注册会计师考试审计重点内容导读Document number【SA80SAB-SAA9SYT-SAATC-SA6UT-SA18】2007年注册会计师考试《审计》重点内容导读第一章注册会计师审计概论主要说明如下2007年度审计科目考试大纲，按照2006年2月15日发布的注册会计师执业准则体系，在2006年度大纲的基础上作了较大调整，从2006年度的16章调整为22章。
主要变化有：1．新增了“风险评估”、“风险应对”、“财务报表审计中对舞弊的考虑”、“相关服务业务”等内容；2．调整了“职业道德准则”、“审计抽样”、“审阅业务和其他鉴证业务”、“预测性财务信息的审核”等相关内容；3．调整了审计各业务循环内部结构。
4．“（二十）特殊审计领域”、“（二十一）审阅业务和其他鉴证业务”、“（二十二）相关服务业务”仅作一般了解要求。
2007年教材中第4、9、10、11、21、22为新增章节。
第1、2、5章节变化较小，但有所删减。
大纲总体要求为证明考生具有相关的知识和技能，考生需能够：1.确定审计责任和审计目标；2.计划审计工作；3.掌握实施风险评估程序的基本原理；4.掌握实施风险应对程序的基本原理；5.熟悉审计循环的内控测试和实质性程序；6.掌握审计抽样和其他选取测试项目的方法；7.掌握形成审计意见和出具审计报告的基本原理；8.掌握从事审阅业务、其他鉴证业务和相关服务业务的基本原理；9.掌握职业道德规范、业务准则（包括审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则和相关服务准则）和质量控制准则；10.掌握企业会计准则的相关知识。
第一章注册会计师审计概论一、本章大纲1.注册会计师审计的起源与发展（1）西方注册会计师审计的起源与发展①注册会计师审计的起源②注册会计师审计的形成③注册会计师审计的发展④注册会计师审计发展历程的启示（2）中国注册会计师审计的演进与发展①中国注册会计师审计的演进②中国注册会计师审计的发展2.注册会计师审计的基本概念（1）审计的概念（2）审计的类别①财务报表审计②经营审计③合规性审计（3）审计方法①账项基础审计②制度基础审计③风险导向审计3.注册会计师审计与其他审计的关系（1）审计监督体系（2）注册会计师审计与政府审计的关系（3）注册会计师审计与内部审计的关系二、本章历年试题本章近三年无考题三、本章重点、难点讲解㈠审计的概念对财务报表是否按适用的会计准则和相关会计制度的规定编制以及是否在所有重大方面公允反映财务状况、经营成果和现金流量发表意见。
㈡审计的类别与方法1．审计的类别：财务报表审计、经营审计、合规性审计。
2．审计的方法：账项基础审计、制度基础审计、风险导向审计。
㈢审计监督体系1．政府审计；政府审计机关代表政府依法进行的审计。
2．内部审计: 由部门、单位内部设置的专门机构或人员实施的审计。
3．注册会计师审计：由经政府有关部门审核批准的注册会计师组成的会计师事务所进行的审计。
㈣注册会计师审计与政府审计及内部审计的区别：1. 与政府审计的区别点：审计目标与标准、收入来源、取证权限、处理问题的方式。
2．与内部审计的区别点：审计目标与标准、独立性、被接受的自愿程度、审计时间。
第二章注册会计师管理一、本章大纲1.注册会计师考试与注册登记（1）报考条件；（2）考试组织；（3）考试科目和成绩认定；（4）注册登记。
2.注册会计师业务范围（1）审计业务①审查企业财务报表，出具审计报告；②验证企业资本，出具验资报告；③办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告；④办理法律、行政法规规定的其他审计业务，出具相应的审计报告。
（2）审阅业务（3）其他鉴证业务（4）相关服务①对财务信息执行商定程序；②代编财务信息；③税务服务；④管理咨询；⑤会计服务。
3.会计师事务所的组织形式（1）独资会计师事务所；（2）普通合伙制会计师事务所；（3）有限责任公司制会计师事务所；（4）有限责任合伙制会计师事务所。
4.注册会计师协会（1）中国注册会计师协会的职责（2）中国注册会计师协会会员①会员种类；②个人会员的权利；③个人会员的义务。
（3）协会权力机构和常设办事机构①会员代表大会；②理事会与常务理事会；③常设办事机构；④专门委员会与专业委员会。
（4）地方注册会计师协会二、本章历年试题本章近三年无考题。
三、本章重点、难点㈠报考条件1．高等专科以上学历；2．会计或相关专业中级以上的专业技术职称。
㈡注册条件1．参加注册会计师全国统一考试成绩合格；2．从事审计业务两年以上。
㈢注册会计师的业务范围1.审计业务（法定业务）⑴审查企业财务报表，出具审计报告；⑵验证企业资本，出具验资报告；⑶办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告；⑷办理法律法规、行政法规规定其它审计业务，出具相应的审计报告。
2.审阅业务3.其他鉴证业务4.相关服务⑴对财务信息执行商定程序；⑵代编财务信息；⑶税务服务；⑷管理咨询；⑸会计服务。
㈣会计师事务所1.会计师事务所的类型⑴有限责任会计师事务所；⑵合伙会计师事务所。
2.会计师事务所的债务承担⑴有限责任会计师事务所的债务由事务所以其全部资产承担责任；事务所出资人所承担的责任以其出资额为限；⑵合伙会计师事务所的债务由合伙人按出资比例或协议约定，以各自的财产承担责任，合伙人承担的责任属于连带责任。
㈤注册会计师协会会员注册会计师协会的会员包括个人会员和团体会员，其中个人会员的权利和义务如下：第三章注册会计师职业道德规范一、本章大纲1.注册会计师职业道德概述（1）职业道德规范的含义（2）注册会计师职业道德规范①国际会计师联合会职业道德规范②美国注册会计师协会职业道德规范③中国注册会计师职业道德规范2.注册会计师职业道德基本原则（1）独立、客观、公正①独立②客观③公正（2）专业胜任能力和应有关注①专业胜任能力②应有关注（3）保密（4）职业行为①对社会公众的责任②对客户的责任③对同行的责任④其他责任（5）技术准则3.独立性（1）独立性的含义（2）威胁独立性的情形①经济利益②自我评价③关联关系④外界压力（3）防范措施（4）业务期间（5）特定情况下对独立性原则的运用①经济利益②贷款和担保③与鉴证客户存在密切的经营关系④家庭和个人关系⑤与鉴证客户发生雇佣关系⑥最近曾在鉴证客户中工作⑦作为鉴证客户的经理或董事⑧高级职员与鉴证客户之间的长期联系⑨向鉴证客户提供非鉴证业务4.专业胜任能力（1）专业胜任能力的两个阶段（2）利用其他专家工作5.保密（1）保密义务（2）保密义务的豁免6.收费与佣金1）规范收费与佣金的作用（2）收费①收费考虑的因素②或有收费（3）佣金7.与执行鉴证业务不相容的工作8.承接前任注册会计师的审计业务（1）前后任注册会计师的含义（2）客户更换会计师事务所的原因（3）接受委托前的沟通（4）接受委托后的沟通①查阅前任注册会计师工作底稿的前提②查阅相关工作底稿及其内容9.广告、业务招揽和宣传（1）广告、业务招揽和宣传的含义（2）广告（3）业务招揽（4）宣传①委托和奖励②寻求业务合作③名录④书籍、文章、演讲、广播和电视⑤培训课程、研讨会⑥含有技术信息的手册和文件⑦员工招聘⑧手册和会计师事务所简介⑨信纸和名片二、本章重点、难点㈠职业道德基本原则1.独立、客观、公正⑴独立①实质上的独立，是指注册会计师在发表意见时其专业判断不受影响，公正执业，保持可观和专业怀疑；②形式上的独立，是指会计师事务所或鉴证小组避免使拥有充分相关信息的理性第三方推断审计的公正性、客观性或审计的专业怀疑受到损害。
⑵客观为了保持客观性，注册会计师应当注意以下方面：①注册会计师可能因被施加的压力而损害独立性；②列举和描述可能影响注册会计师客观性的关系时应体现合理性；③应避免那些导致偏见或受到他人影响而损害客观性的关系；④注册会计师有义务确保参与专业服务的人员遵守客观性原则；⑤不接受、也不提供被认为对职业判断或业务交往产生重大不当影响的礼品或招待。
⑶公正注册会计师在提供专业服务时，应当坦率、诚实、公平处事。
2.专业胜任能力和应有关注⑴专业胜任能力要求注册会计师具有专业知识、技能和经验，并能经济有效地完成客户委托的业务；⑵应有关注要求注册会计师保持职业谨慎，以质疑的思维方式评价证据的有效性，并对产生怀疑的证据保持警觉。
3.保密注册会计师应书面承诺对获知的客户商业秘密保密，以免对客户造成损失。
未经客户授权，不能对外泄露客户的商业秘密。
4.职业行为注册会计师应维护本职业的声誉，不得有任何损害职业形象的行为。
具体要求如下：⑴对社会公众的责任：以维护社会公众利益为根本目标；⑵对客户的责任：在维护社会公众利益的前提下竭诚为客户服务；按约定履行对客户的责任；报收客户的商业秘密，不得利用其为自己或他人谋取利益；不得以或有收费的方式向客户提供鉴证服务。
⑶对同行的责任：保持良好的关系，配合同行的工作；不诋毁同行，不损害同行利益；不雇用正在其他事务所职业的注册会计师，不以个人名义在两家以上事务所工作；不以不正当手段与同行争揽业务。
⑷其他责任。
5.技术准则⑴中国注册会计师执业准则⑵企业会计准则⑶与职业相关的其他法律、法规和规章。
㈡职业道德具体要求——独立性1．独立性的适用范围独立性是注册会计师执行鉴证业务的灵魂，但不同情形下的鉴证业务对独立性的要求是有所不同的。
具体来说，主要包括以下三种情形：⑴对于向审计客户提供的鉴证业务，要求会计师事务所及鉴证小组成员均独立于客户；⑵对于向非审计客户提供的鉴证业务，如果没有对报告的使用者加以限制，要求会计师事务所及鉴证小组成员均独立于客户；⑶对于向非审计客户提供的鉴证业务，如果报告明确被限定于特定的使用者，要求鉴证小组成员独立于客户，会计师事务所在客户内没有重大的直接或间接经济利益。
2．威胁独立性的情形：按照我国注册会计师协会有关执业道德的规范，影响独立性的因素包括：经济利益、自我评价、关联关系、外界压力这四个主要的方面。
⑴经济利益：①与鉴证客户存在专业服务收费以外的直接经济利益或重大的间接经济利益；②收费主要来源于某一鉴证客户；③过分担心失去某项业务；④与鉴证客户存在密切的经营关系；⑤对鉴证业务采取或有收费的方式；⑥可能与鉴证客户发生雇佣关系。
⑵自我评价：①鉴证小组成员曾是鉴证客户的董事、经理、其它关键人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工；②为鉴证客户提供直接影响鉴证业务对象的其它服务；③为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据或其它记录；⑶关联关系：①与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的董事、经理、其它关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工；②事务所的前高级管理人员是鉴证客户的董事、经理、其它关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工；③会计师事务所的高级管理人员或签字注册会计师与鉴证客户长期交往；④接受鉴证客户或其董事、经理、其它关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工的贵重礼品或超出社会礼仪的款待。