财务管理的任务不仅 是对企业的内部资源进行合理配置和使用，更 重要的是，要对企业的经营行为进行约束性管 理，确保企业各种资源的运用与企业的经营战 略保持一致。
一个优秀的战略经营计划，可以预测出未来的 收益，但不能保证收益的实现。要将经营计划 变为现实，需要有切实可行的实施手段来确保 经营者的经营行为与战略目标的一致性，实施 效果与目标设计的一致性，企业资源使用方向 与战略发展目标的一致性。
母公司应根据外部环境的变化，结合集团 的具体情况，建立一套集权与分权相结合 的财务管理制度，既要权限分明，又要保 持一定的灵活性
可根据子公司战略位置的不同，赋予其 不同级别、不同层次和不同重要程度的 财务权力，并要求它们分别承担相应的 财务责任，形成一种相对集权或相对分 权的财务管理体制
母公司与子公司之间集权与分权的 程度，应视企业的实际情况和内外 部环境而定
内部环境
1、子公司基础管理工作是否完善 （后 台）
2、子公司的数量和母公司的管理幅度
3、子公司对于母公司总体战略的重要 程度
外部环境
五种基本竞争力量 1、行业中是否出现了新的进入者 2、市场上是否出现了本企业产品的替代品 3、客户的需求与购买力有何变化 4、供应商是否改变了供货条件 5、竞争对手采取了哪些新的竞争策略
4、严谨性原则
财务制度应尽量周密完善，防止漏洞，力求将 企业的整体风险降到最低程度。
一套严谨完整的财务制度可以防患于未然，使 企业避免一些潜在的风险，或将风险控制在公 司可以承受的范围内 e.g. 对货币资金的收支与保管，应制定相应的授权 批准程序；不相容岗位必须分离；相关机构和 人员应相互制约 对各种款项的收付和稽核应有相关的规章制度
世界上有两种制度
一种是写在纸上的制度， 另一种是印在全体员工心里贯穿于 整个业务流程中的制度。
目前有许多企业的管理制度只停留在 书面上，没有落实到工作流程之中 ！
如何将管理制度ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ在员工心里？
1、建立规范的业务流程，定义每个岗位的 职责权限
2、尽量以事前控制代替事中控制和事后控 制
3、对员工进行培训 4、考核与奖罚
要让员工知道违反制度的代价
集团型企业如何对子公司实施有 效的财务制度控制？
1、管理制度对接 （立法） 2、建立管理制度要与梳理业务流程结合起
来 （务实） 3、有条件的企业可运用信息管理系统对子
公司财务状况进行实时监控 4、内部审计 5、正确处理好母公司与子公司集权与分权
的关系
集权性管理的利弊
利： 1、决策成本低 2、管理效率高，有利于母、子公司之间的资
2、一致性原则 （2）与企业的其它管理制度保持一致 e.g.生产、销售、采购、投资 （3）与企业的内部控制程序保持一致
采购付款程序 销售收款程序 生产程序 筹资、投资程序
财务制度控制的基本原则
3、统一性原则
帐务处理要统一 财务系统要统一 考核指标要统一
统一的会计科目（会计编码 COA） 统一的会计期间（4、4、5 或 5、4、4） 统一的本位币 统一的成本核算方法（Inventory cost, transfer price, etc.)