第二章基本核算方法例1：储户王楠以现金800元存入活期储蓄存款。

这笔业务涉及“现金”和“活期储蓄存款”两个科目。

现金增加属于银行资产增加，应记入借方；王楠活期储蓄存款增加了银行的负债，应记入贷方。

其会计分录为：借：现金 800贷：活期储蓄存款－王楠 800例2．某行收到某投资者以现金投入的资本金10 000元。

•这笔业务涉及“现金”和“实收资本”两个科目。

现金增加属于银行资产增加，应记入借方；实收资本属于所有者权益增加，应记入贷方。

其会计分录为：•借：现金 10 000•贷：实收资本 10 000例3．红星机械厂归还所借流动资金贷款40 000元，利息1500元，由其存款账户支付。

•这笔业务涉及“××存款”、“××贷款”和“利息收入”三个科目。

“××贷款”属于银行资产减少，应记入贷方；“××存款”属于银行负债减少，应记入借方；“利息收入”属于银行收益增加，应记入贷方。

其会计分录为：•借：××存款—红星机械厂存款户 41 500•贷：××贷款—红星机械厂贷款户 40 000•利息收入—××利息收入 1 500例4．收兑黄金一份，价格为1 000元，以现金支付给客户。

•这笔业务涉及“贵金属”和“现金”都属于银行的资产，一项资产增加及一项资产减少，其会计分录为：•借：贵金属—黄金 1 000•贷：现金 1 000例5．某行通过转账支付供销大厦活期存款利息800元。

•这笔业务是一项费用支出的增加与一项负债的增加。

存款利息支出增加属于费用支出的增加，应记入借方；商业活期存款增加属于负债的增加，应记入贷方。

其会计分录为：•借：利息支出 800•贷：××活期存款 800例6．经批准，按法定程序将资本公积200 000元转增资本金。

•这笔业务是一项所有者权益的减少与另一项所有者权益的增加。

资本公积减少属于所有者权益减少，应记入借方；实收资本增加属于所有者权益的增加，应记入贷方。

其会计分录为：•借：资本公积 200 000•贷：实收资本 200 000第三章吸收存款业务的核算例1：某单位于20XX年5月21日存入定期存款5万元，存期1年，利率1.78‰，则：•6月20日第1次结息：•应付利息=50，000×1.78‰=89（元）•9月20日第2次结息：•应付利息=50，000×1.78‰×3=267（元）•12月20日第3次结息：•应付利息=50，000×1.78‰×3=267（元）•次年3月20日第4次结息：• 应付利息=50，000×1.78‰×3=267（元）• 次年5月21日到期利息：• 50，000×1.78‰×12=1068（元）• 实付利息与计提的应付利息差额=1068-（89+267×3）=178（元）• 到期支取时其会计分录：• 借：定期存款——XX 单位 50，000• 借：应付利息——定期存款利息 890• 借：利息支出——定期存款利息支出 178• 贷：活期存款——XX 单位 51，068• 单位定期存款不得提前支取，过期部分按活期利率计息•例2：某储户于1998年2月开户，定期1年，月利率6‰，要求到期本利和1，000元。

则每月应存金额为： 故共计应存本金80.21×12=962.52（元） • 到期利息为1，000－962.52=37.48（元）• 银行为了收付方便，一般让储户每月存入80元，少存的尾数可在最后一个月一并调整。

如上例：• 962.52－80×11=82.52（元）• 最后一个月应存82.52元第四章 贷款与贴现业务的核算例1．商业银行某支行3月21日发放以下贷款：向红旗工厂发放40万元，期限3个月；向春华集团公司发放贷款70万元，期限6个月；向好佳公司发放贷款20万元，期限3个月。

• 6月21日，红旗工厂贷款到期，全部归还40万元贷款；好佳公司20万元贷款到期，由于没有资金归还，转作逾期贷款。

• 9月21日，春华集团公司70万元贷款到期，由于资金不足，归还50万元，另外20万元转作逾期；好佳公司20万元贷款仍无力归还，转作“非应计贷款”• 要求：作3月21日、6月21日、9月21日的会计分录。

• 3月21日发放贷款：• 借：短期贷款—红旗工厂户 400 000.00• 贷：单位活期存款—红旗工厂户 400 000.00• 借：短期贷款—春华集团公司户 700 000.00• 贷：单位活期存款—春华集团公司户 700 000.00• 借：短期贷款—好佳集团公司户 200 000.00• 贷：单位活期存款—好创佳集团公司户200 000.00• 6月21日：• 借：短期贷款一好佳集团公司户 200 000.00（红字）• 借：逾期贷款—好佳集团公司户 200 000.00• 借：单位活期存款—红旗工厂户 400 000.00• 贷：短期贷款—红旗工厂户 400 000.00• 9月21日• 借：单位活期存款—春华集团公司户500 000.00• 贷：短期货款—春华集团公司户 500 000.00• 借：短期贷款一春华集团公司户 200 000.00（红字）21.80006.0122112121000=⨯⨯++=每月应存金额•借：逾期贷款—春华集团公司户 200 000.00•借：逾期贷款一好佳集团公司户 200 000.00（红字）•借：非应计贷款—好佳集团公司户 200 000.00例2．客户张云2006年3月21日向工商银行A支行申请住房按揭贷款，手续齐备，信贷部门审查批准并开立了活期储蓄存款账户。

购房价款30万元，首付20%，贷款额24万元，合同贷款期限10年，月利率5.1‰，采用本金等额偿还法，售房单位信达房地产公司（在该支行开户）。

•做出贷款发放的会计分录；计算4月20日第一次和5月20日第二次还款金额（本金等额还款）并做出会计分录。

•2006年3月21日发放贷款：•借：个人住房贷款—张云借款户 240 000•贷：活期储蓄存款—张云存款户 240 000•借：活期储蓄存款—张云存款户 240 000•贷：单位活期存款—信达房地产公司户 240 000•2006年4月20日第一次归还贷款：•采用本金等额偿还：•当月偿还本息金额=240 000÷120＋240 000×5.1‰=3 224（元）•借：活期储蓄存款—张云存款户 3 224•贷：个人住房贷款—张云借款户 2 000•利息收入—个人贷款利息收入户 1 224•2006年5月20日第二次还款：•当月偿还本息金额=240 000÷120＋（240 000－2 000）×5.1‰=3 213.8（元）•借：活期储蓄存款—张云存款户 3 213.8•贷：个人住房贷款—张云借款户 2 000•利息收入—个人贷款利息收入户 1 213.8例3．北京某建行开户单位甲公司3月5日持南京乙公司1月10日开出并经其开户行承兑的汇票申请贴现，面额600 000元，到期日6月10日，经审查同意办理，贴现率为5‰，试计算贴现利息和实付贴现金额。

•贴现利息=600 000×100×5‰÷30=10 000（元）•实付贴现金=600 000－10 000=590 000（元）•经计算后，在贴现凭证有关栏填上贴现率、贴现利息和实付贴现金额，以第一联贴现凭证作贴现科目借方传票，第二、三联分别作有关存款科目和利息收入科目的贷方传票办理转账。

其会计分录为：•借：贴现资产—汇票户•贷：××活期存款—贴现申请户•利息收入—贴现利息收入户•第四联贴现凭证加盖转讫章作收账通知交给贴现申请人，第五联贴现凭证和汇票按到期日顺序排列，专夹保管。

例4：工商银行大同支行2006年12月31日各有关账户的余额为：短期贷款1 200 000元、长期贷款900 000元、抵押贷款6 300 000元、贴现资产200 000元，损失准备率为1%，“贷款损失准备”账户余额为78 000元，计提贷款损失准备。

•计算结果如下：•转账后贷款损失准备账户余额=（1 200 000+900 000+6 300 000+200 000）×1% •=86 000（元）•应计提的贷款损失准备=86 000－78 000=8 000（元）•根据计算的结果，作会计分录：•借：资产减值损失 8 000•贷：贷款损失准备 8 000例5．工商银行大同支行2007年1月30日因红旗工厂破产，经追偿后仍有54 000元逾期贷款无法追回，经上级核准作损失处理，其会计分录为：•借：贷款损失准备 54 000•贷：××贷款—××单位逾期贷款户 54 000•如果已冲销的贷款损失以后又收回的，其会计分录为：•借：逾期贷款•贷：贷款损失准备•借：活期储蓄存款－××单位存款户•贷：逾期贷款例6．工商银行大同支行2007年2月3日收回已核销的前进公司的逾期贷款50 000元，现又收回。

其会计分录为：•借：逾期贷款 50 000•贷：贷款损失准备 50 000•借：活期储蓄存款－××单位存款户 50 000•贷：逾期贷款 50 000例7：某客户2006年1月10日贷款20 000元，期限6个月，利率5.475‰，于2006年7月20日归还，逾期贷款利率为4%oo，则银行应计利息为：•20000×6×5．475‰＋20 000× 10 × 4%oo二737（元）例8．（接例1）6月20日结计利息。

红旗工厂支付贷款利息6 000元；春华集团支付利息10 500元；好佳公司贷款利息3 000元，账户没有资金支付。

•借：单位活期存款—红旗工厂 6 000•贷：利息收入—××利息收入户 6 000•借：单位活期存款—春华集团 10 500•贷：利息收入—××利息收入户 10 500•借：应收利息—好佳公司××贷款利息户 3 000•贷：利息收入—××利息收入户 3 000•对春华集团公司贷款及利息处理：•9月20日逾期200 000元转逾期贷款户，冲减已计入损益的利息，作会计分录：•借：利息收入—××利息收入户 10 500•贷：应收利息—春华集团公司贷款利息户 10 500•收入：未收贷款利息—春华集团公司贷款利息户10 500（6月20日的利息）•9月20日结计的利息直接计入表外科目•收入：未收贷款利息—春华集团公司贷款利息户10 500（9月20日的利息）•对好佳公司贷款已超过90天转入非应计贷款，前已做过。