9
外来原始凭证的填制要求
税务部门统一印制，或经税务部门批准由特定单位印制 在填制时应加盖出具凭证单位的公章方有效 对于一式多联的原始凭证必须用复写纸套写
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10
1 审核的合法性 2 审核的真实性 3 审核的合理性
审核的正确性 4
原
始
凭
证 审
审核的完整性
5
核
审核的及时性
6
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11
经审核的原始凭证分类处理
库存现金日记账账面余额与现 金实际库存数； 银行存款日记账账面余额与银 行对账单定期核对； 各项财产物资明细账账面余额 与财产物资实有数定期核对； 有关债券债务账面余额与对方 单位的债券债务账面记录核对
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19
结账
结账的内容：
结清各种损益类账户，并 据以计算确定本期利润；
结出资产、负债和所有者 权益账户的本期发生额合 计和期末余额
经济业务摘要；
会计科目；
金额；
所附原始凭证张数（附件）；
填制凭证人员、稽核人员、记帐人 员、会计机构负责人会计主管人员 签名或者盖章
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13
经济业务摘要
填制凭证的日期
凭证编号
记账方向和金额
所附原始 凭证张数 （附件）
有关人员签字或盖章
会计科目
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14
填制记帐凭证的基本要求：
会计主管人员和装订人员等有关事项，会计主管人员和保管人员应在封面上签章
3、会计凭证应加贴封条，防止抽换凭证 4、原始凭证较多时，可单独装订，但应在凭证封面注明所属记帐凭证的日期、编号
和种类，同时在所属的记帐凭证上应注明“附件另订”及原始凭证的名称和编号 5、装订成册的会计凭证，在年度终了时可暂由单位会计机构保管一年，期满后本单
位档案机构统一保管；未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管
6、严格遵守会计凭证的保管期限要求，期满前不得任意销毁
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17
会计帐簿
定义： 由一定格式的帐页组成的，以经过审核的会计凭证 为
依据同，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍
帐簿的基本内容：封面 扉页 帐页
常用的会计帐簿有： 现金日记帐 银行存款日记帐 备查帐 总分类帐 明细分类帐
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18
对账
账证核对
账簿记录与会计凭证 核对，核对账簿记录 与原始凭证、记账凭 证的时间、凭证字号、 内容、金额等是否一 致，记账方向是否相 符，做到账证相符
账账核对
账实核对
总分类账簿之间的核对； 总分类账簿与序时账簿 之间的核对；
总分类账簿与所属明细 分类账簿之间的核对；
明细分类账簿之间的核对
财产物资进行盘点或核对，确定其实存数，
查明帐存数与实存数是否相符的一种专门
方法。
往来款项：应收、应付款项 预收、预付款项
往来款项清查一般采用 发函询证的方法核对
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22
财务
报表
财务报表： 资产负债表
村级帐务系统报表：资产负债表
收入支出明细表
收益及收益分配表
财政补助收入支出表
村级财务收入明细表
财务知识讲座

主讲人：
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1
会计
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2
填制和审核 会计凭证
设置会计 科目和帐户
复式记帐
登记会 计帐簿
会计核算 方法体系
编制财务 会计报告
成本计算
财产清查
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3
相关性
可靠性
可理解性
实质重 于形式
谨慎性
重要性
及时性
会计信息质量要求
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4
事业单位会计准则的特点
1、采用收付实现制进行会计核算，部分另有 规定的经济业务或事项才能采用权责发生 制核算。
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20
错账查找 方法
差数法——按错账的差数查找错账的方法
尾数法——
差错只查找末位数，以提高查错效率的方法
除 2 法——以差数除以2来查找错账的方法
除 9 法——以差数除以9来查找错账的方法
错账更正方法——一般有划线更正法、红字更正法和补充登记
法
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21
财产清查
定义：对货币资金、实物资产和往来款项等
2、事业单位会计要素划分为资产、负债、净 资产、收入、支出五类。
3、事业单位的会计报表至少包括资产负债表、 收入支出表和财政补助收入支出表（往来 明细表）
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5
会计记账方法
方法一 单式记账法
方法二 复式记账法
借贷记账法 增减记账法 收付记账法
有借必有贷 借贷必相等
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6
会计凭证
单据
计数上方的空行处划斜线注销，以堵塞漏洞，严密会计核算手续。
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15
记帐凭证审核
内容是否真实 项目是否齐全 科目是否正确 金额是否正确 书写是否正确
出纳人员在办理收款或付款业务后应 在凭证上戳记，以避免重收、重付
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16
会计凭证的保管
1、会计凭证应定期装订成册、防止散失 2、会计凭证封面应注明单位名称、凭证种类、凭证张数、起止号数、年度、月份、
原始凭证
记帐凭证
凭单
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7
填制单位名称 或填制人姓名
经办人签名 或盖章
接受凭证 单位名称
填制凭证 日期
原始凭证要素
业务内容
凭证名称
数量 单价 金额
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8
原始凭证填制要求
1 记录要真实 内容要完整
2
4 书写要清楚、规范 6 不得涂改，刮擦、挖补
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手续要完备
3
5 编号要连续 7 填制要及时
A记帐凭证各项内容必须完整 B记帐凭证应连续编号，并根据不同的情况采用不同的编号方法 C记帐凭证的书写应清楚、规范 D填记帐凭证的依据，须经审核无误的原始凭证，每张原始凭证填制或若干同类原始
凭证汇总填制，也可据原始凭证汇总表填制，不得将不同内容和类别的原始凭证汇 总填制一张记帐凭证上
E除结帐和更正错误的记帐凭证不附原始凭证外，其他记帐凭证必须附原始凭证 F填制记帐凭证时若发生错误，应当重新填制 G记帐凭证填制完经济业务，如有空行，金额栏最后一笔金额数字下方的空行处至合
往来款明细表
村级财务支出明细表
资产＝负债+所有者权益+收入 －支出（费用）
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23
非税票据的管理
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24
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25
对完全符合要求，应当及时编制记帐凭证入帐；
对于真实、合法、合理但内容不完整、填写有误，应退有关经办 人,负责将其补充完整，更正错误或重开后,再办正式的会计手续；
对于不真实、不合法，会计机构和会计人员有权不予受理 并向单位负责人报告。
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12
记帐凭证的基本内容：
填制凭证的日期；
凭证编号；