• 3.公式： 出口关税税额=出口货物完税价格×出口关税税率
=FOB÷（1+出口关税税率）×出口关税税率
某公司出口甲苯4500桶，100千克/桶，每吨售 价CFR香港7610港币，运费为850元/吨。汇率： 1港币＝1.1元人民币。出口税率为30％。求出口 关税？
• CFR :7610×1.1×450吨＝3766950元 • 运费：850×450吨=390150元 • FOB=3766950-390150=3376800元 • 出口关税:
进出口税费概述(ppt59页)
税费种类
主要征收依据
征收范围
关税
《海条 行关例 政法》法》、规、《。《进进出出口口税关则税》、准许物进品出。我国关境的应税货物和
增值税
《中华人民共和国增值税暂 行条例》、行政法规。
在我国境内销售货物或者提供加 工、修理修配劳务以及进口货 物。
消费税
《中华人民共和国消费税暂 行条例》、行政法规。
376800/(1 + 30%)*30%=2597538元
注 意：
• 1.进口货物确定 完税价格应按CIF 价格计算
• 2.出口货物应按 FOB价格为基础 计算。
二、进口环节税 （一）增值税 • 商品在生产、流通和劳务服务各个环节所创造的新 增价值为课税对象。
• 1.范围： 境内销售或者，提供加工、维修修配劳务， 以及进口货物的单位和个人
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• 五、滞报金 为加速口岸疏运，加强海关对进口货物的通关管
理，促使进口货物收货人按规定时限申报。 • 1.公式： • 滞报金金额=进口货物完税价格×0.5‰×滞报天数 • 2.滞报天数：运输工具申报进境14天内
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物数量×单位税额
4.滑准税
• 5.进口附加税：反倾销税、特别关税
• 反倾销税税额=完税价格×反倾销税税率
完税价格=CIF =CFR价格/（1-保险费率） =（FOB价格+运费）/（1-保险费率）
（二）出口关税 • 1.原因：为防止过度、无序出口，特别是防止本国一
些重要自然资源和原材料的无序出口
• 2.范围：06年海关对鳗鱼苗、铅矿砂、锌矿砂等商品 征收出口税。
进出口税费概述(ppt59页)
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四、滞纳金 • 1.公式：关税滞纳金金额=滞纳关税税额×0.5‰×
滞纳天数 • 2. 滞纳天数：自缴纳期限（海关填发缴款书之日起
15日内）届满次日起，至进出口货物的纳税义务人 缴纳税费之日止 • 3.征收标准：起征额为50元 • 4.特殊情形：少征漏征、租赁货物、暂时进口货物
进口货物完税价格的审定
海关确定货物完税价格有六种方法，必须依次使用， 经申请海关同意，可以颠倒倒扣价格方法和计算价格 方法的适用次序。
由海关以该货物的成交价格为基础审定，并应包 括货物运抵我国境内输入地点前的运输及相关费用、 保险费。
• 一、成交价格方法 • 1. 成交价格含义：建立在进口货物实际发票或合同价
• 2.公式：应纳增值税税额=组成价格×增值税税率
组成价格=关税完税价格+关税税额+消费税税额
• 3.税率：17%，13% （1）粮食、食用植物油； （2）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化 气、天然气、沼气、居民用煤炭制品； （3）图书、报纸、杂志； （4）饲料、化肥，农药、农机、农膜； （5）国务院规定的其他货物。
进出口税费
思考：进出口货物怎样征税？
1、要征些什么税？关税、附加税、进口环节税 2、征收方法：从价法、从量法、复合法、滑准税
3、计算：税额＝完税价格× 税率
4、完税价格的确定
成交价格法、相同类似货物成交价格法等
5、税率的确定：适用原则、适用时间
6、相关问题：缴纳凭证、税费减免、追补退
第一节 进出口税费概述
1038.89元 • 增值税:
(8500+850+1038.89)*17% =10389×17％＝1766.13元
进出口税费概述(ppt59页)
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三、船舶吨税 由海关在设关口岸对进出、停靠我国港口的国际航 行船舶征收的一种使用税，用于航道建设。
净吨位=船舶的有效容 积×吨/立方米
• 分类： • 税 进出口关税（正税、进口附加税）
进口环节税（增值税、消费税） 船舶吨税 • 费 滞纳金和滞报金
• 一、进口关税： • 1.从价税：主要的计税标准
从价税应征税额=货物的完税价格×从价税率
• 2.从量税：针对于原油、啤酒、胶卷和冻鸡 从量税应征税额=货物数量×单位税额
• 3.复合税：针对录像机、放像机等 复合税应征税额=货物的完税价格×从价税率+货
在我国境内生产、委托加工和进 口的应税消费品。
在我国港口行驶的外国籍船舶和
外商租用（程租除外）的中国
船舶吨税
《中华人民共和国船舶吨税 暂行办法》、行政法规。
籍船舶以及中外合资海运企业 自有或租用的中、外国籍船舶；
我国租用的外国籍国际航行船
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舶。
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• （2）从量征收 • （3）同时实行从量、从价征收
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某公司进口一批货物，到岸价折人民币8500元， 关税税率10％，增值税税率为17％，该批货物应 征消费税，税率10％。求增值税？
• 关税：8500×10％＝850元 • 消费税：（8500＋850） ÷（1－10％）×10％＝
（二）消费税（价内税） • 在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费
品征收的税。
1.范围：境内生产、委托加工和进口国家规定应征消 费税的单位和个人
2.种类：烟酒类、珠宝玉石类页)
3.公式：
• （1）从价征收 应纳税额=组成计税价格×消费税税率 组成计税价格=（完税价格+关税税额）÷ （1－消 费税税率）
船舶吨税分为优惠税率和 普通税率。
• 吨税=净吨位×吨税税率（元/净吨）
进出口税费概述(ppt59页)
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征收范围
• 1、在我国港口行驶的外国籍船舶； • 2、外商租用（程租除外）的中国籍船舶； • 3、中外合营海运企业自有或租用的中、外国籍船
舶； • 4、我国租用的外国籍国际航行船舶。