第四部分 法条解析及热点问题
热点问题一：为什么要进行个人所得税改革？
一是落实党中央、国务院关于改革个人所得税的主要举措。党的十八届 三中、五中全会提出建立综合与分类相结合的个人所得税制，党的十九大要 求深化税收制度改革。推进综合与分类相结合的个人所得税制，是全面落实 党中央上述要求的具体举措。 二是完善现行税制的迫切需求。现行个人所得税制存在一系列问题亟需 改革完善，如分类征税方式下不同所得项目之间的税负不尽平衡，不能充分 体现税收公平原则；基本减除费用标准多年来没有调整，费用扣除方式较为 单一；工资薪金所得低档税率级距较窄，中等以下收入群体税负上升较快等 ，需要通过修改个人所得税制度予以解决。 三是改善收入分配，缩小收入差距的重要手段。近年来，我国城乡、地 区、行业之间的收入差距不断扩大，现行分类税制难以有效适应纳税人众多 且分散、收入来源渠道复杂等情况，不能体现纳税人的真实纳税能力。 实行综合与分类税制改革，既能适当解决上述问题，又能促进税制公平 、缩小收入分配差距。
第二阶段，2018年10月1日至2018年12月31日为过渡期政策执行 以及综合与分类相结合的个人所得税制实施准备阶段；
第三阶段，2019年1月1日起为新税制全面实施阶段。
第二部分
序号 变化点 税改前
主要变化
税改后
此次改革前后的主要变化点有哪些?
1、工资、薪金所得 2、劳务报酬所得 3、稿酬所得 4、特许权使用费所得 简并所得项 5、个体工商户的生产、经营所得 目，由11减 6、对企事业单位的承包承租经营 1 至6项；确定 所得 综合所得范 7、财产租赁所得 围 8、财产转让所得 9、利息、股息、红利所得 10、偶然所得 11、其他所得 基本减除费用：3500元/月 附加减除费用：1300元/月 完善扣除模 “三险一金” 式，提高基 本减除费用 无专项附加扣除项目 2 标准，新增 专项附加扣 商业健康险、个人税收递延型商业 除 养老保险、企业年金和职业年金等 1、综合所得包括工资、薪金所得；劳务报酬所 得；稿酬所得；特许权使用费所得4个所得项目 2、经营所得（其中，对企事业单位的承包承租 经营所得中的工资薪金所得并入综合所得）
额 应纳10月1日以前税额=（累计应纳税所得额×税法修改前规 定的税率-税法修改前规定的速算扣除数）×10月1日以前实际经营 月份数÷累计实际经营月份数 应纳10月1日以后税额=（累计应纳税所得额×税法修改后规 定的税率-税法修改后规定的速算扣除数）×10月1日以后实际经营 月份数÷累计实际经营月份数
第三部分
过渡期政策
第三部分
过渡期政策
例1：某单位考虑国庆节放假因素，将本应10月份发放的工资提 前在9月底发放，因实际发放时间在10月1日前，依照税法规定，只 能按照3500元的费用扣除标准计算个人所得税。
第三部分
过渡期政策
第三部分
过渡期政策
1.生产经营所得月（季）度预缴税款的计算。
本期应缴税额=累计应纳税额-累计已缴税额 累计应纳税额=应纳10月1日以前税额+应纳10月1日以后税
新个人所得税法专题培训
2018.9.18
主要内容
1
2 3
改革简介
主要变化
过渡期政策
4
法条解析及热点问题
第一部分
改革简介
2018年8月31日，中华人民共和国主席令第九号 十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议通过了《关于修改＜ 中华人民共和国个人所得税法＞的决定》
新税法实施分为三个阶段：
第一阶段，2018年10月1日之前为过渡期政策准备阶段；
序号 变化点 税改前
主要变化
税改后
此次改革前后的主要变化点有哪些?
工资、薪金所得适用3%-45% 综合所得适用税率：拉长3%、10%、20%税率 的七级超额累进税率； 级距，相应缩小25%税率级距，维持30%、 个体工商户的生产经营所得和对 3 优化税率结构 35%、45%税率级距不变； 企事业单位的承包经营、承租经 经营所得适用税率：维持5%-35%税率不变， 营所得实行5%-35%的五级超 大幅拉长各级税率级距 额累进税率
第四部分 法条解析及热点问题
热点问题二：此次个人所得ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ改革亮点有哪些？
一是将主要劳动性所得项目纳入综合征税范围。将工资薪金、劳务报酬、稿酬和 特许权使用费4项劳动性所得纳入综合征税范围，实行按月按次分项预缴、按年汇总 计算、多退少补。 二是完善个人所得税费用扣除模式。一方面合理提高基本减除费用标准，将基本 减除费用标准提高到每人每月5000元，另一方面设立子女教育、继续教育、大病医 疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等六项专项附加扣除。 三是调整优化个人所得税税率结构。以现行工薪所得3%-45%七级超额累进税 率为基础，扩大3%、10%、20%三档较低税率的级距，25%税率级距相应缩小 ，30%、35%、45%三档较高税率级距保持不变。 四是完善涉外税收政策。将居民纳税人的居住时间判定标准从满1年调整为满183 天；对个人以获取税收利益为主要目的，不按独立交易原则转让财产、在境外避税地 实施不合理商业安排等避税行为，增加反避税条款。 五是健全个人所得税征管制度。对综合所得按年计税，实行“代扣代缴、自行申 报，汇算清缴、多退少补，优化服务、事后抽查”的征管模式。 六是推进个人所得税征管配套改革。推进部门共治共管和联合惩戒，完善自然人 税收管理法律支撑。
第三部分
过渡期政策
2.生产经营所得年度汇算清缴税款的计算。
汇缴应补退税额=全年应纳税额-累计已缴税额 全年应纳税额=应纳前三季度税额+应纳第四季度税额 应纳前三季度税额=（全年应纳税所得额×税法修改前规定的税 率-税法修改前规定的速算扣除数）×前三季度实际经营月份数÷全 年实际经营月份数 应纳第四季度税额=（全年应纳税所得额×税法修改后规定的税 率-税法修改后规定的速算扣除数）×第四季度实际经营月份数÷全 年实际经营月份数
3、财产租赁所得 4、财产转让所得 5、利息、股息、红利所得 6、偶然所得
基本减除费用：5000元/月 专项扣除：“三险一金” 专项附加扣除：子女教育、继续教育、大病医疗、 住房贷款利息或者住房租金、赡养老人 依法确定的其他扣除：商业健康保险、个人税收 递延型商业养老保险、企业年金和职业年金等
第二部分
居民纳税人时间标准：境内居住 境内居住满183天 4 完善涉外政策 满1年 避税行为的税务处理：无 新增反避税条款 代扣代缴、自行申报 5 变革征管模式 以代扣代缴为主、自行申报为辅 汇算清缴、多退少补 优化服务、事后抽查 需要外部配套支撑： 法律支撑、修订税收征管法 主要依靠扣缴单位，外部门依赖 信息支撑，部门信息共享、共治 6 健全社会配套 程度低 信用支撑，对失信者实施联合惩戒 技术支撑，打造适应自然人服务管理的系统