《企业会计综合实训》参考答案上旬业务1、（1#）借：银行存款——工商银行 200 000贷：短期借款 200 000业务2、（2#）借：银行存款——中国银行 10 000贷：其他应付款——利达五金电器商行 10 000 业务3、（3#）借：应付账款——中原化工厂（暂估应付账款） 10000贷：原材料——酚醛树脂 10000业务4（4#）借：在途物资——柳桉原木3 360 650应交税费——应交增值税（进项税额） 502 069.5贷：银行存款——中国银行386 0000——中国银行 2719.5业务5（5#）借：原材料——复膜纸 244707贷：在途物资——复膜纸 244707业务6 暂时不做会计处理。
期末发料汇总。
业务7（6#）借：销售费用2944库存现金2056贷：其他应收款——张凯5000业务8（7#）借：管理费用——办公费1000贷：库存现金1000业务9（8#）借：银行存款——工商银行2839941贷：主营业务收入2427300应交税费——应交增值税（销项税）412641 提示：月末一次加权平均结转已售商品成本。
业务10（9#）借：原材料——柳桉原木3360650贷：在途物资——柳桉原木3360650业务11（10#）借：应付账款——龙泉化工厂90000贷：应收票据——成都兴阳建筑公司90000业务12（11#）借：其他货币资金600 000财务费用21贷：银行存款——工商银行600 021业务13 暂时不做会计处理。
期全月加权平均。
业务14 （12#）借：应收账款——淘相因2547675贷：主营业务收入2177500、应交税费——应交增值税（销项税额）370175提示：月末一次加权平均结转已售商品成本。
业务15（13#）借：管理费用——办公费1850贷：库存现金1850业务16（14#）借：库存现金6000贷：银行存款——中国银行6000业务17（15#）借：银行存款——工商银行210000贷：应收账款——大营盘公司210000业务18（16#）借：原材料——尿醛树脂30000——酚醛树脂40000——纯碱20000——油料412800应交税费——应交增值税（进项税额）85476银行存款——工行11724贷：其他货币资金600000业务19(17#)借：管理费用——业务招待费8000贷：银行存款——中国银行8000业务20（18#）借：其他应收款——李明2500贷：库存现金2500业务21（19#）借：银行存款——中国银行70000贷：应收票据——新达工厂70000业务22（20#）借：银行存款——中国银行33257.25贷：其他业务收入28425应交税费——应交增值税（销项税额）4832.25 提示：月末一次加权平均结转已售材料成本。
业务23（21#）借：固定资产——小轿车550125应交税费——应交增值税（进项税额）85000管理费用——税费5830贷：银行存款——工行640955业务24（22#）按照金额分配运费。
分配率=800/1052000=0.0008借：原材料——管件29023.2——五金机电1020816——工具3010.8应交税费——应交增值税（进项税额）178933.5贷：应付账款——成都大世界五金1230840银行存款——工行943.5业务25 提示：暂不处理。
业务26（23#）借：周转材料——打印纸1300——墨盒2400贷：库存现金3700业务27（24#）借：销售费用——广告费10000贷：银行存款——中国银行10000业务28（25#）借：交易性金融资产——成本299200投资收益154.6贷：银行存款——成都银行299354.6 业务29（26#）借：库存现金900贷：待处理财产损溢900业务30（27#）借：应付账款——龙泉驿区供电局1500贷：银行存款——工行1500业务31（28#）借：管理费用——税费2000营业外支出200贷：银行存款——工行2200业务32（29#）借：待处理财产损溢900贷：营业外收入900业务33（30#）借：应付职工薪酬——工资446 924.77贷：银行存款——中国银行444 924.77其他应收款——刘明2000业务34（31#）借：其他应付款——应付社保基金65124.72——应付住房公积金57475应付职工薪酬——社保基金166741.74——住房公积金57475贷：银行存款——中行231866.46——中行114950业务35（32#）借：应交税费——应交个人所得税5225.51贷：银行存款——中国银行5225.51业务36（33#）借：应交税费——未交增值税140000——应交营业税20000——应交城建税8000——应交教育费附加4800——应交地方教育费附加3200贷：银行存款——中国银行140000——中国银行36000中旬业务37 提示：暂不处理业务38（34#）借：管理费用——其他（差旅费）2548贷：其他应收款——李明2500库存现金48业务39（35#）借：固定资产清理2520累计折旧2280贷：固定资产——空调4800（36#）借：固定资产清理545贷：库存现金545（37#）借：库存现金1500贷：固定资产清理1442.3应交税费——未交增值税57.7（38#）借：营业外支出——处置非流动资产损失1622.7贷：固定资产清理1622.7业务40（39#）借：营业外支出——捐赠支出100000贷：银行存款——工行100000业务41（40#）借：银行存款——工行2482350财务费用——现金折扣65325贷：应收账款——淘相因装饰公司2547675业务42（41#）借：预付账款——太平洋财产保险6000贷：银行存款——工行6000业务43（42#）借：在途物资——杨木原木6438000应交税费——应交增值税（进项税额）962000贷：应付账款——吉林敦化林木7400000业务44（43#）借：管理费用——职工薪酬及附加37300贷：银行存款——中国银行37300业务45（44#）借：原材料——酚醛树脂10620应交税费——应交增值税（进项税额）1805.4贷：应付账款——中原化工厂12425.4业务46（45#）借：预收账款——北方贸易公司5972850贷：主营业务收入5105000应交税费——应交增值税（销项税额）867850 （46#）借：销售费用——手续费153150 （=2314793.52*3%）贷：预收账款——北方贸易公司153150业务47（47#）借：应付账款——西山林业公司80000贷：营业外收入80000业务48（48#）借：原材料——杨木原木6438000贷：在途物资——杨木原木6438000业务49（49#）借：库存现金3500贷：其他业务收入3500（50#）借：营业税金及附加192.5贷：应交税费——应交营业税175——应交城建税8.75——应交教育费附加 5.25——应交地方教育费附加 3.5（51#）借：应交税费——应交营业税1758.75 ——应交城建税5.25——应交教育费附加3.5 ——应交地方教育费附加192.5 贷：库存现金50 提示：暂不处理。
业务41000052#）借：银行存款——工行业务51（850000固定资产——热压机144500 应交税费——应交增值税（进项税额）700000 贷：实收资本——好人家食品300000 ——川能股份404500 资本公积——资本溢价1300 52（53#）借：管理费用——修理费业务300销售费用——修理费1600贷：银行存款——中国银行410200 53 (54#) 借：应收账款——淘相因装饰公司业务350000 贷：其他业务收入59500 应交税费——应交增值税（销项税额）700 库存现金提示：期末加权平均结转成本。
12000）借：库存现金（业务5455#12000贷：银行存款——中国银行12000 （56#）借：管理费用——职工薪酬及附加12000 贷：应付职工薪酬——辞退福利12000 （57#）借：应付职工薪酬——辞退福利贷：库存现金12000业务55（58#）支付困难补助费：借：应付职工薪酬－职工福利费580贷：库存现金580（59#）分配计入费用：借：生产成本－辅助生产成本——运输车间（职工福利费）580贷：应付职工薪酬－职工福利费580业务56（60#）借：库存现金1918贷：营业外收入1918业务57（61#）借：银行存款——中国银行2000贷：库存现金2000业务58（62#）借：在建工程——成品仓库 1 200 000贷：银行存款——工行 1 200 000业务59（63#）借：银行存款——中国银行300贷：应收股利——四川路桥300业务60（64#）借：银行存款——工行—1088100贷：主营业务收入—930000应交税费——应交增值税（销项税额）—158100 业务61（65#）借：银行存款——成都银行21241.7贷：交易性金融资产——四川路桥（成本）16000——四川路桥（公允价值变动）3880投资收益1361.7（66#）借：公允价值变动损益3880贷：投资收益3880业务62（67#）借：应付账款——吉林敦化林木8 000 000贷：银行存款——工行8 000 000业务63（68#）借：固定资产——旋切机62 000应交税费——应交增值税（进项税额）10 540坏账准备5000营业外支出22460贷：应收账款——美特好家装公司100000业务64 提示：领用自产产品在在建工程，单价由本月销售的加权平均单价。
期末进行会计处理。
业务65（69#）借：应收股利——四川金华乳业50000贷：投资收益50000业务66（70#）借：无形资产600 000贷：银行存款——工行600 000业务67（71#）借：生产成本——辅助生产成本（运输部）516贷：库存现金516下旬业务68（72#）借：银行存款——工行200 000贷：预收账款——滨江物资公司200 000业务69（73#）借：委托加工物资——大号包装箱9135应交税费——应交增值税（进项税额）1365贷：银行存款——中国银行10500业务70(74#)借：管理费用——办公费3632贷：银行存款——中国银行3632业务71(75#)借：管理费用——业务招待费2100贷：库存现金2100业务72暂不进行会计处理。
业务73(76#) 支付时：借：应付职工薪酬—职工教育经费800贷：库存现金800（77#）分配时：借：管理费用——职工薪酬及附加800贷：应付职工薪酬——职工教育经费800业务74（78#）借：库存现金1000贷：其他应收款——王伟1000业务75（79#）借：财务费用——手续费19.5贷：银行存款——中行19.5业务76（80#）借：交易性金融资产——成本948000投资收益279.3贷：银行存款——成都银行948276.3业务77（81#）（81#）借：生产成本——基本生产成本——单板车间（柳桉单板）672.8（杨木单板）1009.2——胶合车间（普通板）719.2（复膜板）1078.8——辅助生产成本——蒸汽车间580——调胶车间406——运输部464制造费用——单板车间58——胶合车间58管理费用1914销售费用696应付职工薪酬——职工福利费1160贷：应付职工薪酬——非货币性福利8816（82#）借：应付职工薪酬——非货币性福利8816贷：银行存款——工行8816（83#）借：管理费用——薪酬及附加1160贷：应付职工薪酬——职工福利费1160业务78（84#）借：原材料——断尾材45000贷：生产成本——基本生产成本——柳桉单板（直接材料）22500——杨木单板（直接材料）22500 (85#)借：原材料——废单板12000贷：生产成本——基本生产成本——普通板（直接材料）5700——复模板（直接材料）6300业务79（86#）借：委托加工物资——包装箱5375应交税费——应交增值税（进项税额）913.75贷：银行存款——工行6288.75业务80（87#）借：应付职工薪酬——职工福利费962.33贷：银行存款——工行962.33（88#）借：管理费用——职工薪酬及附加962.33贷：应付职工薪酬——职工福利费962.33业务81（89#）借：生产成本——基本生产成本——柳桉单板（制造费用）806.68——杨木单板（制造费用）1210.02 615.76 ——普通板（制造费用）923.64 ——复膜板（制造费用）451.5 ——辅助生产成本——蒸汽车间21.5 ——运输部623.5 ——调胶车间133.3 制造费用——单板车间73.1——胶合车间64.5 管理费用——物料消耗及摊销12.9 销售费用182.32 应付职工薪酬——职工福利费36.46在建工程296.19 应交税费——应交增值税（进项税额）5451.37 贷：银行存款——工行182.32 （90#）借：管理费用——职工薪酬及附加182.32 贷：应付职工薪酬——职工福利费200000 业务82（91#）借：预收账款——滨河贸易公司7 112 032 银行存款——工行6249600贷：主营业务收入1 062 432 应交税费——应交增值税（销项税额）14510）借：周转材料——大号包装箱业务83（92#14510 ——大号包装箱贷：委托加工物资4600 业务84（93#）借：管理费用——其他4600 贷：银行存款——工行业务85（94#）借：生产成本——基本生产成本——柳桉单板（制造费用）5504——杨木单板（制造费用）8256——普通板（制造费用）5224.96——复膜板（制造费用）7837.44——辅助生产成本——蒸汽车间6758.4——运输部227.84——调胶车间6902.4制造费用——单板车间64——胶合车间57.6管理费用——物料消耗及摊销630.4销售费用151.04应付职工薪酬——职工福利费643.97在建工程146.76应交税费——应交增值税（进项税额）7074.4贷：银行存款——工行49479.21（95#）借：管理费用——职工薪酬及附加643.97贷：应付职工薪酬——职工福利费643.97业务86（96#）借：销售费用1000贷：库存现金1000业务87（97#）借：银行存款——工行30265.59贷：财务费用30265.59业务88（98#）借：银行存款——中国银行27267.41贷：财务费用27267.41业务89（99#）借：银行存款——成都银行5244.37贷：财务费用5244.37业务90（100#）借：财务费用1200贷：应付利息1200业务91（101#）借：财务费用512应付利息1024贷：银行存款——工行1536业务92（102#）借：银行存款——中国银行8000贷：其他业务收入8000业务93（103#）借：坏账准备18400贷：应收账款——恩红公司18400期末业务94（104#）借：生产成本——基本生产成本——柳桉单板（直接材料）4350400——杨木单板（直接材料）3176625——复膜板（直接材料）354525——辅助生产成本——蒸汽车间293298.4——运输部35545.96——调胶车间661225.24制造费用——单板车间795240——胶合车间12632.48管理费用——物料消耗及摊销9403.08销售费用463.5其他业务成本25500贷：原材料——周转材料——业务95（105#）借：生产成本——基本生产成本——柳桉单板（直接人工）131，848.00——杨木单板（直接人工）197，772.00——普通板（直接人工）140904.00——复膜板（直接人工）211356.00——辅助生产成本——蒸汽车间118860.00——运输部98400.00——调胶车间84780.00制造费用——单板车间16400.00——胶合车间16400.00管理费用—— 507800.00 薪酬及附加销售费用243180.00应付职工薪酬——职工福利费230850.00贷：应付职工薪酬——工资1,998,550.00（106#）借：应付职工薪酬——工资127825.23贷：其他应付款——社保基金65124.72——住房公积金57475应交税费——应交个人所得税5225.51（107#）借：管理费用——薪酬及附件230850贷：应付职工薪酬——职工福利费230850业务96（108#）借：生产成本——基本生产成本——柳桉单板（直接人工）13 659.98——杨木单板（直接人工）20 489.96——普通板（直接人工）14 587.37——复膜板（直接人工）21 881.05——辅助生产成本——蒸汽车间12 410.22——运输部10 957.2——调胶车间8 884.86制造费用——单板车间 1 746.8——胶合车间 1 746.8管理费用——57 088.6薪酬及附加销售费用34 224.45应付职工薪酬——职工福利费26 539.45贷：应付职工薪酬——社会保险基金166 741.74——住房公积金57 475（109#）借：管理费用——薪酬及附加26 539.45贷：应付职工薪酬——职工福利费26 539.45业务97（110#）借：生产成本——辅助生产成本——蒸汽车间12800——运输部4400——调胶车间4800制造费用——单板车间26500——胶合车间15776生产成本——基本生产成本——复膜板（制造费用）144管理费用——17792折旧费销售费用4200其他业务成本200应付职工薪酬——职工福利费2200贷：累计折旧88812（111#）借：管理费用——薪酬及附加2200贷：应付职工薪酬——职工福利费2200业务98（112#）借：制造费用——单板车间600——胶合车间10000贷：累计摊销10600业务99（113#）借：生产成本——基本生产成本——普通板（制造费用） 447 851.31——复膜板（制造费用） 422 970.69制造费用——单板车间 255 545.95——胶合车间 169 748.67管理费用——物料消耗与摊销 25 339.23销售费用 16 790.28应付职工薪酬——职工福利费 25 646.89贷：生产成本——辅助生产成本——蒸汽车间 341 958.52 151 112.5 ——运输部 870822.00——调胶车间（114#）借：管理费用——职工薪酬及附加25 646.89贷：应付职工薪酬——职工福利费25 646.89业务100（115#）借：生产成本——基本生产成本——柳桉单板（制造费用）438,515.22——杨木单板（制造费用）657,772.83——普通板（制造费用）90,597.06——复膜板（制造费用）135,895.59贷：制造费用——单板车间1,096,288.05——胶合车间226,492.65业务101（116#）借：自制半成品——柳桉单板 4 567 927.26——杨木单板 3 595 309.29生产成本——基本生产成本——柳桉单板（直接材料） 3 951 910.85（直接人工）142 255.20（制造费用）473 761.21——杨木单板（直接材料）2 724 093.21（直接人工）207 261.96（制造费用）663 954.12（117#）借：生产成本——基本生产成本——普通板（直接材料）2,108,266.89（直接人工）113,589.82（制造费用）369,214.78——复膜板（直接材料）2,367,789.93（直接人工） 122,931.76400,326.81（制造费用）其他业务成本248,235.00贷：自制半成品——柳桉单板2,999,770.00——杨木单板2,730,585.00（118#）借：库存商品——普通板 3 214 162.85——复膜板 3 583 446.47贷：生产成本——基本生产成本——普通板（直接材料）2 087 097.28（直接人工）245 438.6（制造费用）881 626.98——复膜板（直接材料）2 393 809.83（直接人工）303 853.13（制造费用）885 783.51业务102张（119#）借：主营业务成本 6 722 314.25贷：库存商品——普通板 5 022 353.4——复膜板 1 699 960.85（120#）借：在建工程 4 153 912.36贷：库存商品——复膜板 3 399 921.7应交税费——应交增值税（销项税额）753 990.66（在建工程领用自产产品计税价格由本月销售的加权平均值单价决定：加权平均单价=（335*6500+500*6700）/（335+500）=6619.76计税价格=6619.76*670=4435239.2(121#)结转委托代销产品成本借：主营业务成本3825000贷：发出商品3825000（这个分录可以在第46个业务做）业务103（121#）借：财务费用400 000贷：长期借款——应计利息400 000业务104（122#）借：交易性金融资产——公允价值变动48960贷：公允价值变动损益48960（123#）借：公允价值变动损益5200贷：交易性金融资产——公允价值变动5200业务105（124#）借：资产减值损失363082.25贷：坏账准备363082.25业务106（125#）借：管理费用——物料消耗与摊销5785贷：长期待摊费用5785业务107（126#）借：管理费用——物料消耗及摊销2000贷：预付账款2000业务108（127#）借：待处理财产损溢1701.84贷：原材料——复膜纸1701.84（128#）借：原材料——工具24.08——废单板2000贷：待处理财产损溢2024.08（129#）借：管理费用——其他1591.15他应收款——陈如龙400贷：待处理财产损溢1701.84应交税费——应交增值税（进项税转出）289.31（130#）借：待处理财产损溢2024.08贷：营业外收入24.08管理费用2000业务1091,393,636.48 ）借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）（131# 57.7 ——应交增值税1393694.18贷：应交税费——未交增值税110 业务400（132#）借：营业税金及附加400贷：应交税费——应交营业税111 业务借：营业税金及附加（133#）139,409.42贷：应交税费——应交城建税69,704.71——应交教育费附加41,822.83 ——应交地方教育费附加27,881.88112 业务127730（134#）借：管理费用——税金127730 贷：应交税费——应交房产税业务113（135#）借：管理费用——税费72800贷：应交税费——应交城镇土地使用税72800业务114（136#）借：管理费用——税费3650贷：应交税费——应交车船税3650业务115（137#）借：主营业务收入 15,029,400.00其他业务收入 389,925.00投资收益 54,807.80公允价值变动损益 39,880.00营业外收入 82,842.08贷：本年利润 15596854.88（138#）借：本年利润13,522,761.34贷：主营业务成本10,547,314.25其他业务成本 273,935.00营业税金及附加140,001.92销售费用 467,112.17管理费用 1,202,732.92财务费用 404,300.13资产减值损失 363082.25营业外支出 124,282.70业务116（139#）借：所得税费用549 749.77递延所得税资产86 400.56贷：应交税费——应交所得税623 755.33递延所得税负债12 395（140#）借：本年利润549 749.77贷：所得税费用549 749.77业务116（141#）借：本年利润10029118.77贷：利润分配——未分配利润10029118.77（142#）借：利润分配——提取法定盈余公积1,002,911.88——提取任意盈余公积501,455.94贷：盈余公积——法定盈余公积1,002,911.88——任意盈余公积501,455.94（143#）借：利润分配——应付现金股利5,014,559.39贷：应付股利——赵英武2,996,251.25——明佳实业749,062.81——新华食品厂749,062.81——成都好人家食品公司14,565.11——四川川能股份公司6,242.19（144#）借：利润分配——未分配利润6,474,397.94贷：利润分配——提取法定盈余公积1,002,911.88——提取任意盈余公积501,455.94——应付现金股利5,014,559.39。