企业涉税会计核算————————————————————————————————作者：————————————————————————————————日期：第七章企业涉税会计核算第01讲企业涉税会计核算（一）一、考情分析1.题型：单选题、多选题、简答题、综合题。
单独命题的单选、多选小题年年有，分值不高，更多的是综合题或简答题。
2.历年分值：8分[讲义编号NODE100000101：针对本讲义提问]二、本章重点1.“应交税费”的核算范围（1）注意哪些税种不在“应交税费”中核算印花税、耕地占用税、车辆购置税、契税哪些非税项目或非本单位缴纳的税收在本科目核算代扣代缴的个人所得税、教育费附加、保险保障基金、矿产资源补偿费（2）最重要的：增值税的核算，包括差额纳税的核算、出口退税的核算。
“应交税费——应交增值税”的10个专栏；“未交增值税”；“增值税检查调整”；“增值税留抵税额”。
[讲义编号NODE100000102：针对本讲义提问]（3）其他与收入相关的应交税费明细科目营业税金及附加——消费税、营业税、资源税、城市维护建设税和教育费附加；房地产开发企业销售开发产品缴纳的土地增值税（4）与管理费用有关的应交税费明细科目房产税、车船税、土地使用税、印花税（5）计入资产成本核算的税金耕地占用税、契税、车辆购置税、进口关税（6）其他明细科目企业所得税、个人所得税、销售旧房及建筑物缴纳的土地增值税等[讲义编号NODE100000103：针对本讲义提问]2.营业税金及附加的核算范围核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费注意：房产税、车船税、土地使用税、印花税在管理费用中核算3.所得税费用、递延所得税资产、递延所得税负债的关系4.何时通过“以前年度损益调整”调账；如何调账5.只有减免、返还的增值税才记入“营业外收入”6.消费税、营业税、城建税、教育费附加的核算[讲义编号NODE100000104：针对本讲义提问]三、习题——单选题【单选题1】某工业企业为增值税一般纳税人，纳税期限为10天，2014年1月15日缴纳本月1日至10日的应纳增值税额98000元，则正确的会计处理为（）。
A.借：应交税费——应交增值税（已交税金）98000贷：银行存款98000B.借：应交税费——未交增值税98000贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）98000C.借：以前年度损益调整98000贷：银行存款98000D.借：应交税费——未交增值税98000贷：银行存款98000『正确答案』A[讲义编号NODE100000105：针对本讲义提问]【单选题2】某一般纳税人2014年2月销项税额60万元，进项税额80万元，1月末欠缴税款30万元尚未缴纳，则2月份企业应做的会计分录为（）。
A.借：应交税费——未交增值税 20贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）20B.借：应交税费——应交增值税（进项税额） 20贷：应交税费——未交增值税20C.借：应交税费——未交增值税 10贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）10D.借：应交税费——应交增值税（进项税额） 20贷：应交税费——未交增值税20『正确答案』D[讲义编号NODE100000106：针对本讲义提问]【单选题3】（应试指南第99页单选第6题）某一般纳税人，当期进项税额为40万元，销项税额为90万元，已经预缴的税额为60万元，则月末企业的会计处理应为（）。
A.借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 10贷：应交税费——未交增值税10B.借：应交税费——未交增值税10贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 10C.借：应交税费——应交增值税（转出多交增值税） 10贷：应交税费——未交增值税 10D.借：应交税费——未交增值税 10贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税） 10『正确答案』D[讲义编号NODE100000107：针对本讲义提问]【单选题4】（2011年）某企业为增值税一般纳税人，2011年1月15日通过银行划账上缴2010年12月应纳增值税额12000元，则正确的会计处理为（）A.借：以前年度损益调整12000贷：银行存款 l2000B.借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 12000贷：银行存款 12000C.借：以前年度损益调整12000贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 12000D.借：应交税费——未交增值税 12000贷：银行存款 12000『正确答案』D[讲义编号NODE100000108：针对本讲义提问]【单选题5】某经批准从事融资租赁业务的公司进口融资租赁用设备一台，进口价3000000元，报关进口时海关征收关税300000元，增值税561000元，分别取得海关关税完税凭证和海关进口增值税专用缴款书（本月报送电子数据，申请稽核比对），价款、税款均已支付。
正确的账务处理是（）。
A.借：固定资产3300000应交税费——应交增值税（进项税额） 561000贷：银行存款3861000B.借：固定资产3300000应交税费——待抵扣进项税额561000贷：银行存款3861000C.借：固定资产 3256410.26应交税费——增（营改增抵减的销项税额） 43589.74应交税费——待抵扣进项税额 561000贷：银行存款3861000D.借：固定资产3256410.26应交税费——增（营改增抵减的销项税额） 43589.74应交税费——应交增值税（进项税额） 561000贷：银行存款 3861000『正确答案』C『答案解析』经中国人民银行、商务部、银监会批准从事融资租赁业务的试点纳税人提供有形动产融资租赁服务，以取得的全部价款和价外费用（包括残值）扣除由出租方承担的有形动产的贷款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、关税、进口环节消费税、安装费、保险费的余额为销售额。
[讲义编号NODE100000109：针对本讲义提问]【单选题6】（应试指南P98单选题第2题）增值税一般纳税人企业甲公司初次购入一台增值税税控系统专用设备，支付不含税价款3000元，增值税税款510元，取得增值税专用发票。
下列相关会计分录，正确的是（）。
A.借：固定资产3000应交税费——应交增值税（进项税额） 510贷：银行存款 3510B.借：应交税费——应交增值税（减免税款） 3510贷：递延收益 3510C.借：固定资产 3000应交税费——应交增值税（减免税额）510贷：银行存款 3510D.借：固定资产 3000应交税费——应交增值税（进项税额）510贷：应交税费——应交增值税（减免税款） 3510『正确答案』B[讲义编号NODE100000110：针对本讲义提问]【单选题7】下列涉税会计分录，使用正确的是（）。
A.上年度管理费用错列入了在建工程，该在建工程尚未完工，调账分录应借记“在建工程”，贷记“管理费用”B.企业按规定计算的应代扣代缴的职工个人所得税，应借记“应付职工薪酬”，贷记“应交税费——应交个人所得税”C.如果企业当月多缴了增值税，应根据多缴税额借记“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”，贷记“应交税费——未交增值税”D.企业收到返还的消费税，应借记“银行存款”，贷记“营业外收入”『正确答案』B[讲义编号NODE100000111：针对本讲义提问]【单选题8】某企业本月外购原材料并入库，取得增值税专用发票上注明的价款为12000元，增值税额为2040元，数量为10吨，取得的货物运输业增值税专用发票上注明运费2000元，增值税220元，入库前原材料因保管不善造成非正常损失1吨。
上述款项均已付清，下述分录正确的是（）。
A.借：管理费用2220原材料12000应交税费——应交增值税（进项税额）2040贷：银行存款 16260B.借：原材料12600应交税费——应交增值税（进项税额）2034待处理财产损溢1626贷：银行存款 16260C.借：原材料14220应交税费——应交增值税（进项税额）2040贷：银行存款 16260D.借：原材料12600应交税费——应交增值税（进项税额）2260待处理财产损溢1400贷：银行存款16260『正确答案』B[讲义编号NODE100000112：针对本讲义提问]【单选题9】某小规模纳税人在2013年11月销售货物，开具普通发票，注明价款9000元，当月购入货物5000元，当月增值税账务处理正确的是（）A.借：银行存款 9000贷：主营业务收入9000B.借：银行存款 9000贷：主营业务收入8737.86应交税费——未交增值税262.14C.借：银行存款 9000贷：主营业务收入8737.86应交税费——应交增值税262.14D.借：银行存款 9000贷：主营业务收入 8825.24应交税费——应交增值税174.76『正确答案』C[讲义编号NODE100000113：针对本讲义提问]【单选题10】某化妆品厂发出材料委托某企业加工一批产品，收回后用于连续生产应税消费品，该批产品加工费10000元，受托方依法代收代缴消费税6000元，增值税1700元。
该化妆品厂在提货时正确的涉税会计处理为（）。
A.借：委托加工物资17700贷：银行存款17700B.借：委托加工物资 16000应交税费——应交增值税（进项税额）1700贷：银行存款17700C.借：委托加工物资 10000应交税费——应交消费税6000应交税费——应交增值税（进项税额）1700贷：银行存款17700D.借：生产成本 17700贷：银行存款17700『正确答案』C[讲义编号NODE100000114：针对本讲义提问]【单选题11】在纳税检查中，发现企业以前年度少计收益多计费用的情况时，应在（）科目进行反映。
A.借记“利润分配——未分配利润”B.借记“以前年度损益调整”C.贷记“以前年度损益调整”D.贷记“应交税费——应交所得税”『正确答案』C[讲义编号NODE100000115：针对本讲义提问]【单选题12】 2013年5月某啤酒生产企业，根据市场情况对资产进行了减值测试，发现现有的固定资产和无形资产发生了减值损失200万元，于是企业计提了减值准备，则该项业务对于企业当年的会计核算产生的影响是（）A.增加递延所得税资产200万元B.增加递延所得税资产50万元C.增加递延所得税负债50万元D.增加递延所得税负债200万元『正确答案』B[讲义编号NODE100000116：针对本讲义提问]三、习题——多选题【多选题1】下列（）通过“应交税费”科目核算。
A.增值税B.代扣代缴的个人所得税C.房产税D.车船税E.耕地占用税『正确答案』ABCD『答案解析』企业不需要预计应缴数所缴纳的税金，如印花税、耕地占用税、车辆购置税、契税等，不在“应交税费”核算。