二、报表项目注释（一）合并财务报表项目注释【申万宏源提示】披露要求：因抵押、质押或冻结等对使用有限制，以及存放在境外且资金汇回受到限制的款项应单独说明。

举例如下：其中因抵押、质押或冻结等对使用有限制，以及放在境外且资金汇回受到限制的货币资金明细如下：截至20XX年XX月XX日，本公司以人民币（或其他原币）元银行定期存单为质押，取得（XXX银行XXX分行）人民币元短期借款，期限为（），详见本附注“X、（XX）短期借款”。

截至20XX年XX月XX日，本公司存放于境外且资金汇回受到限制的货币资金为人民币元。

截至20XX年XX月XX日，其他货币资金中人民币（或其他原币）元为本公司向银行申请开具无条件、不可撤销的担保函所存入的保证金存款。

2、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产披露要求：一般企业较少涉及该项披露，如需请参考财务报告的一般规定3、衍生金融资产披露要求：一般企业较少涉及该项披露，如需请参考财务报告的一般规定4、应收票据（2）期末已质押的应收票据情况（4）期末因出票人未履约而将其转应收账款的票据5、应收账款【申万宏源提示】应收账款：①注意半年度是否按照公司会计政策充分计提了坏账、总体计提比例是否合理②账龄列示相比较去年年底是否合理③应收前五名存在关联方的是否披露④应收账款是否与收入匹配，是否存在长期挂账应收账款⑤应收账款余额较去年年末相比是否存在较大波动，变动是否有合理解释。

（1）应收账款分类披露（续）期末单项金额重大并单项计提坏账准备的应收账款披露要求：填写具体组合名称。

（2）本期计提、收回或转回的坏账准备情况本期计提坏账准备金额元；本期收回或转回坏账准备金额元。

应收账款核销说明：（4）按欠款方归集的期末余额前五名的应收账款情况披露要求：按欠款方集中度，汇总或分别披露期末余额前五名的应收账款的期末余额及占应收账（5）因金融资产转移而终止确认的应收账款注：说明金融资产转移的方式、终止确认的应收款项金额，及与终止确认相关的利得或损失。

（6）转移应收账款且继续涉入形成的资产、负债金额注：说明金融资产转移的方式，分项列示继续涉入形成的资产、负债的金额。

其他说明6、预付款项（1）预付款项按账龄列示（2）按预付对象归集的期末余额前五名的预付款情况7、应收利息披露要求：一般企业较少涉及该项披露，如需请参考财务报告的一般规定8、应收股利披露要求：一般企业较少涉及该项披露，如需请参考财务报告的一般规定9、其他应收款【申万宏源提示】其他应收款：①应列示其他应收款前五名（不能隐名）②其他应收款按性质按类别列示，备用金变动要合理解释、特别注意与关联方的往来款是否为资金占用、大额的其他项要能够合理解释③账龄超过1年的要能够合理解释。

确定该组合依据的说明：组合中，采用其他方法计提坏账准备的其他应收款（2）本期计提、收回或转回的坏账准备情况本期计提坏账准备金额元；本期收回或转回坏账准备金额元。

（3）本期实际核销的其他应收款情况（5）按欠款方归集的期末余额前五名的其他应收款情况注：此处请写单位全称，不得以第一名、第二名等代替。

10、存货【申万宏源提示】从事广播电影电视业务的公司披露要求：详细披露报告期末存货余额前五名的电影、电视剧及其他类型影视作品的名称、拍摄或者制作进度、合计账面余额及其占公司全部存货余额的比例。

存货：①存货跌价准备要计提充分，特别注意存在毛利率为负的情况下，是否足额计提跌价准备，是否存在亏损合同等②存货与营业收入的配比，若存货周转率较低、存货余额大于营业收入，表示存在重大的需要计提跌价准备的风险（1）存货分类（2）存货跌价准备库龄分析披露要求：公司应当按库龄结构披露产成品及库存商品的期初余额、当期发生额、期末余额和各库龄跌价准备的计提情况。

公司可以根据实际经营情况和经验，在财务报表附注中披露主要存货项目的库龄分布结构，以及各库龄区间的跌价准备计提比例、制定的计提政策等，并保持会计政策的一致性。

（3）存货期末余额含有借款费用资本化金额的说明公司应分项目披露报告期利息资本化累计金额、本期利息资本化金额，并披露公司利息资本化率情况。

存货期末余额中含有借款费用资本化金额为元。

（4）建造合同形成的已完工未结算资产情况11、划分为持有待售的资产披露要求：一般企业较少涉及该项披露，如需请参考财务报告的一般规定【申万宏源提示】：“一年内到期的非流动资产”各项目需参照对应项目的披露要求进行披露，例如“一年内到期的可供出售金融资产”参照本附注“X、(XX)可供出售金融资产”进行披露。

其他说明【申万宏源提示】：1、持有至到期投资和可供出售债务工具投资，应按如下原则确定所属的报表项目：（1）如果购入日至到期日在一年以内（含一年）的，应在“其他流动资产”项目列报；（2）购入日至到期日超过一年，但自资产负债表日起算的剩余期限不足一年的，应在“一年内到期的其他非流动资产”项目中列报；（3）自资产负债表日起算的剩余期限超过一年的，在“持有至到期投资”或“可供出售金融资产”项目中列报。

2、“其他流动资产”各项目需参照对应项目的披露要求进行披露，例如列报为“其他流动资产”的可供出售金融资产参照本附注“X、(XX)可供出售金融资产”进行披露。

14、可供出售金融资产（1）可供出售金融资产情况（2）期末按公允价值计量的可供出售金融资产注：对于期末公允价值相对于成本的下跌幅度已达到或超过50%，或者持续下跌时间已达到或超过12个月，尚未根据成本与期末公允价值差额计提减值的可供出售权益工具，公司应详细披露各项投资的成本和公允价值的金额、公允价值相对于成本的下跌幅度、持续下跌时间、已计提减值金额，以及未根据成本与期末公允价值的差额计提减值的理由。

15、持有至到期投资披露要求：一般企业较少涉及该项披露，如需请参考财务报告的一般规定16、长期应收款（1）长期应收款情况（2）因金融资产转移而终止确认的长期应收款注：说明金融资产转移的方式、分项列示继续涉入形成的资产、负债的金额。

转移应收款项且继续涉入的，应披露资产转移方式、分项列示继续涉入形成的资产、负债的金额。

如果本期有多项应披露的资产转移方式，可按上述格式披露每一项资产转移。

18、投资性房地产披露要求：一般企业较少涉及该项披露，如需请参考财务报告的一般规定19、固定资产注：公司根据自身实际情况确定固定资产类别，一般包括房屋及建筑物、机器设备、电子设备、运输设备等。

（2）暂时闲置的固定资产情况（3）通过融资租赁租入的固定资产情况（4）通过经营租赁租出的固定资产（5）未办妥产权证书的固定资产情况 其他说明20、在建工程注：资金来源一般包括：募股资金、金融机构贷款和其他来源等。

披露要求：1、“资金来源”应区分募股资金、金融机构贷款和其他来源等；2、上表中，“工程进度”必须填列。

（3）本期计提在建工程减值准备情况21、工程物资披露要求：一般企业较少涉及该项披露，如需请参考财务报告的一般规定22、固定资产清理披露要求：一般企业较少涉及该项披露，如需请参考财务报告的一般规定23、生产性生物资产披露要求：一般企业较少涉及该项披露，如需请参考财务报告的一般规定24、油气资产披露要求：一般企业较少涉及该项披露，如需请参考财务报告的一般规定25、无形资产注：本期末通过公司内部研究开发形成的无形资产占无形资产余额的比例为 %。

（3）其他说明27、商誉【申万宏源提示】商誉：①当期是否存在收购事项，若存在请一定让审计师对合并的会计处理把把关②收购时是否存在或有对价、被收购企业是否经过审计和资产评估、被收购企业的可辨认净资产与商誉的确认是否合理③被收购企业是否存在重大业绩下滑，导致商誉存在需要计提减（2）商誉减值准备商誉减值测试过程、参数及损失的确认方法：其他说明：28、长期待摊费用29、递延所得税资产/递延所得税负债（2）未经抵销的递延所得税负债明细注：按暂时性差异的类别列示未经抵销递延所得税资产或负债期初余额、期末余额，以及相应的暂时性差异金额。

（3）以抵销后净额列示的递延所得税资产或负债注：本表仅限于递延所得税资产和递延所得税负债以抵销后的净额列示的情况下披露。

如果递延所得税资产和递延所得税负债不以抵销后的净额列示，则请删除本表，填写上表（1）、（2）。

注：列示由于未来能否获得足够的应纳税所得额具有不确定性，因而没有确认为递延所得税资产的可抵扣暂时性差异和可抵扣亏损。

（5）未确认递延所得税资产的可抵扣亏损将于以下年度到期注：无法在资产负债表日确定全部可抵扣亏损情况的，可只填写能确定部分的金额及其到期年度，并在备注栏予以说明。

其他说明：30、其他非流动资产31、短期借款（2）已逾期未偿还的短期借款情况注：披露与违约借款有关的信息：违约(本期没有按合同如期还款的借款本息)性质、原因；财务报告批准对外报出前就违约事项已采取的补救措施、与债权人协商将借款展期等情况。

其他说明：32、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债披露要求：一般企业较少涉及该项披露，如需请参考财务报告的一般规定33、衍生金融负债披露要求：一般企业较少涉及该项披露，如需请参考财务报告的一般规定34、应付票据注：本期末已到期未支付的应付票据总额为元（上期末：元）。

35、应付账款（2）账龄超过1年的重要应付账款其他说明：36、预收款项（1）预收款项列示（2）账龄超过1年的重要预收款项（3）期末建造合同形成的已结算未完工项目情况37、应付职工薪酬【申万宏源提示】应付职工薪酬：①注意公司持续经营能力状况，是否有足够现金支付职工薪酬②当期发生的职工薪酬与职工人数是否能合理解释注：1、企业本期为职工提供了非货币性福利，应披露企业为职工提供的非货币性福利及其计算依据。

2、企业本期为职工提供了短期利润分享计划，应披露企业依据短期利润分享计划提供的职工薪酬金额及其计算依据。

（3）设定提存计划列示其他说明：38、应交税费39、应付利息披露要求：一般企业较少涉及该项披露，如需请参考财务报告的一般规定40、应付股利披露要求：一般企业较少涉及该项披露，如需请参考财务报告的一般规定41、其他应付款（2）账龄超过1年的重要其他应付款42、划分为持有待售的负债披露要求：一般企业较少涉及该项披露，如需请参考财务报告的一般规定44、其他流动负债披露要求：一般企业较少涉及该项披露，如需请参考财务报告的一般规定45、长期借款长期借款分类的说明：46、应付债券披露要求：一般企业较少涉及该项披露，如需请参考财务报告的一般规定47、长期应付款48、长期应付职工薪酬（2）设定受益计划变动情况④设定受益计划的内容及与之相关风险、对公司未来现金流量、时间和不确定性的影响说明⑤设定受益计划重大精算假设及敏感性分析结果说明50、预计负债其他说明：从事石油天然气开采的公司披露要求：公司还应当披露资产弃置义务的提取标准、年度提取金额、使用情况。