《基础会计学》期末会计分录复习
1、企业收到投入资本
借：银行存款
贷：实收资本—××投资
2、企业收到投入的全新机器设备
借：固定资产
贷：实收资本—××投资
3、企业取得短期借款时
借：银行存款
贷：短期借款
4、企业取得长期借款时
借：银行存款
贷：长期借款
5、采购材料
借：在途物资
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款(应付账款、应付票据、预付账款）
6、支付运输、装卸等采购费用
借：在途物资
贷：银行存款（或库存现金）
7、偿还货款时
借：应付账款（应付票据）
贷：银行存款
8、结转实际采购成本
物资采购成本=买价+采购费用
借：原材料
贷：在途物资
9、发出材料的基本账务处理
借：生产成本—×产品
制造费用
管理费用
贷：原材料—×材料
10、职工薪酬核算的基本账务处理：
①结算分配工资或提取福利费等等
借：生产成本—×产品
制造费用
管理费用
贷：应付职工薪酬—××（如工资、职工福利费、社会保险费等）
②提取现金备发工资
借：库存现金
贷：银行存款③发放工资或支付医药费、困难补助费等借：应付职工薪酬
贷：库存现金
11、支付一般费用的基本账务处理
借：制造费用
管理费用
贷：银行存款（或库存现金）
12、财务费用的基本账务处理
①预提银行短期借款利息等
借：财务费用
贷：应付利息
②实际支付
借：应付利息
贷：银行存款
13、计提折旧的基本账务处理
生产车间用固定资产计提的“制造费用”厂部用固定资产计提的“管理费用”借：制造费用
管理费用
贷：累计折旧
14、预支及报销差旅费的基本账务处理
①预支时
借：其他应收款—××
贷：库存现金
②报销时
借：制造费用
管理费用
（库存现金）
贷：其他应收款—××
（库存现金）
15、结转制造费用的基本账务处理
借：生产成本—×产品
贷：制造费用
16、结转完工产品成本的基本账务处理直接材料＋直接工人＋制造费用＝总成本总成本÷完工产品数量＝单位成本
借：库存商品—×产品
贷：生产成本—×产品
17、销售商品的基本账务处理
借：银行存款（应收账款、应收票据、预收账款）
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
18、支付销售费用的基本账务处理
借：销售费用
贷：银行存款（或库存现金）
销售费用中销售机构人员的工资及福利费基本账务处理
①计算应支付时：
借：销售费用
贷：应付职工薪酬
②实际支付时：
借：应付职工薪酬
贷：银行存款（或库存现金）
19、计算应交消费税的基本账务处理
借：营业税金及附加
贷：应交税费—应交消费税
20、结转已销商品成本的基本账务处理
产品销售成本
=产品销售数量×平均单位制造成本
借：主营业务成本—×商品
贷：库存商品—×商品
21、其他业务收支的基本账务处理
①企业出售材料取得收入
借：银行存款
贷：其他业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
②结转出售材料的成本
借：其他业务成本
贷：原材料
22、营业外收支核算的基本账务处理
①企业取得营业外收入时：（罚没没收入等）借：银行存款
贷：营业外收入
②发生营业外支出时：(罚款、捐赠等等) 借：营业外支出
贷：银行存款（或库存现金）
23、所得税费用核算的基本账务处理
①计算本期的所得税
借：所得税费用
贷：应交税费—应交所得税
②结转本期的所得税借：本年利润
贷：所得税费用
③实际上交时：
借：应交税费—应交所得税
贷：银行存款
24、利润形成核算的基本账务处理
①将各项收入转入“本年利润”账户
借：主营业务收入
其他业务收入
营业外收入
投资收益
贷：本年利润
②将各项支出转入“本年利润”账户
借：本年利润
贷：主营业务成本
营业税金及附加
其他业务成本
管理费用
财务费用
销售费用
营业外支出
所得税费用
③将“本年利润”账户的余额入“利润分配”账户（结转本年净利润）
借：本年利润
贷：利润分配—未分配利润
25、利润分配核算的基本账务处理
①计提盈余公积金
借：利润分配—提取法定盈余公积
—提取任意盈余公积
贷：盈余公积—法定盈余公积
—任意盈余公积
②向投资者分配利润（现金股利）
借：利润分配—应付现金股利
贷：应付股利
③“利润分配”账户的年终结转
将“利润分配”账户其他明细账的余额转入“未分配利润”明细账户。

借：利润分配—未分配利润
贷：利润分配—提取法定盈余公积
—提取任意盈余公积
—应付现金股利
26、向所有者支付股利或利润
借：应付股利
贷：银行存款
27、存货盘盈
批准前：
借：原材料（或库存商品等）
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢批准后：
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢贷：管理费用
28、存货盘亏或毁损
批准前：
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢贷：原材料
批准后：
借：管理费用（定额内的存货损耗）
其他应收款（属于管理人员过失造成）
营业外支出（非常损失）
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢29、盘亏固定资产
批准前：
借：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢累计折旧
贷：固定资产
批准后：
借：营业外支出
贷：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢30、发生坏帐损失时
借：坏帐准备
贷：应收账款
31、无法归还的应付款项
借：应付账款
贷：营业外收入
32、库存现金盘盈、盘亏的会计记录。

⑴库存现金盘盈
①批准前
借：库存现金
贷：“待处理财产损溢”
—“待处理流动资损溢”
②批准后
借：“待处理财产损溢”
—“待处理流动资产损溢”
贷：营业外收入
其他应付款——××单位或个人⑵库存现金盘亏
①批准前：
借：“待处理财产损溢”
—“待处理流动资产损溢”
贷：库存现金
②批准后：
借：管理费用（无法查明原因或管理不善由企业承担的部分）
其他应收款（由保险公司或责任人赔偿的部分）
贷：“待处理财产损溢”—“待处理流动资产损溢。