中国现行税制第七章企业所得税文稿演示
优选中国现行税制第七章 企业所得税
本章主要内容：
第一节 企业所得税概述 第二节 企业所得税的纳税人、课税对象和税率 第三节 计税依据与应纳税额的计算 第四节 资产的税务处理 第五节 关联方交易、转让定价及其纳税调整 第六节 税收优惠 第七节 征收管理
所得课税概述
一、所得课税的概念 • 所得课税：是所有以纳税人各项所得或
收益为课税对象课征的税种的统称 • 所得额：是所得税的课税对象 二、所得课税的类型 • 按纳税人不同，分为：企业所得税
个人所得税
• 企业、公司、法人、非营利组织
• 企业按照组织形式不同，可分为： －－公司：股份有限公司
有限责任公司 法人组织 －－合伙企业 －－个人企业 非法人组织 • 法人：企业法人：财团法人
三、制度设计原理 1.纳税人：独立法人、独立核算 2.税基：应纳税所得额
会计利润、成本核算 3.税率：累进税率、比例税率
理论与现实
4.税收优惠：直接优惠：法定减免
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特定减免
•
间接优惠：税收抵免
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税收豁税立法原则
六、所得税的作用
第二节 企业所得税（8章60条） 的纳 税人、课税对象和税率
一、概念 二、产生与发展： • 英国1799年最早实施 我国：
✓1950年，工商业税、存款利息所得税、薪 给报酬所得税
✓1958年，工商业税—集体企业，国企—利 润上缴
✓1980年，中外合资经营企业所得税
✓1981年，外国企业所得税 ✓1984年，国营企业所得税、调节税 ✓1985年，集体企业所得税 ✓1988年，私营企业所得税 ✓1991年7月，外资企业所得税合并 ✓1994年，内资所得税合并—企业所得税 ✓2008年，内外资所得税合并
• 非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动 的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、 交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设 立的机构、场所。
• 1、按照企业所得税法和实施条例规定，下列各项 中属于居民企业的有（ ）。
• A在福建省工商局登记注册的企业 • B在日本注册但实际管理机构在福州的日资独资企
• 我国现行的所得税包括：企业所得税、个人所得税 （外商投资企业和外国企业所得税、农业税取消）
三、特点
• 税收负担的直接性 • 税收分配的累进性 • 税收征管的复杂性 • 税收收入具有弹性
第一节、企业所得税概述
一、概念 二、产生与发展 三、制度设计原则 四、所得税的特点 五、所得税立法原则 六、所得税的作用
《中华人民共和国企业所得税法》
于2007年3月16日第十届全国人民代表大 会第五次会议通过
• 本法自2008年1月1日起施行
• 1991年4月9日第七届全国人民代表大会 第四次会议通过的《中华人民共和国外 商投资企业和外国企业所得税法》和 1993年12月13日国务院发布的《中华人 民共和国企业所得税暂行条例》同时废 止
生产经营所得、其他所得和清算所得
包括：销售货物所得
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提供劳务所得
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转让财产所得
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股息红利等权益性投资所得
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利息所得
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租金所得
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特许权使用费所得
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接受捐赠所得
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其他所得
• 所得确定原则：
——有合法的来源 ——是纯收益 ——是实物或货币所得 ——包括来自境内、境外所得 ·所得来源地确认： —交易、劳务发生地 --不动产所在地、动产：机构所在地 --股息、红利等投资所得：分配所得的企业 所在地 利息、租金、特许权使用费所得：支付所得 者的所在地
• 实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财 产等实施实质性全面管理和控制的机构。
• 机构、场所，是指在中国境内从事生产经营活动的机构、 场所，包括：管理机构、营业机构、办事机构；工厂、农 场、开采自然资源的场所；提供劳务的场所；从事建筑、 安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所；其他从事生 产经营活动的机构、场所。
•
无限纳税义务、有限纳税义务
居民企业与非居民企业的区分
• 居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区) 法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
• 非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理 机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或 者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所 得的企业。
机关法人 事业单位法人 社会法人
• 个人所得税按征管不同： • 综合所得税型：将纳税人一定时期内的各种
收入汇总设计累进税率计征
• 分类所得税型：将纳税人的各种收入分类， 分别设计税率课征
• 混合所得税型：将纳税人各项不同性质的所 得先分类计征，再汇总所得，对超过规定数 额以上的部分设计累进税率计征
三、税率
• 形式：比例税率 ➢基本税率：25% ➢低税率：20%：有来自我国境内收入的非居民
企业 ①未在我国境内设立机构、场所； ②虽在我国境内设立机构、场所，但取得的收入与
其无关； ★税收优惠，实际征收10％或免税
❖优惠： 20%：符合条件的小型微利企业
15%：重点扶持的高新技术企业
• 全世界160个国家征收企业所得税，平均税 率为28.6％
• 2010－2015年，对年应纳税所得额≤3万元，其所 得减按50％计算纳税，意味着税率降为10％。
• （原规定：比例税率：33％ 两档照顾税率：
年应纳税所得额≤3万元，减按18％； 3万 < 年应纳税所得额≤10万元，减按27％）
• 一、纳税人 • 二、课税对象 • 三、税率
第二节 企业所得税（8章60条） 的纳税人、 课税对象和税率
一、纳税人：
在我国境内的企业和其他取得收入的组织
• 包括外商投资企业和外国企业
• 不包括个人独资企业、合伙企业
• 企业： 居民企业：登记注册
管理机构
非居民企业：设立机构、场所
我国境内所得
未设立机构、场所，但有来自
业
• C在美国注册的企业设在福州的办事处 • D在福建省注册但在中东开展工程承包的企业 • 2、根据企业所得税法律的规定，对居民企业和非
居民企业的判断标准为( )。
• A.所得来源地标准 • B.登记注册地标准 • C.实际管理机构所在地标准 • D.生产经营地标准 • E.所得支付地标准
二、课税对象——9项：