狭义的税制则是指国家的各种税收法规和征收管理 制度，包括各种税法条例、实施细则、征收管理 办法和其他有关的税收规定等等
第二章中国现行税收制度
税法与税制的关系 税制的建立是为了实现国家职能服务，而税法 是税制达到这一目的的保证。税法同税制的目 的、本质、性质及作用等方面的内容是一致的 。故税制决定税法，税法为税制服务。
第二章中国现行税收制度
五、附件：中国现行税收法规体系
（详见附件文档1）
第二章中国现行税收制度
税收体系 l 80年代以来，中国税制体系演变如下所示。
第二章中国现行税收制度
第二章中国现行税收制度
第二章中国现行税收制度
第二章中国现行税收制度
第二章中国现行税收制度
第二章中国现行税收制度
l 交流时间【答疑与质疑】 l 思考： l 一、中国没有“纳税人” ？（参见：张馨：《财政公
第二章中国现行税收制度
（三）效率原则 1、经济效率原则
税收对资源配置和经济机制运行的影响; 标准：税收的额外负担最小化、额外收益最大化
税收的正常负担：对经济的影响限于征税 数额本身
第二章中国现行税收制度
2、行政效率原则 检验标准：税收成本占税收收入的比重 税收成本：税收征收费用
税收奉行费用（隐蔽费用）
四、 税收的原则 （一）财政原则 1、充足的税源 2、具有弹性 3、高效率的税务管理
第二章中国现行税收制度
（二）公平原则
政府征税要使各个纳税人承受的负担与其 经济状况相适应，并使各个纳税人之间的负担 水平保持均衡
横向公平、纵向公平 衡量税收公平的标准： 1、受益原则 2、支付能力原则：收入、财产、消费支出
第二章中国现行税收制度
（二）税制结构的决定因素
1.经济发展水平 2.管理能力 3.财政支出结构 4.税收政策目标 5.相邻国家的示范效应
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（三）各国税制结构的趋同趋势
❖ 随着世界各国的经济发展、经济一体化进程 加快，各国税制结构表现出缓慢趋同态势。 ❖ 发展中国家与工业化国家税制结构趋同的原 因。
l 税源是指税款的最终来源。
第二章中国现行税收制度
3.税率
l 所谓税率，是税法规定的应征税额与征税对象 之间的比例，是计算应征税额的标准，是税收 制度的中心环节。税率的高低，体现着征税的 深度，反映着国家在一定时期内的税收政策和 经济政策，直接关系到国家的财政收入和纳税 人的税收负担。。
第二章中国现行税收制度
l 谈谈你对减税免税的认识
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7.违章处理
l 所谓违章处理，是税务机关对纳税人违反税法 的行为采取的处罚性措施，它是税收强制性形 式特征的体现。
l 违章行为：抗税、偷税、骗税、欠税 l 处理方式：滞纳金、罚金、刑事处分
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8.纳税地点
l 所谓纳税地点，是纳税人应当缴纳税款的地点。 一般来说，纳税地点和纳税义务发生地是一致 的。但在某些特殊的情况下，纳税地点和纳税 义务发生地却是不一致的，如与总公司不在同 一地点的分公司的利润在总公司汇总纳税。 （如苏果超市）
1994年分税制改革后的1996年。
第四阶段：1997年到2007年，税制运行的宏观
经济环境发生了巨大变化。
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二、税制结构的国际比较
（一）我国税制结构的特点 （二）税制结构的决定因素 （三）各国税制结构的趋同趋势
第二章中国现行税收制度
（一）我国税制结构的特点
1.中国目前主要依赖商品和服务课税； 2.尚未开征社会保障税； 3.对个人所得、企业利润等所得课税征税偏低 4.其它税种的收入比重偏高； 5.国际贸易税比较适中。
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l 累进税率制度下，税率随着课税对象的增大而 提高。
l 累进税率因计算方法和依据不同，又可分为：
l 全额累进税率。即对征税对象的全部数额都按 与之相应的税率计算税额。在征税对象提高到 税收的一个等级档次时，对征税对象全部都按 提高一级的税率征税。
l 超额累进税率。即把征税对象按数额大小划分 为若干等级，每个等级由低到高规定相应的税 率，每个等级分别按该等级的税率计征。此时
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6. 减税免税
l 所谓减税免税，是指税法对某些纳税人或征税 对象给与鼓励和照顾的一种特殊规定。
l 减税和免税。所谓减税，是指对应纳税额少征 一部分税款；所谓免税，是指对应纳税额全部 免征。除税法列举的免税项目外，一般减税、 免税都属于定期减免性质，税法规定有具体的 减免条件和期限，到期就应当恢复征税。
第二章中国现行税收制度
（四）税收中性
税收中性的含义： l 政府征税使社会所付出的代价应以征税数额为
限，除此之外，不能让纳税人或社会承受其他 的经济牺牲或额外负担； 降低税收额外负担的根本途径，在于尽可能保 持税收对市场机制运行的“中性” l 政府征税应当避免对市场机制的运行产生不良 影响，特别是不能超越市场而成为影响资源配 置和经济决策的力量
代扣税款并向国库交纳税款义务的单位和个人。
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2.征税对象
l 所谓征税对象，又称课税对象，或征税客体。 它是指对什么事物和什么活动征税，即征税的 标的物。
l 税目是税法规定的征税对象的具体项目，反映 具体的征税范围，代表征税的广度，它将征税 对象具体化。
l 计税依据是计算应纳税额的依据，基本上可以 分为两种：一是计税金额；二是计税数量。
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税制结构的比较分析
一、我国税制结构的历史演变 二、税制结构的国际比较
第二章中国现行税收制度
一、我国税制结构的历史演变
第一阶段：改革开放伊始到1985年实行第二步
“利改税”前夕的1984年。
第二阶段：从1985年全面实施第二步“利改税
到1991年。
第三阶段：从新一轮经济繁荣伊始的1992年到
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二、税制的构成要素
1、纳税人※ 2、征税对象※ 3、税率※※ 4、征税对象 5、征税环节 6、减免税 7、附加与加成 8、违章处理 励志：分解你的目标，逐步实施（俞敏洪）
1.纳税人
l 纳税人：所谓纳税人，是税法规定的直接负有 纳税义务的单位和个人。 l 区分纳税人和负税人
l 负税人，即税款的实际负担者。 l 扣缴义务人是税法规定的在其经营活动中负有
l 比例税率是指对于同一征税对象，不论其数量 大小都按同一比例征税的一种税率制度。其主 要特点是税率不随征税对象数量的变动而变动。 在其具体运用上，包括单一比例税率和差别比 例税率。其中差别比例税率又可分为产品差别 比例税率、行业比例税率、地区比例税率和幅 度比例税率四种
第二章中国现行税收制度
l 定额税率是税率的一种特殊形式。它是指按征 税对象的一定计量单位规定固定税额，而不是 规定征收比例的一种税率制度。它是以绝对金 额表示的税率，一般适用于从量计征的税种。 在具体运用上，也可分为单一定额税率和差别 定额税率、幅度定额税率和分类分级定额税率 几种。
第二章中国现行税收制度
4、纳税环节 l 所谓纳税环节，一般是指在商品流转过程中按
照税法规定应当缴纳税款的环节。
第二章中国现行税收制度
5、纳税期限 l 所谓纳税期限，是指税法规定的纳税人发生纳
税义务后向国家缴纳税款的期限。即上次纳税 到下次纳税的间隔期。有按期与按次纳税两种。
l 提问：纳税人的纳税期限长短与其缴纳税额多 寡之间是正相关还是负相关关系？
第二章中国现行税收制 度
2020/12/9
第二章中国现行税收制度
一、税收制度的概念以及与税法的关系
税收制度简称“税制”。是指一国税制中税种的组 合状况，它反映各个税种在整个税收收入中的地 位。 可作广义和狭义之分。
广义的税制是指国家的各种税收法规、税收管理体 制、税收征收管理制度以及税务机关内部的管理 制度的总称。
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第二章中国现行税收制度
三、我国现行税法体系
3．所得税类。包括企业所得税、外商投资企业和 外国企业所得税、个人所得税。主要是在国民收 入形成后，对生产经营者的利润和个人的纯收入 发挥调节作用。
4．特定目的税类。包括固定资产投资方向调节税、 筵席税、城市维护 建设税、土地增值税、耕地 占用税，主要是为了达到特定目的，对特定对象 和特定行为发挥调节作用。
第二章中国现行税收制度
三、我国现行税法体系
税收实体法和税收征收管理法律制度构成了我 国现行税法体系 l 我国现行税收法律体系是在原有税制的基础 上，经过1994年工商税制改革逐渐完善形成的。 现共有23个税种，按其性质和作用大致分为七类： l 1．流转税类。包括增值税、消费税和营业税。 主要在生产、流通或者服务业中发挥调节作用。 l 2．资源税类。包括资源税、城镇土地使用税。 主要是对因开发和利用自然资源差异而形成的级 差收入发挥调节作用。
第二章中国现行税收制度
三、我国现行税法体系
l 5．财产和行为税类。包括房产税、城市房地产 税、车船使用税、车船使用牌照税、印花税、屠 宰税、契税，主要是对某些财产和行为发挥调节 作用。
l 另两类为关税类与农业税类 l 资料来源： 2006-10-20
第二章中国现行税收制度
共化改革：理论创新·制度变革·理念更新》，北京：中 国财政经济出版社，2004。） l 二、你赞成税收减免吗？
第二章中国现行税收制度本章关键词 纳税人 税制源自累进税率第二章中国现行税收制度
3rew
演讲完毕，谢谢听讲!
再见，see you again
2020/12/9
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