2015年注册会计师资格考试内部资料审计第一章 审计概述知识点：具体审计目标● 详细描述：（一）与所审计期间各类交易和事项相关的审计目标 发生：由发生认定推导的审计目标是确认已记录的交易是真实的。

完整性：由完整性认定推导的审计目标是确认已发生的所有交易确实已经记录。

准确性：由准确性认定推导出的审计目标是确认已记录的交易是按正确金额反映的。

截止：由截止认定推导出的审计目标是确认接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间。

分类：由分类认定推导出的审计目标是确认被审计单位记录的交易经过适当的分类。

（二）与期末账户余额相关的审计目标 存在：由存在认定推导的审计目标是确认记录的资产、负债和所有者权益确实存在。

完整性：由完整性认定推导的审计目标是确认所有的资产、负债和所有者权益均已记录。

权利和义务：由权利和义务认定推导的审计目标是确认资产归属于被审计单位，负债属于被审计单位的义务。

计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。

（三）与列报和披露相关的审计目标 发生及权利和义务：将没有发生的交易、事项，或与被审计单位无关的交易和事项包括在财务报表中，则违反该目标。

完整性：如果应当披露的事项没有包括在财务报表中，则违反该目标。

分类和可理解性：财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚。

准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。

例题：1.下列各项中，与所审计期间的各类交易和事项相关的认定是（）。

A.完整性B.计价和分摊C.权利和义务D.存在正确答案：A解析：选项A正确。

根据认定的类别，选项B、C、D均仅属于“与期末账户余额相关的认定”，选项A的完整性认定既属于“与期末账户余额相关的认定”也属于“与各类交易和事项相关的认定.2.下列各项中，既与各类交易和事项相关，也与期末账户余额相关的认定是（）。

A.准确性B.发生C.截止D.完整性正确答案：D解析：选项D正确。

根据认定的类别，选项A、B、C均仅与“各类交易和事项”相关，选项D既与“期末账户余额”相关，.也与“各类交易和事项”相关。

3.下列各项中，仅与期末账户余额相关的认定是（）。

A.计价和分摊B.发生C.截止D.完整性正确答案：A解析：选项A正确。

根据认定的类别，选项B、C仅与“各类交易和事项”相关。

选项D既与“与期末账户余额”相关，也与“各类交易和事项”相关。

选项A仅与资产负债表的事项相关。

4.如果注册会计师证实被审计单位将当年12月31日已经发生的一笔赊销收入记入次年的1月3日营业收入明细账中的事实。

则此种情形对于当年财务报表的营业收入的（）认定存在重大错报。

A.列报和披露B.发生C.准确性D.截止正确答案：D解析：因为该笔赊销业务已经发生，而甲公司推迟入账，属于截止认定的错报。

5.如果注册会计师证实被审计单位某项资产是按历史成本入账还是按公允价值入账，则其获取的审计证据主要与资产的（）认定相关。

A.存在B.计价和分摊C.准确性D.完整性正确答案：B解析：按历史成本入账还是按公允价值入账的计价模式涉及的是入账金额，属于资产的“计价和分摊”认定。

6.下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是（）。

A.从被审计单位销售发票屮选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性B.实地观察被审计单位固定资产，以确定固定资产的所有权C.对已盘点的被审计单位存货进行检查，将检査结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价正确性D.复核被审计单位编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性正确答案：D解析：选项A，从销售发票追查至发货单，从细节测试的方向上看属于“逆查”，测试的是发生认定，与完整性无关。

在选项B中，注册会计师实地观察固定资产可以获取固定资产与存在认定相关的证据，不能很有效地证明固定资产的所有权。

在选项C中，注册会计师对已盘点存货进行检查，可以确定存货的存在或完整性，不能证明存货的人账金额是否正确。

在选项D中，注册会计师复核银行存款余额调节表的目的是证实银行存款余额的存在以及正确性。

7.以下情形中，注册会计师为了获取审计证据证明长期股权投资的“计价和分摊”认定是否恰当，则应当选择的实质性程序包括（）。

A.结合银行借款等的检查，了解长期股权投资是否存在质押、担保情况B.获取或编制长期股权投资明细表，复核加计，并与总账数和明细账合计数核对C.结合长期股权投资减值准备科目，将其与报表数核对是否相符D.对于长期股权投资分类发生变化_的，检查其核算是否正确正确答案：B,C,D解析：注册会计师实施选项A的审计程序获取的审计证据主要是为了确认长期股权投资的“权利和义务”、“列报和披露”认定是否恰当；注册会计师实施选项B、C、D的实质性程序可以获取审计证据证明长期股权投资的“计价和分摊”认定恰当与否。

8.下列各类认定类别中，与各类交易和事项相关的有（）。

A.发生B.计价和分摊C.准确性D.截止正确答案：A,C,D解析：计价和分摊认定与“期末账户余额”相关；选项ACD都与各类交易和事项的认定相关。

9.注册会计师在审计被审计单位财务报表中的存货项目时，能根据计价和分摊认定推论得出的审计目标有（）。

A.确认存货账面数量与实物数量相符，金额的计算正确B.当存货成本高于可变现净值时，已依据可变现净值调整C.确认年末存货是杏抵押D.年末发生存货计价方法出个别认定法改为先进先出法，被审计单位已经确认方法变更对当期损益影响正确答案：A,B,D解析：选项A与计价和分摊认定对应；选项B按照可变现净值调整存货账面成本，也与“计价和分摊”认定相关；选项D的调整是否恰当，也与存货项目的“计价和分摊”认定相关。

选项C与存货的“权利和义务”认定相关。

10.下列有关具体审计目标的说法中，正确的是（）。

A.如果财务报表中没有将一年内到期的长期借款列报为短期借款，违反了准确性和计价目标B.如果财务报表附注中没有分别对原材料、在产品和产成品等存货成本核算方法做出恰当的说明，违反了分类和可理解性目标C.如果财务报表中将低值易耗品列报为固定资产，违反了准确性和计价目标D.如果已入账的销售交易是对确已发出商品、符合收入确认条件的交易的记录，但金额计算错误，违反了准确性目标，但没有违反发生目标正确答案：D解析：D依据：《审计》第五章第95~96页11.下列选项中有助于避免误解和对注册会计师无效率的使用有效审计计划程序的是（）。

A.安排包括在审计档案中的、由注册会计师检查的客户的支持性凭证的副本B.安排向客户提供审计过程中使用的审计方案的副本C.安排与客户的初步会议以讨论审计目标、费用、时间安排和其他信息D.安排让注册会计师在最后结账之前编制和记录任何需要的调整分录或重分类分录正确答案：C解析：安排双方的会议有助于避免误解。

12.注册会计师针对所有者权益审计特点的下列陈述中，不恰当的是（）。

A.对资产和负债进行的充分审计可以从侧面为所有者权益的期末余额和本期变动的正确性提供有力的证据B.在审计了资产和负债之后，只需花费相对较少的时间对所有者权益进行审计C.根据资产负债表的平衡原理，只要对资产和负债进行了充分的审计，就不需对所有者权益进行单独审计D.所有者权益具有增减变动的业务较少、金额较大的特点正确答案：C解析：选项C中，对所有者权益的单独审计仍然是必需的。

13.注册会计师审阅经过账龄分析的应收账款明细表以评价收回可能性所支持的管理层有关账户余额的认定是（）。

A.存在B.完整性C.计价和分摊D.权利和义务正确答案：C解析：应收账款的可收回性影响的是账户余额的计价认定，因此选项C是恰当的。

14.注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。

在获取审计证据时，注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

对于下列存货认定，通过向生产和销售人员询问是否存在过时或周转缓慢的存货，注册会计师认为最可能证实的是（）。

A.计价和分摊B.权利和义务C.存在D.完整性正确答案：A解析：存货的状况是被审计单位管理层对存货计价认定的一部分，除了对存货的状况予以特别关注以外，注册会计师还应当把所有毁损、陈旧，过时及残次存货的详细情况记录下来，这既便于进一步追查这些存货的处置情况，也能为测试被审计单位存货跌价准备计提的准确性提供证据。

存货过时或者周转缓慢，可能表明存货销售不畅，存货的跌价准备可能计提不足，影响存货项目的计价和分摊。

15.H注册会计师负责对C公司2005年度会计报表进行审计。

在对C公司的筹资和投资循环实施审计时，H注册会计师遇到以下事项，请代为作出正确的专业判断。

H注册会计师计划测试C公司2005年末长期投资余额的存在性。

以下审计程序中，可能实现该审计目标的有（）A.向受托代管C公司长期证券的托管机构寄发询证函B.查阅C公司董事会与长期投资业务有关的会议记录C.检查长期股权投资中股票投资的2005年末市价变动情况D.向被投资单位寄发询证函正确答案：A,B,D解析：本题考查的知识点是“长期投资存在认定的审查”。

选项C只能证明长期投资的“计价和分摊”认定，故不选择。

16.以下对销售与收款业务流程中批准赊销信用的控制活动以及与相关认定的对应关系的陈述中，不恰当的是（）。

A.赊销审批经集体决策签字后的销售单与应收账款“计价和分摊”认定相关B.信用管理部门与销售部门的职责分离与应收账款“计价和分摊”认定相关C.信用部门经理签字后的销售单与应收账款“存在”认定相关D.信用部门经理签字后的销售单与应收账款“计价和分摊”认定相关正确答案：C解析：选项C不恰当。

对于企业的赊销业务，负责信用审批的信用部门经理按照本单位赊销政策进行信用批准，复核顾客订购单，并在销售单上签字的控制过程能够有效降低坏账风险，主要与应收账款“计价和分摊”认定相关。

17.下列审计程序中，最能获取审计证据证明被审计单位存在未人账负债的是（）。

A.审查财务报表日后货币资金支出情况B.审查批准采购价格和折扣标记C.审查应付账款、应付票据的函证回函D.审查供应商发票与债权人名单正确答案：A解析：选项A恰当。

如果甲公司财务报表日后以货币资金支付了应付款项，则说明财务报表日前应付款项应当入账，如果未入账即违反了完整性认定。