山西腾宇建筑有限公司项目部施工成本核算流程目录1、目的2、主要原则3、适用范围4、定义人工费材料费机械费调遣费临时设施费其他直接费间接费用分包费用项目部管理费用目标成本预算工程项目成本核算对象实际发生费用经计量分配的核算成本费用核算成本费用工程项目成本费用核算报表报告期5、核算报表有关说明报表组成月度合同支付台帐的组成季度、半年、年度、完结初步、最终成本核算附表的组成6、职责公司本部6.1.1 成本管理部6.1.2 财务部或其委派财务人员6.1.3 其他部门项目部6.2.1 项目部合约部的职责6.2.2 项目部其他部门或岗位职责7、程序目标成本预算费用计算实际发生费用的确认核算成本费用的归集和分配本程序文件规定的其他报表按要求，在规定事项发生时填列8、实施人工费8.1.1 人工费类别8.1.2 报告期目标成本预算费用8.1.3 报告期核算成本费用材料费8.2.1 结构材料8.2.1.1 报告期目标成本预算费用8.2.1.2 报告期核算成本费用8.2.2 施工材料8.2.2.1 类别8.2.2.2 报告期目标成本预算费用8.2.2.3 报告期实际成本费用的核算船机费用8.3.1 分类8.3.2 报告期目标成本预算费用8.3.3 报告期核算成本费用调遣费8.4.1 类别8.4.2 报告期目标成本预算费用8.4.3 报告期核算成本费用临时设施费8.5.1 小临设施费8.5.1.1 类别8.5.1.2 报告期目标成本预算费用8.5.1.3 报告期核算成本费用8.5.2 大临设施费8.5.2.1 类别8.5.2.2 报告期预算费用8.5.2.3 报告期核算成本费用其他直接费用8.6.1 类别8.6.2 报告期目标成本预算费用8.6.3 报告期核算成本费用间接费用8.7.1 类别8.7.2 报告期目标成本预算费用8.7.3 报告期核算成本费用分包费用8.8.1 类别8.8.2 报告期目标成本预算费用8.8.3 报告期实际成本费用的核算项目部管理费用8.9.1 报告期目标成本预算费用8.9.2 本期核算成本费用工程税金及附加费8.10.1 报告期目标成本预算费用8.10.2 报告期实际成本费用的核算9、例外事项设计变更9.1.1 类别9.1.2 本期目标成本预算费用9.1.3 报告期核算成本费用工地指令9.2.1 报告期目标成本预算费用9.2.2 报告期核算成本费用工程索赔9.3.1 索赔分类9.3.2 报告期目标成本预算费用9.3.3 报告期核算成本费用施工组织方式改变和工艺改变9.4.1 类别9.4.2 报告期目标成本预算费用9.4.3 报告期核算成本费用法令和内部规章制度的改变非正常施工各类奖励、罚款或赶工费10、月度合同支付台帐、中间核算、项目完结初步核算、最终核算的时间规定11. 附则测定目标成本预算下达目标成本预算目标成本预算费用计算 核算成本费用目标成本预算费用计算 核算成本费用 目标成本预算费用计算 核算成本费用中间核算最终核算目标成本过程控制目标成本评估考核例外事项公司成本管理部评估确认核算报表1．月度合同支付台账在每月25日报公司；2．季度评价性核算报表在第1月、4月、7月、10月的10日前报公司；1．项目部组织每月自评；2．公司成本管理部每季或半年组织评估考核；3．工程完工后二个月内组织项目完结初步核算。

项目部合约人负责目标成本费用的过程计算 公司成本管理部指导、监督、审核计算方式和1、其他直接费、间接费、项目部管理费、税金等在支付前（除分包费用、材料费、机械费外），由财务人员提供记帐凭证给项目部合约人员确认登记；2、人工费、材料费和机械费（包括调遣费）在支付或列入成本前每月分别由劳资部、物资部和机电部（工程部协助）提供清单报给项目部合约人员确认。

3、分包费用由项目部合约人员根据分包合同条款及审核后的分包队进度款申请表（及对未上交的进度款申请表进行估算）分 包 合同 费 用合约部制合同项目权限及资金财会人员最终复核后支付项目部权限工 程 项 目 合 同 费 用 支 付 流 程 示 意 图各 类 合 同 费 用材 料 合 同 费 用其 它 产 品 或服 务 采 购 合 同 费 用合 同 相 对 方 的 进 度 报 表 或 完 成 合 同 额 的 记 录 各 相 关 部 门 意 见 合约部审核意见项 目 经 理 审 批 意 见供 方的 供 货 记 录 收 货 单 入 库 单 各 经 办 部 门 初 审 意 见 合约部 审 核 意 见 项 目 经 理 审 批 意 见 分 包 单 位 进 度 报 表 各 相 关 部 门 初 审 意 见合约部审 核 意 见 项 目 经 理 审 批 意 见机 械 合 同 费 用出 租 方 的 进 度 报 表 各 相 关 部 门 初 审 意 见 合约部审核意见 项 目 经 理 审 批 意 见零 星 材 料 、 机 械 、 劳 务 、 服 务 采 购财会人员支付合约部审核并登记财会人员审核并制记 帐 凭 证每月合约部制《已发生费用非合同支付核销计量表》与财会人员核对后核销并作列入成本费用的依据各 类 非 合 同 费 用工 程 项 目 非 合 同 费 用 支 付 流 程 示 意 图工 资报 销 费 用凭 必 要 的 清 单 和 原 始 票 证 及 相 关 手 续凭 工 资 分 配 表及 相 关 手 续凭 采 购 任 务 书 或 委 托 书 ， 入 库 单 或 完 工 证 ， 必 要 的 清 单 和 发 票 及 相 关 手 续山西腾宇建筑有限公司工程项目部成本核算程序1.目的为加强工程项目成本的过程控制，建立与项目管理相适应的成本核算体系,及时合理、准确地计算或归集工程项目各、月、期目标成本预算费用、实际发生费用和核算成本费用，须明确公司各部门和项目部各相关岗位人员在履行工程项目目标成本预算费用测定、控制、过程计算和实际发生费用过程核算、最终核算及发生例外事项处理等工作时的职责；——明确工程项目各类目标成本预算费用及相对应项目的实际发生费用和核算成本费用在过程、最终和发生例外事项处理时的确认、计算或归集、分配的原则、内容和方法。

2.主要原则项目经理负责，以项目部合约人员为主要人员组织工程项目成本核算的原则；核算成本计量以累计核算成本费用为主的原则；按《计量表》支付费用，按《成本费用分配表》分配核算成本费用的原则；确立按实际发生费用分配核算成本费用原则。

项目部无资产，待摊费用、代付费用、库存和未完施工均记录为已发生费用（预付款、公司拔款除外），获得非工程收入（转帐、出售服务或材料收入）时，相应增减已发生费用；注重已发生费用的过程记录,尽量以清单方式记录已发生费用和核算成本费用的原则；其它适用的会计核算原则。

3. 适用范围---适用于单独下达目标成本预算的工程项目的成本核算；4.定义人工费项目部所有在编人员（含管理人员、作业工人等）的所有工资（含计时工资、计件工资、各种津贴及奖金等）。

材料费包括直接构成工程实体或有助于工程实体形成的各种原材料、辅助材料、结构件等的实际成本费用（不含分包队投入部分），以及周转材料的摊销、租赁成本费用。

不包括项目部为组织和管理施工生产所耗用的材料、各种施工机械所耗用的材料、建造临时设施等所耗用的材料的成本费用。

材料费一般分为结构材料费、施工材料费两大类。

机械使用费指为完成工程项目管理和施工所必需使用的车辆、机械设备而发生的成本费用，包括各种车辆、设备的（台班）使用费、租赁及燃料等费用。

调遣费---指按合同规定为完成施工任务而发生的车辆、机设备的往返调遣总费用。

临时设施费---指为完成施工任务而在施工现场建造的或租用的临时性设施所发生的成本费用。

主要包括临时道修建、养护与拆除，临时工程用地，临时供电设施的架设、拆除、维修，临时供水与排污设施费用以及驻地建设费（主要包括办公室、住房、生活区）---按使用性质可分为大临设施和小临设施费用。

---办公、生活区的临时设施费一般为小临设施费，其他（施工生产用）临时设施费一般为大临设施费。

其他直接费---主要包括工程保修费、专项施工措施费（如安全措施、技术措施）、场地清理费、施工现场水电费、工程保险费（工程、人员、财产等）、开竣工典礼费用等。

间接费用---主要包括项目部为组织和管理工程项目所发生的固定资产使用费（含交通工具的油料、路桥费、经修费用、租金等）、工具用具使用费(办公、生活、后勤用)、办公设备和设施费用、办公杂费、办公和生活水电费、生活配套费用、差旅交通费、通讯费、劳动保护费（含防暑降温、救生衣、安全帽等）。

项目部管理费用指项目部业务招待费及印花税、车船使用税、土地使用税、房产税等费用。

目标成本预算——目标成本预算是公司在明确项目部的职责和权限之后，以公司与业主签定的主合同为前提，以公司确认的工程项目资源配置策划为依据，结合资源的公司内部价格和外部市场价格及各类施工风险、合同风险后，核定给项目部为履行完成主合同的全部费用。

——目标成本预算是基于业主合同收入而确定的一个总费用，有若干个分类预算费用，每个分类预算费用又有若干个细项预算费用组成。

单个或几个细项或分类预算费用可能存在的偏差（不包括工程结构量的偏差），除非属于例外事项，否则不进行总费用的调整。

当合同收入变化时，目标成本费用同比例增减。

——工程项目每月的目标成本预算费用，是项目部在完成同期的主合同的工作内容之后，公司应核定给项目部的预算费用。

——工程项目最终的预算费用，是项目部在完成主合同的全部工作内容之后（以业主确认为准），公司应核定给项目部的最终的预算费用。

工程项目成本核算对象指在工程项目成本核算过程确定施工费用的承担者，即施工生产费用承担的客体。

一般应以每一个独立编制工程项目目标成本预算的单位工程为工程项目成本核算对象；同一个项目部在某段期间同时承担两个或以上分别编制了工程项目目标成本预算的工程，应分别核算。

实际已发生费用---按权责发生制原则，在报告期项目部为组织工程施工经确认（计量、评估）已发生的须在即期或将来支付的费用（不包括预付款,包括由公司或其它单位代付、代扣费用，或由项目部代付的尚未转帐或已转帐对方尚未确认的费用。

）一般包括“经计量已发生费用”和“未经计量须经评估的已发生费用”。

经计量已发生的费用---在报告期填制了计量表的已发生费用。

计量表分《已发生费用（合同）支付计量表》、《已发生费用（非合同支付）核销计量表》、《已发生费用（公司代扣代交）计量表》。

经评估已发生的费用---在报告期未能填制计量表的已发生费用，一般须经评估确认并填制《经评估确认已发生费用表》。

（备注：此表与《经评估确认核算成本费用表》属于同一表格）---目标成本下达前，“经评估已发生的费用”、或“经评估核算成本”均包括已计量费用；目标成本下达后，“经评估已发生的费用”、或“经评估核算成本”均不包括已计量费用，但包括计量不足或超额的费用。