贷：预付账款
117 000
②补付货款时：
借：预付账款
37 000
贷：银行存款
37 000
（二）发出材料
发出材料实际成本的确定，可以由企 业从个别计价法、先进先出法、月末一次 加权平均法、移动加权平均法等方法中选 择。
计价方法一经确定，不得随意变更， 如需变更，应在附注中予以说明
生产经营领用材料
借：生产成本【生产车间领用 】 制造费用【车间管理部 门领用】 销售费用【销售 部门领用】 管理费用【行 政部门领用等】 贷：原材 料
借：原材料——H材料
31 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 5 270
贷：银行存款
36 270
④货款已经预付，材料尚未验收入库
【例题】甲公司为增值税一般纳税人，
根据与某钢厂的购销合同规定，甲公司为 购买J材料向该钢厂预付100 000元价款的 80%，计80 000元，已通过汇兑方式汇出。 甲公司采用实际成本进行材料日常核算。
出售材料结转成本
借：其他业务成本 贷：原材料
发出委托外单位加工 借：委托加工物资
的材料
贷：原材料
【例题】甲公司为增值税一般纳税人，根
据“发料凭证汇总表”的记录，1月份基 本生产车间领用K材料500 000元，辅助生 产车间领用K材料40 000元，车间管理部 门领用K材料5 000元，销售机构领用K材 料1 000元，企业行政管理部门领用K材料 4 000元，计550 000元。甲公司采用实际 成本进行材料日常核算。
学习子情境3.1 原材料业务核算
知识准备
原材料是指企业在生产过程中经过加工 改变其形态或性质并构成产品主要实体的各 种原料、主要材料和外购半成品，以及供生 产耗用但不构成产品实体的辅助材料。
原材料
原料及主要材料 辅助材料 外购半成品 修理用备件 燃料
原材料日常核算
实际成本计价
计划成本计价
学习子情境3.1 原材料业务核算 （二）计算外购原材料的成本
【例题】甲公司购入C材料一批，增值税专用发票上注 明的价款为500 000元，增值税税额85 000元，款项已 用转账支票付讫，材料已验收入库。甲公司为增值税 一般纳税人，采用实际成本进行材料日常核算。
借：原材料——C材料
500 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 85 000
贷：银行存款
585000
贷：其他货币资金——银行汇票 1 872 000
②货款已经支付或已开出、承兑商业汇票，材 料尚未到达或尚未验收入库。
【例题】甲公司采用汇兑结算方式购入F材 料一批，发票及账单已收到，取得的增值税专 用发票上注明的价款为20 000元，增值税税额3 400元，材料尚未到达。甲公司为增值税一般
纳税人，采用实际成本进行材料日常核算。
明的价款为50 000元，增值税税额8 500元。
银行转来的结算凭证已到，款项尚未支付，
材料
。甲公司为增值税一般纳
税人，采用实际成本进行材料日常核算。
借：原材料——G材料
50 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 8 500
贷：应付账款
58 500
【例题】甲公司购入H材料一批，材料已 验收入库，月末发票账单尚未收到也无 法确定其实际成本，暂估价值为30 000 元。甲公司为增值税一般纳税人，采用 实际成本进行材料日常核算。
买价
运杂费
外购原材料的 成本
运输途中的 合理损耗
入库前的挑 选整理费用
其他税金
实际成本法
计划成本法
核 算 要 求
材料的收发及结存，无论总 分类核算还是明细分类核算 ，均按照实际成本计价
材料的收发及结存，无论 总分类核算还是明细分类 核算，均在途物资”
“原材料”、“材料采购 ”、“材料成本差异”
借：生产成本——基本生产成本 ——辅助生产成本
制造费用
销售费用
管理费用
贷：原材料——K材料
500 000 40 000 5 000 1 000 4 000
550 000
二、采用计划成本核算
借方大于贷方表示超支；贷方大于借方表示节 约。
口诀：节负贷、超正借（节约差为负数，期初入库在贷方，领用 发出在借方；超支差为正数，期初入库在借方，领用发出在贷 方。）
借：原材料——H材料
30 000
贷：应付账款——暂估应付账款 30 000
下月初，用红字冲销原暂估入账金额：【2018变 化】
借：原材料——H材料
30 000
贷：应付账款——暂估应付账 30 000
【例题】接上例，上述购入的H材料
于次月收到发票账单，增值税专用发 票上注明的价款为31 000元，增值税 税额5 270元，已用银行存款付讫。
置
优 缺 点
常反映不出材料成本是节约 还是超支，从而不能反映和 考核物资采购业务的经营成 果
能够反映材料成本是节约 还是超支
适 用 企 业
通常适用于材料收发业务较 少的企业
通常适用于材料收发业务 较多并且计划成本资料较 为健全、准确的企业
一、采用实际成本核算
①货款已经支付或开出、承兑商业汇 票，同时材料已验收入库。
【例题】甲公司持银行汇票1 872 000元购入D 材料一批，增值税专用发票上注明的价款为1 600 000元，增值税税额272 000元，材料已验 收入库。甲公司为增值税一般纳税人，采用实
际成本进行材料日常核算。
借：原材料——D材料
1 600 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 272 000
借：在途物资
20 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 3 400
贷：银行存款
23 400
【例题】接上例，上述购入的F材 料已收到，并验收入库
借：原材料——F材料 20 000 贷：在途物资
20 000
③货款尚未支付，材料已经验收入库。
【例题】甲公司采用托收承付结算方
式购入G材料一批，增值税专用发票上注
（一）购入材料
①货款已经支付，同时材料验收入库
【例题2】乙公司为增值税一般纳税 人，购入L材料一批，增值税专用发票上 记载的货款为300万元，增值税税额51万 元，发票账单已收到，计划成本为320万 元，已验收入库，全部款项以银行存款支
借：预付账款
80 000
贷：银行存款
80 000
【例题】接上例，甲公司收到该钢厂发运
来的J材料，已验收入库。增值税专用发
票上注明该批货物的价款100 000元，增
值税税额17 000元，所欠款项以银行存款
付①讫材。料入库时：
借：原材料——J材料
100 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 17 000