二、纳税对象、纳税义务发生时间及征税范围
1、一般纳税人：
一般纳税人是指年应征增值税销售额，超过财政部、国家税 务部局规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。 （1）生产货物或者提供应税劳务的纳税人，以及以生产货物 或者提供应税劳务为主（即纳税人的货物生产或者提供应税 劳务的年销售额占应税销售额的比重在50%以上）并兼营货 物批发或者零售的纳税人，年应税销售额超过50万的； （2）从事货物批发或者零售经营，年应税销售额超过80万元 的。
“营改增”税率一览表
11%
交通运输业
①未考虑期初存货，税负上升； ②公共交通可选择简易征收；
11%
邮政业
邮政普遍服务与邮政特殊服务均免 税。； 基础电信服务11%； 增值电信服务6%；；
①老合同继续营业税 ②老设备可选择简易征收 ③融资租赁差额征收且超3%税负即征即退
11%，6%
电信业
17%
有形动产租赁业
中欧国际建工集团 在建项目 增值税政策宣传
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政策依据
财政部 国家税务总局 关于全面推开营业税改征增值税试点的通知 财税（2016）36号
国家税务总局 关于发布《纳税人跨县（市、区）提供建筑 服务增值税征收管理暂行办法》的公告 2016年第17号
目
录
一、增值税简介
二、纳税对象、纳税义务发生时间及征税范围
二、纳税对象、纳税义务发生时间及征税范围
2.纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其 纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 3.纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的 当天。 4.纳税人发生本办法第十四条规定情形的，其纳税义务发 生时间为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属 变更的当天。 5.增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生 的当天。
一、增值税简介
增值税主要特点：
1、实行价外税。
2、划分纳税人：一般纳税人、小规模纳税人。 3、税率：一般纳税人17%、13%、11%、6%； 小规模纳税人征 收率3% ；建筑业预征率2%、3%；出口货物适用零税率。 4、实行税款抵扣制度。 5、税收负担由最终消费者承担。
二、纳税对象、纳税义务发生时间及征税范围
（3）提供应税服务的纳税人销售额在500万的。
一般纳税人：按照取得专用发票上的税额抵扣进项，对外按照 本企业适用的税率开具增值税专用发票或增值税普通发票。无 论开专票还是开具普票，不影响自己的销项税额。
二、纳税对象、纳税义务发生时间及征税范围
2、小规模纳税人：
小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下， 并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务 资料的增值税纳税人。
三、增值税计算方法及发票相关知识
刑事处罚案例： 2007年11月30日上海首富周正毅被上海市第二中级法院一审判决，五 项罪名成立，其中：因虚开增值税专用发票判10年，个人行贿判3年， 挪用资金判6年，单位行贿、对企业人员行贿两项，免于对其个人处罚 。数罪并罚共执行有期徒刑16年，罚款335万元。2008年1月21日上海市 高级人民法院维持原判。 2013年江苏省张家港市，因虚开案发，结果下游接受虚开的100多家 企业的老板和财务人员共200多人被起诉至法院，刑期最重的为14年有 期徒刑，只有少部分被告人因情节轻微获得缓刑。 2014年6月德阳破获中江县男子平某出售虚假发票案，涉案1亿余元 ，假发票销往成都、绵阳、达州、乐山等全省各地。 2014年10月份国家税务总局公布的全国15个典型的税收违法案件中 ，就有5个是与增值税专用发票有关，而与营业税发票相关的案件一个 也没有。
1、从销售方取得的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）上 注明的增值税额； 2、从海关取得的完税凭证上注明的增值税额； 3、购进免税农业产品的进项税额（按买价依照13％的扣除率计算）。 进项税额=买价×扣除率
三、增值税计算方法及发票相关知识
例：
某冰箱生产企业为一般纳税人，10月份发生如下经营业务： （1）购入30万元的原材料已验收入库，支付增值税5.1万元并取得增 值税专用发票； （2）本月销售冰箱给一般纳税人，共收取不含税价款60万元，货款 已收到； 本月该企业应缴纳的增值税 1.销项税额：60万元*17%=10.2万元 2.进项税额：5.1万元 3.当期的应纳增值税额=销项税额-进项税额 =10.2-5.1 =5.1（万元）
二、纳税对象、纳税义务发生时间及征税范围
（三）、征税范围 应税行为的具体范围包括销售交通运输服务、邮政 服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生 活服务、转让无形资产和销售不动产。 销售服务、无形资产或者不动产，是指有偿提供服 、有偿转让无形资产或者不动产。
三、增值税计算方法及发票相关知识
（1）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人在50万元以下 （含本数）的。 （2）从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在80万元 以下（含本数）。 （3）提供应税服务的纳税人销售额在500万以下（含本数）。 小规模纳税人：任何进项不能抵扣，对外一般开具普通发票， 如客户需要也可以代开3%的增值税专用发票
（一）、小规模纳税人增值税计算方法：
销售额＝含税销售额÷ （1＋征收率） 应纳税额＝销售额× 征收率 注意： １、小规模纳税人现行征收率为3%； 2、小规模纳税人实行简易办法计算应纳税额； 3、小规模纳税人不抵扣进项税额。
三、增值税计算方法及发票相关知识
小规模纳税人增值税计算方法：
例： 某商店2012年3月取得零售收入12.36万元，计算该商店应缴增值税
业务发生过程
进项税额 销项税额
乙公司 对甲：采购方 对丙：销售方 丙公司 采购方
甲公司 销售方
增值税
二、纳税对象、纳税义务发生时间及征税范围
增值税流转图示
A企业 不含税价 价外税 含税价 资金流 纳税环节 B企业 C企业 消费者
1000 原料 1000 加工 2000 产品 2000 加价 3000 商品
三、增值税计算方法及发票相关知识
发票管理
《三方抵款协议》，尽管支付货款的单位与开具增值税专用发票 的销货单位不一致，也是可以申报抵税的。该会计主动向税务人 员承认错误，愿意接受税务机关的处理。补税460余万元。 除了不可以抵扣外，增值税发票还很容易涉及刑事处罚。 根据《刑法》第205条的规定，单位犯虚开增值税专用发票罪 的（1万以上），对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员 和其他直接责任人员，处3年以下有期徒刑或者构役；虚开的税 款数额较大（大于10万）或者有其他严重情节的，处3年以上10 年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大（50万以上）或者有其他 特别严重情节的，处10年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值 税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票， 是指有为他人虚开，为自己虚开，让他人为自己虚开、介绍他人 虚开行为之一。 现在，一些市场上增值税发票变成了有价票据，很容易受到处 罚。
其他营改增服务
6%
存在诸多的过渡性“免税项目”例如：研发、 技术转让、合同能源管理等
建筑业
11% 11%
房地产业
6%
金融保险业
6%
生活服务业
部分 跨境劳务
零税率 出口劳务大多免税
①国际运输； 向境外提供的②研发、③设计劳务
四、营业税与增值税的区别及影响
（三）影响 1、对建筑企业税负产生的影响 营业税应纳税额的大小只和收入相关，和成本费用无关。增值税应 纳税额的大小既取决于收入的大小（销项税额），也取决于成本费用的 高低（进项税额）。在建筑企业营业税改征增值税后，最先涉及到的是 进项税额的抵扣问题。发票的取得不仅涉及企业所得税，还涉及增值税 。 如果成本发票有问题，所得税损失25%，增值税损失17%（11%，6%， 3%），同时，收入受金税三期控制，不可能不做帐。
增值税
三、增值税计算方法及发票相关知识 四、营业税与增值税的区别及影响 五、建安行业新老项目过渡政策
一、增值税简介
增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配 劳务以及进口货物、提供服务和销售不动产的单位 和个人就其实现的增值额征收的一个税种。 增值税已经成为中国最主要的税种之一，增值 税的收入占中国全部税收的60%以上，是最大的税 种。 增值税由国家税务局负责征收，税收收入中 75%为中央财政收入，25%为地方收入。 进口环节的增值税由海关负责征收，税收收 入全部为中央财政收入。
销项税 170 进项税 170 销项税 340 进项税 340 销项税 510 不抵扣
1170
1170 加工 2340 1170 …2340
交税 销项税-进项税=170
2340 加价 3510 2340 … 3510
交税 销项税-进项税=170
3510
1170
交税 170
3510
最终购买 不单独纳税
三、增值税计算方法及发票相关知识
增值税专用发票的抵扣原则：当月认证，当月抵扣
增值税专用发票的有效认证时间是180天
注：超过180天的增值税专用发票 无法抵扣、无法红冲、无法作废、无法重开！
四、营业税与增值税的区别及影响
（一）、计税方法不同
税 种 计税方法 以扣税法为主 全额征税为辅 营业税（价内） 全额征税为主 向增值税纳税人购进货物、加工、 修理修配劳务（服务与产品） 差额征税为辅 特 殊 业 务
二、纳税对象、纳税义务发生时间及征税范围
（二）、纳税义Βιβλιοθήκη 发生时间增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为： 1.纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据 的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。 收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或 者完成后收到款项。 取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期； 未 签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产 转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。