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材料核销
9. 核销单价和领用单价之间的差异如何处理？
由上一问可知，如果实际耗用量在合理区间内，分包单位是不应该承担任何材料成本或 获取超额利润的。对于第7问中表述的两种核销单价，这里可以分别探讨： （1）如果以主材单价表为准，主材核销价格始终保持不变，最终材料核销并不会造成 分包单位损失或获利，核销单价与物资部出库的领用单价的差异实际上就是我方自身的 材料成本差异，相应地冲减或计入“工程施工\合同成本\材料费”即可
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材料核销
7. 如何确定核销材料单价？
核销单价有两种： ①分包合同中含主材单价表的，以单价表为准； ②分包合同中约定按领用当月的信息价核销的，按先进先出法根据信息价核销
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材料核销
8. 如何理解领用量、耗用量、核销量、设计用量之间的差异？
为更明了地说明问题，下面以钢材耗用为例进行阐述： （1） 假设甲分包单位已完成所有合同内容，且我方已对其工程量全部进行了计量 （2） 经管部处资料显示：甲共领用钢材120吨，实际耗用98吨，计算的核销总量为 100吨，设计用量为90吨
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材料核销
8. 如何理解领用量、耗用量、核销量、设计用量之间的差异？
处理： 本例中，甲实际耗用大于设计用量，小于核销总量，属于正常范围内。完工结算中最后 的核销总量会改成98吨，保持与实际耗用的一致性。从财务角度考虑的话，实际耗用量 最后就是材料成本，分包单位在材料领用上既未被扣款也未获取超额利润。
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作业标准记得牢，驾轻就熟除烦恼。2020年10月27日星期 二4时25分33秒 04:25:3327 October 2020
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好的事情马上就会到来，一切都是最 好的安 排。上 午4时25分33秒 上午4时25分04:25:3320.10.27
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专注今天，好好努力，剩下的交给时 间。20.10.2720.10.2704:2504:25:3304:25:33Oct-20
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材料入库
材料入库
借：原材料\主要材料90000 材料成本差异\主要材料10000
贷：材料采购\原材料\主要材料100000 借：原材料\主要材料550000
贷：材料采购\原材料\主要材料500000 材料成本差异\主要材料50000
借：原材料\其他47000 贷：材料采购\其他47000
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材料采购
材料采购
借：材料采购\原材料\主要材料100000 应交税费\待认证进项税额17000
贷：应付账款\应付购货款117000 借：材料采购\原材料\主要材料500000
应交税费\待认证进项税额15000 贷：应付账款\应付购货款515000 借：材料采购\其他47000
应交税费\待认证进项税额7990 贷：应付账款\应付购货款54990 借：材料采购\其他515 贷：应付账款\应付购货款515
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踏实肯干，努力奋斗。2020年10月27日上午4时25分 20.10.2720.10.27
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追求至善凭技术开拓市场，凭管理增 创效益 ，凭服 务树立 形象。2020年10月27日星期 二上午4时25分 33秒04:25:3320.10.27
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材料核销
8. 如何理解领用量、耗用量、核销量、设计用量之间的差异？
思考题： 如果甲的实际耗用量是88吨会怎样？102吨又会怎样？（不考虑甲自购或偷卖材料情况）
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材料核销
8. 如何理解领用量、耗用量、核销量、设计用量之间的差异？
答：（1）如果实际耗用量是88吨，表明甲存在欠耗情况，反映偷工减料，施工质量无 法保证。这种情况一般不会反映在资料中，解决的办法这里不便多说。 （2）如果甲的实际耗用量是102吨，表明甲存在超耗情况，这部分多耗用的材料是甲自 身施工工艺或施工管理不到位造成的，需要由甲自身承担。另外，加工材料并完成这部 分工程量会导致多消耗人工等成本，所以一般会对其进行相应的罚款处理。
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材料核销
另辟蹊径：
优点： ①可以及时反映当月材料成本，不受结算滞后的影响； ②对期中分包结算中领用量与核销量的差异无需进行处理； ③当月材料成本直接由实际耗用得到，不受领用单价与核销单价差异的影响 缺点： ①每种材料可能含多种型号，对每种型号的当月实际耗用量都要单独计算，增加了财务人员工作量； ②对项目管理的要求更高，如果项目存在偷工减料情况，会更容易被发现
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材料核销
材料核销
1.为什么要做材料核销？
（1）为了准确地核算材料成本； （2）为了监督施工队伍的材料耗用情况，是否存在超耗、欠耗情况
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材料核销
2.材料核销需要哪些资料？
（1）物资部的材料出库报表； （2）经管部计算的核销量
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材料核销
3. 经管部计算的核销量如何获得？
（1）工程部审核确认的计量单； （2）根据计量单计算的各分部分项工程工程量； （3）根据工程量和图纸计算的理论材料耗用量； （4）根据理论耗用量和认定的合理损耗率计算得核销量
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安全象只弓，不拉它就松，要想保安 全，常 把弓弦 绷。20.10.2704:25:3304:25Oc t-2027- Oct-20
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加强交通建设管理，确保工程建设质 量。04:25:3304:25:3304:25Tuesday, October 27, 2020
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安全在于心细，事故出在麻痹。20.10.2720.10.2704:25:3304:25:33October 27, 2020
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材料核销
4. 为什么存在超核情况？
超核：指人为地增加的部分核销量 原因：（1）存在已完成但未计量的工程；
（2）存在已领用但还未耗用的材料
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材料核销
5. 如何处理核销量？
核销量应作为本期已发生材料成本计入“工程施工\合同成本\材料费”
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材料核销
6. 如何处理领用量与核销量之间的差异？
差异数=领用量－核销量 差异数为正数，直接从当期结算应付工程款中扣除；如果后期领用少于核销 量，差异数为负数，则相应增加应付工程款
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材料核销
9. 核销单价和领用单价之间的差异如何处理？
（2）如果以领用当月信息价为准，价格在随时变动，应采取先进先出法，优先将以前 月度领用的核销掉，并保证超核的量在后期消减时的单价须与超核当月单价一致，这样 亦可保证分包单位不会因材料核销而损失或获利，但是每月实时获取信息价略显繁琐。
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材料核销
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材料核销
另辟蹊径：
对领用后两三天内可消耗掉的材料，直接将物资部的领用量作为实际消耗量入材料成本； 对领用后不能立即消耗的材料，物资部都会进行盘库处理，上月库存+本月领用－本月 库存=本月消耗，计算可得本月消耗量，此部分就可以直接进入成本。经管部结算时， 只需要将实际耗用与核销量进行对比，如果不存在超耗或欠耗，就不作处理，如果存在 超耗或欠耗，则进行相应扣款处理。
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牢记安全之责，善谋安全之策，力务 安全之 实。2020年10月27日 星期二4时25分 33秒T uesday, October 27, 2020
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相信相信得力量。20.10.272020年10月 27日星 期二4时25分33秒20.10.27
谢谢大家！
贷：应付账款\应付材料款 （2）对核销单价和领用单价不同造成的差异进行入账： 借：材料成本差异
贷：应付账款\应付材料款
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材料核销
账务处理：
（3）对材料成本差异进行入账： 借：工程施工\合同成本\材料费
贷：材料成本差异 这里需要注意的是，材料成本差异有两部分构成：①计划价与实际采购价之间的差异， 这个按理说应该在耗用相应材料时再转入成本，但是考虑到操作起来较为繁琐，一般按 当月领用量进行比例结转；②领用单价与核销单价之间的差异，领用单价一般为固定数 并且等于相应材料入库的计划价，这个可全额结转
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材料核销
8. 如何理解领用量、耗用量、核销量、设计用量之间的差异？
分析： ①领用与实际耗用之间的差异：表明甲未完全耗用完所领材料，这部分材料甲会退回， 所以不用处理； ②核销量与设计用量之间的差异：设计用量未考虑损耗率，是理想数，也是实际耗用允 许的最低值；核销量已充分考虑合理损耗率，是实际耗用允许的最大值
材料 从材料采购 到工程施工\合同成本\材料费
茅洲河界河&东莞项目部
分享人：李成
目录
CONTENTS
01
引子
02
材料采购
03
材料入库
04
材料领用
05
材料核销
2
引子
——演示文稿背景简介
引子
9月，我们从A公司购买了20吨钢材，每吨5000元，计划单价4500元，A公司开具了17%税率的增 值税专用发票，税额共计17000元；从B公司购买了1000方商品混凝土，每方500元，计划单价550 元，B公司开具了3%税率的增值税专用发票，税额共计15000元；从C公司购买了10台电脑用于项 目部办公使用，单价4700元，与计划单价一致，C公司开具了17%税率的增值税专用发票，税额合 计7990元；从D公司购买了5把强光手电筒用于工区作业，单价100元，计划单价105元，D公司开 具了3%税率的普通机打发票，税额共计15元。 当月，甲分包单位领用12吨钢材、800方商品混凝土；乙分包单位领用8吨钢材、200方商品混凝土。
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分享结束，感谢聆听
中国水利水电第七工程局有限公司 李成
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树立质量法制观念、提高全员质量意 识。20.10.2720.10.27Tuesday, October 27, 2020
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人生得意须尽欢，莫使金樽空对月。04:25:3304:25:3304:2510/27/2020 4:25:33 AM