二、贷款业务核算的基本规定 • • • • 1、本金和利息分别核算； 2、商业性贷款和政策性贷款分别核算； 3、自营贷款和受托贷款分别核算； 4 、资产负债表日，按贷款户分别明细计算 应收未收利息，借记“应收利息—XX户”， 贷记“利息收入—贷款利息收入—XX户”。 实际收到时借记有关科目，贷记“应收利 息” , 有差额的贷记“利息收入 — 贷款利息 收入—XX户”。
• （四）贷款账户管理 正常贷款：贷款期内 展期贷款：贷款到期后，客户申请延期还款 （一次，中长期贷款不超过原期限一半，最长 3年） 逾期贷款：贷款到期（展期）后，仍未收回贷 款 非应计贷款：逾期90天以上，或生产经营已停 止还款困难。 呆账贷款： 逾期3年，准备核销。 •
• （五）贷款经营方式（或银行承担责任） • 自营贷款：自筹资金，自主发放，收取本息，自担风 险 • 代理业务资产：委托人 → 银 行 → 贷款人 • 本金 收手续费 • 不垫付本金 • 不承担风险 （六）按贷款对象：单位贷款和个人贷款 （七）按还款方式：到期一次偿还和分期偿还 （八）其它：银团贷款、贸易融资、协议透支、信用 卡透支、转贷款、垫款等。
• 逾期超过 90 天时，应转入“非应计贷款”科 目单独核算。 • ① 借：XX贷款－非应计贷款－ XX户
• 贷：XX贷款－逾期贷款－ XX户
• ② （冲销已入账的利息收入） • 借：利息收入—贷款利息收入--XX户
• 贷：应收利息—XX户
•
将逾期90天逾期未归还利息纳入“应收未收贷 款利息” 表外科目核算： • 收入：应收未收贷款利息—XX户
• （三）贷款收回的核算： • 借：吸收存款（或现金）—x x户 贷：XX贷款--x x户 • 应收利息--x x户
• 实际收到的利息与应收利息有差额的计入“利息收 入”。 • 例2：如上例1，甲厂4月18日转账支付贷款本息。 • 解： • 借：吸收存款--单位活期存款—甲厂 243024 • 贷：信用贷款—甲厂 240000 • 应收利息—甲厂 2486.4 • 利息收入—贷款利息收入-甲厂 537.6
第一节 贷款业务概述
• 一、贷款种类
短期贷款：1年以内（含） 中期贷款：1-5年（含5年） 长期贷款：5年以上 信用贷款
（一）按期限分
（二）按贷款的保障条件
担保贷款
保证贷款 抵押贷款 质押贷款
• （三）贷款风险程度： • 正常类贷款：借款人能履行还款合同 • 关注类贷款：贷款人存在还贷的不利因素 • 次级类贷款：贷款人正常收入无法还清贷款本息，会造成 • 一定损失 • 可疑类贷款：贷款人正常收入无法还清贷款本息，会造成 • 较大损失 • 损失类贷款：采取所有措施，本息仍无法收回或极少收回 • 其中后三类被称为不良资产。
• （四）贷款逾期的核算（90天以内）
•
•
借：XX贷款－逾期贷款－XX户 贷：XX贷款－XX户
例3：如上例1，甲厂4月18日支付贷款本金10万元，剩下的14 万元于7月8日归还，假设逾期贷款罚息利率日万分之五。 解：（1） 4月18日归还10万元贷款时， 借：吸收存款--单位活期存款—甲厂 100000 信用贷款－逾期贷款—甲厂 140000 贷：信用贷款—甲厂 240000 （2） 7月8日归还14万元贷款时， 借：吸收存款--单位活期存款—甲厂 140000 贷：信用贷款－逾期贷款—甲厂 140000 逾期贷款罚息=140000×81×0.5‰=5670（元）
注意：也有使用其他凭证收回贷款的
• 1.使用还款凭证； • 2.银行填制特种转账借贷方传票强行扣 收贷款。 • 二、贷款需展期的处理
• 1.借款人填交展期逾期的处理： • 用红字办理转账：借：逾期贷款
• 借：短期贷款(红字)
第二节
自营贷款业务核算
240000
• （二）资产负债表日，计算应收未收利息， 借记“应收利息—XX户”，贷记“利息收 入—贷款利息收入—XX户”。 • 例如，上例中1月31日按合同利率计算应收利 息为14天×4.2‰÷ ×30 ×240000元=470.4元 • 借：应收利息--甲厂 470.4 • 贷：利息收入—贷款利息收入--甲厂 470.4 • 2月28日和3月31日 • 借：应收利息--甲厂 1008 • 贷：利息收入—贷款利息收入--甲厂 1008
与贷款发放有关的其他问题
• 1.信用贷款的条件问题； • 2.抵押贷款抵押物价值的评估问题，登记 问题，拍卖问题； • 3.担保贷款中担保人的资格问题； • 4.贷款发放前的“贷前调查”问题。
贷款收回的相关规定
• 一、贷款按期收回的核算 • 1.单位填写支票及进账单交银行； • 2.银行审核无误后凭支票借记借款人存 款户，用进账单贷记借款人贷款户； • 3.账务处理： • 借：吸收存款－活期存款(××存款户) • 贷：短/中长期贷款(借款人户)等 •
贷款发放的相关规定
• 一、贷款的申请：(1)申请书；(2)营业 执照副本；(3)法人代码；(4)贷款证； (5)财务报表；(6)可行性报告；(7)法人 代表证明书…… • 二、签订《借款合同》 • 三、填写借款借据 • 四、账务处理： • 借：短期贷款(xx单位户) • 贷：吸收存款－活期存款(xx单位户)
• 一、各类贷款的核算 • （一）贷款发放的核算： • 借：XX贷款—x x户
• 贷：吸收存款--XX户 • 例1：甲厂购原料一批，于1月18日申请信用贷款24万， 期限3个月，月利率为4.2‰，经批准发放贷款。 • 解： • 借：信用贷款—甲厂 240000 • 贷：吸收存款--单位活期存款—甲厂
• 非应计贷款是指贷款本金或利息逾期90天没有 收回的贷款。 • 当贷款的本金或利息逾期 90天时，应转入本 科目单独核算。当应计贷款转为非应计贷款时， 应将已入账的利息收入和应收利息予以冲销 , 在表外“应收未收贷款利息”以收付实现制核 算。 • 应计贷款是指非应计贷款以外的贷款。
• 从应计贷款转入非应计贷款后，在收到该笔贷 款的还款时，首先应冲减本金，再收到的还款 则确认为当期利息收入。